新时代高校构建审计“两统筹”长效机制研究

周永芹 王卫华 吴燕品

一、构建审计“两统筹”的意义

（一）有助于提升治理能力和治理体系现代化

高校审计全覆盖在很大程度上决定着审计资源配置必须有效合理，审计统筹机制也必须健全协同，在开展审计工作时审计创新水平也需要适时不断提高，用提质增效方式来满足高校内部审计覆盖所面临的困难和挑战。高校审计“两统筹”既是内部开展审计的理论创新，更是审计要素协调配合的探索实践，通过有效开展审计目标、审计项目等，进而最终实现高校审计成果的合理性、科学性和有效性。通过构建审计“两统筹”可以增强内部审计一体化，更能使学校内部审计机构独立有效行使审计监督所赋予的权力，以此来有效缓解学校审计部门受到其他部门的制约和影响，进而扭转学校内部整体审计工作开展所受阻力，或业务难开展的局面。高校内部审计机构要充分理解“两统筹”的重要意义，在开展审计工作中要明确审计工作目标和任务以及具体保障措施，对落实好上级有关工作要求，整合审计资源，保障新时代教育审计监督工作落实到位。

（二）“两统筹”是强化审计计划执行的重要途径

积极推进“两统筹”，统筹优化高校审计资源配置，要紧紧围绕“资金”和“政策”两条主线，重点做好多方面审计项目有机统筹融合，创新审计部门人员团队管理模式，科学有效协调统一进行调配、突出审计项目重点，建立责任体系，严查细审、解决各高校内部审计人员不足的问题，促进高校审计计划的有效执行。

（三）有助于提高审计结果运用

高校开展内部审计最终目的是强化审计结果综合运用，重视审计结果不仅可以使内部审计价值发挥最大效益，更可以促进内部审计质量得到最终检验和验证，而且也有利于促进审计工作高质量发展。实施高校审计“两统筹”有助于内部审计人员，在实施项目审计过程中发现一些具有典型性、隐蔽性的问题，可以审出问题为主要突破口，分析并剖析产生问题的根源所在，进而得出有效结论，为提出整改意见和建议提供有价值的理论依据，促进被审计单位从源头上最大程度实施整改。高校内部审计实施“两统筹”还有利于内部审计人员依据审计时的关键性问题，精准提炼出多种形式的审计成果，以此满足对审计结果的不同需求，同时也可以根据审计情况高度凝练审计典型案例，举一反三提供审计实证，从而扩大审计结果整体影响力和影响面。高校构建“两统筹”很大程度提升了审计质量和运用结果，它将促进内部审计成果资源共享，助推高校内部审计监督和纪检监察、追责问责等方面有机结合，充分利用最终审计结果作为领导干部考核、提拔、任免等重要参考依据。

二、构建审计“两统筹”工作的要求和主要问题

党的十八届四中全会以来，中央提出实行审计全覆盖的要求，高校内部审计得到有关部门的关注和重视，经过不断探索实践，在审计“两统筹”方面进行了卓有成效的统筹与管理。近年来，很多高校也没有因科室设置或上下级审计方式而限制审计项目开展，而是探索多种新型审计方式，实施多项创新举措，更好地提高校内审计整体监督效能。高校在审计工作推进“两统筹”过程中，仍需要注意一些问题，比如在审计项目实际工作中会出现交叉审计、重复审计的情况，这就有可能对高校审计工作增加过重负担，也会造成审计资源浪费，从而降低审计工作效能。整体而言，主要有以下突出问题。

（一）业务量增加与专业审计人员缺乏的矛盾

就目前调研来看，大多数高职院校审计部门除配备1-2名处级领导外，从业人员配备大都在1-5人不等，高校内设机构也不同，其审计任务基本是由上级教育主管部门统一部署安排的。随着上级部门重视，高校审计压力越来越大，工作负荷也随之逐渐提升，要想实现审计全覆盖，学校内部必须重视安排审计相关工作。目前多数高校审计部门人员不足，审计队伍结构明显不合理，要在短期内得到改善存在较大难度，这与当前高校审计工作整体目标和工作要求还有很大差距。

（二）审计资源存在明显不足

高校审计资源匮乏主要体现在学校内部审计队伍和有关审计信息资源方面。审计队伍方面，构建审计“两统筹”从整体上统筹分配审计项目和审计资源，需要高校内部审计人员具有较强的业务素养。高校内部审计机构开展多元化审计类型业务，需要审计人员具有复合型的知识储备能力，嵌入式、融合式等开展具体项目，需要从业人员具备扎实的理论知识和业务实践功底以及丰富的工作经验。就目前高校审计开展情况看，审计从业人员所拥有的专业知识还不能很好地服务于实践，他们常常受制于传统思维模式而不能有效、大胆地去创新工作方式方法，从而制约了审计工作开展。审计资源信息建设方面，高校审计部门几乎很少有内审机构使用专门的审计软件，独立审计数据库和审计信息平台建设也不能适应当前国家层面对审计的总体要求，阻碍了新时代高校审计工作发展步伐。

（三）统筹协调机制不够有力畅通

目前高校内部审计机构协调沟通机制还不够顺畅合理，与当前上级机关或审计相关部门工作有所割裂，整体性和全局性不够乐观，而高校在保障实施“两统筹”配套机制上存在跨领域、跨专业、跨地区整体协调机制不完善等问题。由于种种原因在编制审计计划时往往很难从整体和全局方向把握审计计划合理性、科学性及可操作性，从而导致有些审计项目被重复审计，进而影响了审计项目的统筹性和全局性，给审计资源造成不同程度浪费。

三、构建高校审计“两统筹”长效机制建议

（一）提高审计执行力

所谓审计执行力是指审计人员进驻被审计单位现场开展审计的一种活动，属于审计“两统筹”实施阶段的范围，也是开展审计流程中最主要的环节之一。高校审计部门人员在开展审计业务时，一方面在审计前一定要先熟悉设计的整体审计方案，将具体审计工作分工和细化。参与审计小组的审计人员应提前根据设计的审计实施方案，有针对性地开展研讨学习和分析，明确审计项目的重点任务和事项，要在内部形成该项目应该“如何审”“怎么审”“审什么”“怎么突破”的共识和整体认知。另一方面要严格审计工作程序，加强审计过程管理，明确具体审计要求，严格规范取证，保证审计高效公正。高校内部审计机构应通过合法程序，向学校内部被审计单位获取有效、充分、完整的证据，审计过程中要注意保存规范的工作材料以及重要的审计相关事项内容等，着力在审计时做到内容完整，格式规范，要点充分，能有力支撑和保证审计结论的客观公正性。

（二）注重审计结果运用

高校开展审计的主要目的在于注重审计结果更好地统筹运用。一方面要重视审计“两统筹”结果开发。有效开发审计成果是高校审计实施“两统筹”工作的关键因素和重要目标，审计部门要认识充分，更要深入分析在构建“两统筹”工作中或在实施审计项目过程中，相同项目或者统一类别审计项目出现的共性问题或典型问题，从审计成果中提升审计工作的系统性和整体性，进而为学校科学决策提供参考价值。另一方面要重视审计结论和结果有效运用。“两统筹”背景下，高校审计结果具有多种应用价值的内在优势，审计部门可以根据各类审计项目的目标来确定审计任务和审计质量，用好审计结果不但可以解决关键典型或共性问题，更能切实提升审计工作的整体效果。