全覆盖背景下高校内部审计高质量发展探索

庞小莉

实行监督工作的全覆盖，能够使监督效果更加突出、监督体系更加权威、审计合力更加强大。目前，高校审计工作需要面对门类广泛、数据庞杂的监督对象，但内部审计力量不足，与审计全覆盖的目标与要求存在较大缺口，且这种不平衡的矛盾日益突出。因此，需要把全覆盖工作机制与高校内部审计机制有机融合，促进高校二级以下单位的基础监督作用更好发挥。这样，不仅有利于利用已有的内部审计成果，也能拓展审计监督的广度和深度，促进高校审计整体监督效能提升。

那么，什么是审计全覆盖？实现审计全覆盖有何意义？如何才能更好推进审计全覆盖？笔者从事高校内部审计20多年，下面拟对这几个问题进行探讨。

一、审计全覆盖的含义及其要求

审计全覆盖是指在事业单位岗位职责管理权限范畴内，全部公共资金、国有资产、国有资源管理都在审计监管之下，没有监管盲点和盲区，实现了对审计对象的全覆盖。

习近平总书记指出，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，正是一种周密的制度安排。李克强总理提出，要实现审计全覆盖，单位和项目使用了财政资金的，必须在审计监督的范围内。审计署前审计长刘家义提出要努力实现审计全覆盖，他强调指出“全覆盖”，一要有深度，不可以走马看花，一味追求审计项目总数量，而是要对每一个项目都审深审透；二要有重点，并非全部领域、全部项目均衡用力，而是要重点围绕党和国家工作中心，明确审计的重点领域；三要有步骤，要有步骤地推进计划，重点对象保证每年审计一次、其他对象最少五年审计一次；四要行之有效，要在保证审计涉及面“广”的同时，争取反映情况要“准”、分析原因要“透”、查处问题要“深”、对策建议要“实”。

二、探讨高校内部审计推进审计全覆盖的必要性和可行性

审计监督是党和国家监督体系的重要组成部分，内部审计作为审计监督的一支重要力量，要肩负起推进“十四五”时期经济社会发展目标任务全面实现的神圣职责和使命。目前不少省份制定了内部审计工作规定，对内部审计全覆盖提出了相关要求。例如2019年6月1日起施行的《广东省内部审计工作规定》规定，“内部审计机构应当结合本单位实际，科学编制内部审计工作规划，按照内部审计全覆盖的要求，每5年至少对本单位及所属单位审计一次。”高校的资源公共或国有属性，财务管理“统一领导、分级管理”的体制，决定了其内部审计实行全覆盖的必要性。目前高校内部审计机构人员配备是高校教职工总数的2‰左右，面对规模较大的审计客体，审计主体力量明显不足，面对审计全覆盖的要求，高校内部审计机构非常有必要对有限的审计资源进行科学统筹和合理配置，积极探索行之有效的全覆盖途径。

审计全覆盖对新时代内部审计工作提出了具体要求，当前大部分高校内部审计工作与新时代新任务新要求仍存在较大差距，高校内部审计工作存在的突出问题集中表现为：一是内部审计项目计划缺乏长远规划，全覆盖思路不清晰，监督职能不到位；二是内部审计机构人员配备不足，审计队伍专业化和职业化水平有待提高，内部审计职责履行不到位；三是内部审计制度体系不健全，流程操作不规范，审计工作质量效率不高，信息化水平有待推进。而审计全覆盖是高校审计在新形势新起点上全面有效履行法定职责的自觉选择，就高校内部审计而言，实现什么样的全覆盖，如何实现全覆盖，在一定程度上影响着高校审计未来的发展走向。

三、全覆盖背景下推进高校内部审计工作的有效途径

（一）科学制定审计项目计划

审计项目计划是开展工作的指挥棒。好的审计项目计划是工作成功的前提，是审计工作的先导，对审计工作方向起指引作用，也会影响最终审计效果。高校内部审计要围绕当前新形势新任务新要求，找准审计工作着力点，加强项目计划研究，在审计力量有限的条件下做好审计调研，从长远发展规划审计项目，从计划源头上加强对审计质量、预期成果的综合分析研判，为审计实现高质量内涵式发展提供坚强保障。高校内部审计通过科学制定审计计划，实现有重点、有步骤、有深度、有成效的审计全覆盖。

