探讨企业内部控制环境及优化路径

王炳学

摘要：我国社会主义经济市场的主体就是企业，随着经济市场建设进程的不断加快，企业之间的发展机遇和风险挑战并存，经济快速发展对企业的综合实力提出了更高要求。企业想要提高综合实力就首先要做好企业管理，内部控制是企业管理的重点，而想要实现良好的内部控制，就必须做好内部控制环境的优化。内部控制环境是内部控制的首要制约因素，它决定了内部控制其他内容的实施效果，对内部控制的作用起着关键影响。本文就首先对内部控制环境进行阐述，然后分析了目前企业在内部控制环境中存在的问题并给出相应对策，希望可以促进内部控制在企业中取得更好的效果，提高企业的综合实力。

关键词：企业;内部控制环境;优化;路径

近年来由于缺失内部控制导致会计造假、企业倒闭的国内外案例层出不穷，例如我国“绿大地”“万福生科”以及美国“安然”“施乐”等令人震惊的案件。根据工商部2019年统计的数据显示，我国企业的数量已经超过3800万家，成为市场经济的主体之一。企业的快速发展催生出内部控制，内部控制又随着企业发展而不断变化，所以加强内部控制是重大而急迫的课题。目前我国部分企业的内部控制还不完善，其原因在于内控环境制约内部控制发展，优化内部控制环境会成为企业的必然选择。

一、内部控制环境概述

内部控制是指企业或者单位为了保证企业发展不偏离发展目标，保护企业发展获取的经营资产，确保企业会计信息和财务信息的真实性和合法性，对企业内部进行检查、调整、控制、约束和评价的一系列相关方法、措施的总称。内部控制是一套对企业各个组织部门在经营活动中建立的相互制约、自我调整、职责分工的管理制度[1]。内部控制贯穿了企业生产经营的各环节和各部门，其目的是改善企业的经营管理，提高企业的经济效益和风险防御能力，促进企业的长久发展。企业的内部控制包含五个互相联系、互相制约的基本要素，即控制环境、风险评估、信息沟通、控制活动、控制监督。企业内部控制环境是指影响和制约企业内部控制建设发展、执行效果等的各种内部因素的总称，是企业落实内部控制工作的基础。内部控制环境包括企业组织结构、治理结构、企业制度、企业文化等，是制约内部控制在企业实施效果的重要因素。因此，企业想要落实好内部控制建设，就必须先完善企业内部控制环境。

二、企业内部控制环境存在的问题

（一）企业组织结构权责不明确

企业的组织结构是把企业组织内部决策权，划分到各个部门和体系的一种内部管理结构，企业组织结构是进行经营活动的基本体系。没有组织架构的企业就像是一盘散沙，很可能导致企业经营失败。但是现有企业组织结构的问题不是没有设立组织结构，而是设置组织结构没有根据企业组织结构的设置要求和企业实际经营情况，出现了组织结构设置繁杂、管理层设置过多、组织体系混乱的情况。这种情况导致部门之间权利和责任划分不明确，企业各项工作会暴露出传达效率低、信息不对称、流程复杂的缺陷，工作中各部门各自为政、相互推诿的现象屡禁不止。企业组织结构的不规范直接后果就是导致企业内部各部门权责不明确、管理混乱且办事效率低下，不仅影响企业建立良好的内部控制环境，还会降低企业的综合实力，使企业在竞争激烈的市场经济体系中没有优势可言，造成企业经济效益受到损失。

（二）管理者内部控制意识薄弱

内部控制在我国企业中应用的时间并不算久，累积的经验也不够丰富，所以管理者会轻视内部控制在企业发展的作用。“重发展，轻管理”一直是企业管理者的传统思想，当管理者轻视内部控制时，各层级和各部门也不会重视内部控制。此外，虽说企业内部控制是社会经济快速发展的需要，是企业长远发展的必要管理手段，但是对于有的企业而言，实施内部控制就是为了应付上级检查，实际管理中并未执行内控的要求[2]。这种企业内控意识淡薄的环境下，内控环境的优化无从谈起。内控环境是内部控制管理的基础，没有营造出良好、规范、严谨的内部控制环境，内部控制实施效果将会大打折扣，企业的发展必将会受到制约。

（三）企业现代文化建设不足

企业发展活动往往是经济、文化一体化的运营结果，企业文化是企业发展中形成特有的、内在的、无形的且具有持续性的物质总和。企业文化会影响企业的经营理念、价值体系和精神愿景，良好的企业文化会激励员工的工作状态，提高员工的归属感和凝聚力。“企业文化战略”在我国大多企业中并没引起重视，企业文化的建立和宣传更多的流于形式，仍然停留在“喊口号”层面，企业文化建设没有贯彻到企业的经营体系中。企业文化建设不足一方面会让员工没有归属感，无法形成凝聚力和约束力，另一方面不利于企业引导全体员工树立企业经营价值观，不利于企业發挥影响力。企业经营管理归根到底是对人的管理，企业实施内控管理也是通过对管理者和员工的约束而达到管理的效果，企业文化也是一种约束，但是不像规章制度那么生硬，容易引起员工抵触。企业文化的欠缺会导致企业管理缺少“温情”，甚至引起企业内控管理的反作用。

