全面预算管理下公司财务管理工作优化研究

朱峰

摘要：目前，随着我国营商环境的优化设计，市场经济也得以高度发展，处于市场主体的公司经营也得以同步发展，面临的机遇、挑战、竞争也越来越多。在现代化公司管理目标中，财务管理工作作为一种成熟有效的企业内部控制方法，并作为公司经营管理中的项目组成部分，在规范公司财务合规管理、提升企业竞争优势、实现企业经济效益等方面具有重要的影响力。全面预算管理作为公司财务管理手段，对公司财务和非财务资源进行合理分配，分散公司经营风险，在公司内部控制管理中已经处于核心地位。实行全面预算管理制度可以使公司在经营发展的过程中产生最大化利益，对此，文章对公司的全面预算管理体系进行深入研究，探讨如何创新优化公司财务管理方式，从而为公司的效能效益发展提质增效。

关键词：全面预算管理;财务管理;公司应用;优化策略

随着我国经济体制改革的不断深入，在全力优化营商环境的经济背景下和新的市场经济发展形势中，全面预算管理体系在多数公司运用管理中得到了广泛运用。全面预算管理体系在建立的过程中，通过对公司在现阶段运营和未来计划内运营的预案进行数据分析和有效对比，为公司的经济发展战略提供明确指引方向，在优化公司内部管理、健全财务管理制度、强化公司财务风险意识等方面发挥了重要作用。

一、全面预算管理工作的内涵及作用

（一）全面预算在公司财务管理工作中的内涵

全面预算是指在对公司的财务或者非财务资源进行合理分配，在此基础上对公司运营管理过程中所发生的各项活动加以预测和评估，并根据预测数据和评估结果，由财务部门制定三大财务会计报表来体现公司的整体经营活动和财务状况。在公司的财务管理中推行全面预算管理体系，需要公司各部门的协作配合，对预算工作由上而下做好顶层设计和内部统筹。公司董事会要及时公布公司战略发展计划，依据战略发展计划编制与财务内容有关的财务计划。一般来说，全面预算管理体系的内容包含了企业经营业务范围、特殊风险状况、财务内容这三方面。经营业务范围的预算内容主要集中于公司营销预算、人力资源成本预算、运营生产成本预算等方面;特殊风险状况的预算主要有投资活动方面预算和根据公司经营过程中所遇到的突然性事件所编制的预算;财务内容预算主要是指公司财务现金流预算和财务收支总预算。

（二）全面预算在公司财务管理工作中的作用

从公司财务全面预算体系的内容来看，预算管理体系在公司财务管理工作中发挥着至关重要的影响力。第一，在公司财务管理制度中贯彻全面预算管理体系，可以提升公司的市场竞争力。全面预算管理以公司战略规划为统筹依据，预算管理内容涉及公司各部门自上而下的管理层级。全面预算管理内容不仅可以各部门制定预算目标，也能对各部门尤其是运营营销部门的经营活动加以规范。全面预算体系通过规范指引的作用，对经营活动中可能会产生的风险进行有效防范和调整。同时，各部门可以依据财务部门制定的全面预算内容，协调部门间的联动合作目标，保障部门工作的有序开展，提升各部门工作效率，提高公司经营的市场竞争力。第二，全面预算管理体系可以最大限度地提升公司的盈利水平。预算内容在制作之前，财务管理部门会提前收集其他运营部门和管理部门有关资源需求和消耗的信息，根据实际情况为各部门实现合理有效的资源配置，并及时根据各部门的财务收入和支出的整体情況，对经营活动和运营项目进行针对性调配，保障可利用资源获得最大空间的利润价值，从而提升公司的盈利水平能力。第三，全面预算管理体系可以调配资源配置，减少浪费。公司现有的资源价值是公司预算体系的目标内容，通过对各部门财产的合理编制，对各部门资源进行合理配置，针对各部门之间存在的不合理的资源利用问题进行有效整改，提高财务资源和非财务资源的实际使用率。

二、目前公司财务管理工作的不足

财务管理工作是公司内部管理运作中的核心工作，是构建公司战略性发展计划的重要依据之一。但结合目前的公司财务管理现状来看，仍然存在财务管理体系不完善、财务信息化水平欠缺、监督管理机制疏漏等问题，还有不少公司对于全面预算管理工作认知意识薄弱、传统的财务统计观念仍占据财务管理工作中，而对全面预算体系建立的忽视，也导致了很多公司出现不少财务风险的严重后果。在现阶段的财务管理工作中存在这些问题：

（一）财务管理体系不完善，财务管理效能转化低

目前一些公司在内部控制中，对于财务管理制度体系不够重视，即使建立起来，也都是走过场的形式，可行性并不高，财务管理体系“形式主义”的现象比较严重，由于流于形式的制定，使得公司无法实现财务效能转化。而且有些公司为了节省成本，不单独编制财务制度，将多部门的财务账目进行混同管理。有些公司对建立财务管理体系不重视，缺乏有力的制度支撑，导致实践中财务部门并不能按照正常的流程开展财务管理工作，财务管理工作做不好，企业的财务管理环境和内部控制活动就会降低水平，从而导致财务管理效能得不到转化，不能形成企业的效益增值。

（二）全面预算管理意识薄弱，缺乏精细化管理理念

因为传统的财务统计思想的根深蒂固，在实践中部分公司很难推行全面预算原则，公司的整体财务制度缺乏预算环境氛围，这些公司在自己的经营活动中更加注重对短期利益的追求，而对公司的长期发展目标或发展规划，并没有具体的指引范围，由于没有统一的战略思想指引，各部门在协作方面也缺乏配合，公司财务管理制度仍存在表现粗放的现象，缺乏全面财务预算管理元素，很难推行全面预算管理制度。