审计项目计划要把握好五个“坚持”原则。一要坚持党对审计工作的领导，提高政治站位，将党对审计工作集中统一领导落实到审计项目计划中。二要坚持围绕中心，聚焦审计主责主业，拟定的审计计划内容要紧扣当前高校发展趋势，立足高校发展大局。三要坚持把质量作为审计的生命线，通过提高计划质量和效果，从计划源头上把好审计工作方向，提升审计全覆盖质量。四要坚持目标导向，在前期阶段把审计项目有关工作搞透彻，以预期目标倒逼计划研究。五要坚持精细化管理理念，将长期和短期内部审计的审计项目以清单一一罗列，按拟定的审计项目、重点、目标等有条不紊地开展工作。

做好审计项目库建设和储备工作。具体工作开展要制定中长期计划，审计部门要做什么？怎么做？达到什么目标和目的?都要一一提前规划。同时，每年在制定新的审计项目时要在总结以前经验的基础上，再根据新的实际情况科学编制审计实施计划；要与时俱进推进信息化审计模式建立，加强审计业务与大数据等信息技术融合，提高审计效能；要从全校审计“一盘棋”角度，“横向到边、纵向到底”的大格局合理安排全校5年内需全覆盖审计的项目，并与相关部门做好协调沟通，推动形成上下联动的审计监督整体合力；统筹好人力资源，必要时可向社会购买服务。

（二）建设高素质专业化审计队伍

全面提升审计队伍的政治站位。一名优秀的审计人员除具备审计、法律等相关知识和较高分析解决问题的能力外，还应有较高的政治站位。高校内部审计人员要主动适应新时代审计工作的新定位、新任务、新期待、新格局、新动能，大力发扬“良知、责任、执著、专业、奉献”的审计人精神，始终不忘审计人的初心和使命，做好高校内部常态化“经济体检”工作。

“以干代训”“以审代培”全面提升审计干部专业水平。实践锻炼是提升审计干部队伍能力的“重要跑道”，应以审计项目为依托完善审计实务导师制平台，建立健全高校内部审计干部到省审计厅“以干代训”“以审代培”的常态化工作机制。多年来，广东省各高校审计部门经常派出审计人员，特别是派出一线年轻审计人员参加审计厅的各类审计项目，审计人员在与审计厅审计人员一起工作的过程中，学到了较先进的审计方式方法，分析问题和解决问题的能力也得到了较大提升。同时，通过保持与审计厅的专家、同行们沟通交流，平时工作中有专业上的问题或困惑也能得到及时解答，这对高校内部审计干部专业能力提升产生了较好的效果。

重视和加强审计队伍的教育和培训。高校内部审计部门要具有前瞻性视野，对审计队伍中的骨干和年轻人要有计划地进行后续培训。作为内部审计部门领导，要为审计队伍的发展搭建更多更好的平台和跑道。一方面，审计部门应长远谋划审计人员培养计划和目标，例如每年有计划地派出审计人员参加中国内审协会、中国教育审计协会、省审计厅等组织开展的专业的或提升综合能力的面授课，通过面对面与审计专家、同行们交流，及时了解国家相关政策和专业发展动态，使知识面得到更新，综合能力得到提升，工作起来也才更有自信。另一方面，可在审计部门内部形成研讨工作机制，例如，笔者所在的财务审计科每周都固定召开科室研讨会，会上大家各抒己见，就工作中发现的问题和存在的困难共同探讨，一起商讨解决的方案和办法。这种机制使问题既得到了及时解决，审计干部分析、解决问题的能力也得到提升。通过这样有计划有目标地对审计人员进行教育和培训，一批精通审计业务、作风精良的审计干部逐步成长起来。

（三）健全审计管理制度体系

深化审计体制改革，不断创新审计理念是全覆盖背景下的必然课题。高校内部审计部门领导不能仅限于对现有审计制度、管理办法修修补补，而是要有变革的大格局思路和做法，要根据新形势下党和国家对审计监督的各项要求，在国家对审计的全新定位、审计职责有新担当的形势下，对标国家、教育系统和省对高校内部审计工作的领导体制机制、职责权限、审计整改监督效能、审计全覆盖、工作规范等工作要求，通过实地走访相关兄弟院校和本校内部相关部门和单位，听取多方意见和建议，制定出适合本校内部审计的管理办法、工作规范、操作指南等。