（四）忽视外部宏观环境影响

企业的发展不仅要考虑企业内部环境的影响，也需要考虑外部的市场经济环境、行业信息变化、政策法规调整等外部宏观条件的影响。一方面，我国目前尚处于社会主义经济市场转型的阶段，市场机制尚不成熟，企业的内部控制环境很容易受到市场经济的波动影响;另一方面，企业的经济活动应该有法律法规来约束，在内部控制环境的影响因素中，法律法规可以促进内部控制的发展，也可以阻碍内部控制的发展。我国关于企业经营管理的内部控制法律法规并不健全，一些细枝末节的地方仍然存在漏洞，容易给不法分子可乘之机。

三、优化企业内部控制环境问题的措施

（一）调整组织结构，明确权责关系

企业组织结构是提供规划、执行、控制、监督和反馈结构的体系，对于现有企业内部组织结构存在问题可以两个方面加以改进：一方面，通过合理简化组织结构，加强企业内部管理组织的联系的同时优化组织结构混乱问题。科学合理地依据企业实际情况按照扁平式结构、智慧型结构、金字塔结构中的某种模式建立符合企业发展的组织结构，增强企业的管理能力;另一方面，通过简化组织结构后，明确出各组织部门的权责关系，加强各部门的权责监督力度，既要避免权力被架空，也要避免权力重叠，促进企业各部门的信息传递，提升各项业务的办事效率，为内部控制营造良好的内控环境夯实基础[3]。

（二）加强内控意识，树立内控制度

管理者的意识是企业经营管理中的重要影响因素，企业制度的制定、工作的落实、管理的监督等，都是依据管理者的意识来决定的。因此想要优化企业内部控制环境，首先要提高管理者对内控的意识，明确内部控制在企业中的重要性。管理者应该从思想上先重视内控，然后将内控渗透到企业管理中，提高员工对内部控制的认知和重视。除此之外，企业的各项规章制度是企业的经营活动中的基本指导，所以应对企业中的各项制度进行有效的监督、检查，对于不符合企业实际发展的制度加以完善改进，为内控管理工作提供可靠的依据[4]。为了更好的优化内部控制环境，强化内部控制在企业中发挥的作用，可以建立合适的激励机制和监督体系，来优化内部控制环境的干扰因素，保障内部控制的有效落实。

（三）建设企业文化，强调以人为本

企业文化建设和企业内部控制环境建设之间有着紧密的联系，加强企业文化建设对企业内部控制环境建设意义重大。可以通过以下方面加强企业文化建设：（1）加强企业文化的宣传和渗透。通过先树立良好的企业文化，再宣传企业文化，宣传的形式可以通过建立文化词条、开展企业文化沙龙、组织企业文化辩论会等方式，将企业文化渗透到企业管理中，将企业管理制度约束变得人性化，让员工不再产生抵触感，有利于企业内部控制的实施;（2）落实企业文化建设。将企业文化建设和企业发展目标联系起来，融入企业的日常管理中。在加强企业文化宣传的基础上，通过潜移默化的引导，提升员工的责任意识和思想素质，将被动管理转化为员工的主动管理。企业内部控制管理的本质是对人的约束和控制，将企业管理融入于企业文化建设，可以提升员工的凝聚力和激发员工工作的能动性，最终实现无为而治的理想管理形态。

（四）重视宏观环境，促进信息交流

企业的发展是由多方面因素决定的，企业外部的环境不可被忽略。一方面，政府要采取对应的措施，对现有市场经济体制中的不足进行优化与完善，及时披露国际经济信息和市场行业信息，最大程度上为企业的生产发展提供充足、合理、稳定的经济环境。我国经济发展迅速，企业对内控的理念引入较晚，虽有一部分企业在实施内部控制上已经取得进展，但是还有一部分企业仍然没有重视内控管理。这就需要政府相关部门完善内控的法律法规，以外部压力督促企业加强内部控制。另一方面，企业应该结合先进的网络信息技术搭建符合企业信息管理的信息系统，对企业生产经营信息、行业信息、国际市场信息及时关注分析，便于调整企业内部生产经营情况。通过信息管理系统，企业各部门可以加强信息交流，提高信息传递效率，为企业管理带来便捷。通过重视企业外部环境和加强企业内部信息管理，可以有效优化企业内控环境，为企业内控管理提供基本保障。

四、结束语

综上所述，在市场经济快速发展和企业管理改革的背景下，企業实施内部控制已经成为现代企业的必然要求。内控环境是内部控制的基础和保障，内部控制的有效实施依赖于内部控制环境的支持。但由于企业组织结构、企业文化、宏观环境等因素，企业的内控环境现状令人担忧，企业需要通过调整组织结构、强化内控意识、建设企业文化、重视宏观环境来不断优化内部控制环境，为企业实施内部控制管理夯实基础，实现企业提高管理水平，防范财务会计风险，提高企业的综合实力，为我国经济发展贡献更多力量。

参考文献：

[1]高阳.企业内部控制存在的问题与对策研究[J].今日财富，2021（19）：55-57.

[2]余伟雄.企业内部控制问题研究[J].财会学习，2020（24）：197-198.

[3]聂远娅.人本和谐的企业内部控制环境构建[J].知识经济，2020（09）：42-43.

[4]王淼.中小企业内部控制管理[J].营销界，2019（39）：17-18.