（三）公司内部控制制度不严格，预算执行情况不理想

很多公司会在自己的内部控制活动中，建立内部控制监管制度，建立监管制度的目的在于推行公司决策的执行力度，强化执行力。公司决策得到有力执行，工作效率也能提高，对于公司的效益实现有事半功倍的促进作用。相反，如果公司内部制度不严格或者不谨慎，就会导致公司的财务统计工作得不到保障。在日趋复杂、竞争激烈的市场环境中，没有完善健全的财务管理制度，缺乏精细化的管理理念和风险管理评估制度，公司的财务风险也会陡然激增。而财务风险激增又会导致公司内部控制制度失衡，缺乏科学合理的引导。

三、全面预算管理下公司财务管理工作优化策略

鉴于以上财务管理工作中存在的不足，需要引起公司管理层的高度重视。公司在实际的财务管理过程中，需要提升管理层和财务人员对全面预算管理重要性的认识程度，对公司经营运行的各个环节都实行全方面监管，在最大程度上强化全面预算财务工作的执行力度，从而提升财务管控能力。健全公司内部控制管理制度，优化企业组织管理机构，促进公司转化内部效能，提升经济效益，使得公司在竞争激烈的市场环境中真正提升自己的市场竞争力。具体来说，可以从以下三方面作为突破提升入口：

（一）重视财务管理的战略指引地位，主动发挥财务管理的影响力

财务管理工作处于公司运行的核心部分，对公司的运营发展和公司战略性发展计划的制定有着举足轻重的影响力。第一，公司在内部管理控制活动中，要正确认知财务管理工作的重要价值，根据公司经营的实际情况，明确财务管理建设目标，重视财务管理工作对公司经营发展的促进作用。第二，制定合规合理的财务管理制度体系，针对公司的长期发展制定科学的战略发展计划。第三，健全公司内部控制管理制度，明确各部分职责分工，规范内部财务管理，落实责任到人理念，提高公司内部人员参与积极性。第四，拓展对财务管理制度的辐射范围。无论是针对公司财务资源，还是人员配置，在公司经营过程中，需要最大限度地满足公司财务管理环境的创设要求。第五，公司在推行财务管理的工作中，需要与时俱进，转变陈旧的财务理念，结合市场环境和公司实际经营状况，始终贯彻以财务管理建设为核心的管理理念，以适应新时代的市场经济为需求，以提升公司内部财务效能为目标，以财务管理的公司财务类或非财务类资源为导入条件，为公司发展经营、优化公司管理模式提供财务数据支撑，完善公司财务管理新思路。

（二）推行全面预算管理思想，强化公司预算编制工作

关于如何推行全面預算管理制度，关键在于提高财务预算编制能力，发挥全面预算管理的内部指引作用。具体来说，从下面几步着手准备：第一，要改变传统单一的粗放型管理理念，将陈旧的编制方案推陈出新，优化编制方案，比如实践中最为盛行的，弹性预算方案和滚动预算方案，保证财务预算编制的科学合理性，提高预算内容质量。第二，从公司现阶段的发展水平来参考，有效结合预算编制内容和公司长期战略性的发展计划，全面发挥财务预算管理的战略指引作用，实现财务管理的指引效果。第三，是预算编制要充分考虑公司财务成本和利润之间的关系，还是要从公司经营发展的实际情况出发，对于各部门所要涉及的预算内容严谨审核，从而根据各部门的财务成本需求和可期利润的关系，实行弹性财务预算编制。第四，从第三点可以看出，财务预算编制离不开各部门的协调配合，财务编排预算需要讲究整体性。第五，公司在制定财务预算编制中，需要结合战略性目标、全局性格局和统一性整体为原则，构建财务管理体系，健全全面预算管理制度。提高公司财务管理活动。

（三）完善财务控制的监督评价体系，规范财务预算操作

对于企业的财务控制活动不能仅仅流于形式上的“注意主义”，更为重要的是需要发挥其监督的职责，真正将财务动态控制落到实处。在财务控制的过程中，首先就要注重对财务管理制度体系的规范建立。严格的制度管理体系对于公司经营发展有合规指引的效果，对于公司财务管理而言，也同样如此。重视对财务管理制度的构建，完善财务控制中的监督评价内容，建立健全的财务监管体系，完整的财务管理制度和监督评价内容分别围绕各部门的部门职责、领导层的管理责任、公司用人成本和岗位设定标准，都作出具体的规范内容。其次，优化内部管理机制条例，这一条主要是贯彻落实财务监督评价，督促公司内部监管部门对内部财务工作进行有效的监督管理，提高财务管理工作的效率和质量。最后，规范财务预算操作流程。执行规范完整的财务预算工作流程，就要以公司的财务管理制度为依据，以全面预算编制方案为抓手，做好预算编制和预算执行等流程环节。规划好与财务预算有关的工作，严格执行财务预算流程。

四、结束语

近年来，随着市场经济的兼容开放，公司的市场竞争力也越来越强，遇到经营风险的概率也在增加，对公司来说，眼下最重要的是要根据市场发展特征，做好内部财务管理工作，优化财务管理方式。面对复杂的市场金融环境，以新要求和新发展，公司在全面预算管理视域之下，全面推进财务管理建设。

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