（四）制定审计工作质量标准和规范

制定审计工作标准，能为评判审计工作质量提供依据。审计工作质量是审计的灵魂，高校内部审计部门要牢牢把握审计质量这条主线，对审计项目的每一个环节都要制定考核标准。多年来，笔者所在的高校内部审计部门为提高审计工作质量做了大量尝试，并收到了较好的效果，这些好的经验吸引不少高校同行前来交流学习，得到了认可和推广。例如：笔者所在科室为了进一步规范工作程序，加强审计管理，提高工作质量，根据审计等有关法规，结合学校实际，制定了《财务审计工作指引》。该工作指引分为五个章节共20条，对具体操作步骤、审计查阅资料要求、征求意见规定、审计报告撰写、工作底稿编写和复核、资料归档等做出了明确规定。多年的实践证明，这个工作指引有效规范了审计业务操作和审计人员行为，极大促进了工作效率和审计质量提高。

制定审计文书模板，规范工作要求。作为高校内部审计部门，在全覆盖背景下，要进一步强化系统思维意识，拓展审计监督的广度和深度；要强化创新意识，创新审计组织方式、技术手段、法规审理、成果运用及审计整改方式方法等。为了更好地提高审计工作效率和规范审计工作，笔者所在高校审计部门通过不断摸索和创新，制定了一套完善的审计文书模板。20多年来，审计文书模板随着工作需要和形势发展，不断完善和规范，目前已形成了包括经济责任审计、预算执行审计、专项审计、审计调查、后续审计等各类审计项目的审计文书模板30多个。这些审计文书模板在日常工作中使用后，一是提高了审计工作质量和效率，缓解了高校普遍存在的审计任务和审计力量不足的压力；二是给新的审计人员以很好指导，使之更快地掌握工作流程，熟悉审计工作。

（五）建立审计整改长效机制

实行整改精细化管理，下达整改任务，落实整改结果。审计整改工作中，大部分高校要求被审计单位党委作为整改工作的责任主体，单位一把手作为整改落实的第一责任人。内部审计部门在审计整改通知书中要求，被审计单位要把需整改问题一一落实到具体负责的领导和工作人员，这种件件有人抓和事事有人负责的做法，保证了件件有着落、事事见成效。

实行对照整改台账，一一对账销号措施。高校内控审计部门要真正做好整改工作，有效的方法是设置问题整改电子台账，按照项目整改进度和实际情况逐个销号。要实行动态管理，每周要求被审计单位填写审计整改动态更新情况，通报审计整改进度和整改中遇到的困难和问题，共同推进整改工作规范化水平和效率提高。

制定审计整改定期考核评估和问责机制。高校内部审计部门可根据全校各个单位审计整改情况跟踪检查和整改评估，在全校范围内对审计整改情况按“好”“中”“差”进行评比，并将整改和评比情况抄送学校领导和有关部门，对工作做得好的给予表扬，对不积极整改、整改差的单位，给予通报批评和问责。

（六）重视和推进数字化审计

在智能化、数字化技术应用和发展的当今，从大数据中获取效益，已经成为摆在审计部门面前的一道提速增质捷径。现阶段，高校内部审计部门有的是通过移动硬盘复制拷贝，将被审计单位的有关数据和信息采集到审计软件数据库；有的是通过“嵌入式”数据系统采集数据，审计部门通过授权的入口，可查询财务、资产、采购等审计所需数据。

高校内部审计部门要加大学校各业务部门之间、业务流程和财务数据、高校数据信息关联的分析力度，增强数据统计分析的深度和广度；要扩大云计算技术的应用，大力运用信息管理技术发现问题、评价判断、宏观分析；要主动适应大数据、云计算等新技术和内部管理、风险控制等新要求，积极探索新的审计业务工作模式，通过实施信息系统审计工作，从新的角度和高度揭示存在的问题和风险，促进审计工作管理目标的实现。