关于加强宜昌市社会加油站成品油税收征管的建议

欧阳丽君　罗鉴

摘要：本文从民营加油站税收征管现状出发，阐述了民营加油站的偷税漏税的情况，并初步从安装税控加油机、加强销售数据采集、规范购进端管理等几个方面提出了加强民营站税收征管稽查的建议。

关键词：加油站  成品油  税收征管

中图分类号：F23  G4  文献标识码：A

随着成品油零售市场准入度越来越高，现如今，宜昌区域成品油市场经营主体也越来越多，主要分类为：中石化、中石油及社会民营加油站。

截至2021年10月，宜昌区域市场共有在营加油384座，其中，中国石化192座，占50%;中国石油68座，占18%;其他及社会民营站124座，占比32%，可谓三分天下有其一。

2020年，宜昌区域成品油零售市场投放量约120万吨，其中社会站，约24万吨，占20%，可谓五分天下有其一。

无论是从加油站站数还是从销量看，社会民营加油站已成为宜昌区域成品油零售市场不可忽视的市场主体。

然而，经过大量调查，我们发现民营加油站存在大量偷税漏税现象，如不加强税收管理，既导致了国家税收流失，又导致民营站大量低价倾销油品，扰乱正常的成品油销售秩序，不利于社会经济的稳定发展。

一、我市社会民营加油站（以下简称民营站）税收征管现状

成品油零售经营属于商品流通行业，所涉税种主要有增值税、城建税、教育费附加、印花税、企业所得税等。

据调查，由于税务部门征管手段有限，加上对民营站征税重视不够，一是对部分站采取查账征收方式，但稽查并不严谨;另一种方式就是采取简单的定额征税方式。这两种简单的征税方式，客观上为民营站偷逃税款留下了大量空间。很多民营站存在未安装税控加油设备、销售数据记录不全、进货无发票、财务机构不健全、账务记录缺失、部分申报缴纳税款等诸多问题。

二、民营站偷逃税款办法

为逃避税务部门征管稽查，社会油站一般采取“两套账”模式，即内账用于核算油站全部经济业务，但相关单据不齐全，数据一般是真实完整的，用以反映油站的真实经营情况，资金流一般对应老板个人银行卡和对公银行账户;外账用于核算票据相对齐全的部分经营业务，资金流对应对公银行结算账户，以应付税务部门的检查。“两套账”催生了两种进货、两个资金结算平台、两种营业收入归集模式，隐匿了大部分经营业务和经营绩效，偷逃了应缴纳的大量税款（主要有增值税及附税、所得税）。

三、民营站税款流失巨大

若以2020年社会站24万吨销量测算，其吨油差价在2，200元/吨，年度差价额达52，536万元，全年应缴纳的增值税将达8，406万元，附税（城建、教育费加等）967万元，若按最保守的900元/吨纯利润测算，将产生21，492万元应税所得額，应缴纳5，373万元所得税。上述各类应缴税费额总计14，746万元。而税务部门实际收取的税款不到此金额的五分之一，巨额的税款无时无刻不在流失。

四、关于加强民营站税收征管稽查的几点建议

鉴于上述现状，建议从以下方面严格加强日常税收征管和稽查：

（一）安装税控加油机，加强销售数据采集。社会油站的油品都经过加油枪向客户售出，税务部门应要求社会站全部安装税控加油机，并会同计量管理部门实施精度校验和税控管理，对加油机电脑主板实施铅封管理，月初抄录每台加油机的走字数起码，月末抄录走字数止码，月度间不定期进行抽查，并规定不得人为调整加油机走字数，让销售数据能据实采集，做实增值税和所得税的计税基础，此项措施是最为基础、也是最为核心的。

（二）规范购进端管理。由于做实了销售端的数据采集，民营油站为了获得足额的抵扣额度，在购进油品时也会摒弃过去不要发票的行为，凡购进的油品，均会向批发商索取发票，从而购进端的税收也自然得到规范。

（三）理顺资金渠道。一是规定油站所有资金的收付均通过油站设立的银行对公结算户办理，不得通过油站老板个人银行账户支付，否则不予认可。二是销售收入必须每天全额存入对公银行账户（微信、支付宝等收款工具所收款项也应转入），做到账款相符。三是所有油品购进均通过对公银行账户结算，不得通过油站老板个人账户支付。

（四）完善会计核算。社会油站应配齐专（兼）职财会人员，建立完备的会计核算体系，每月真实核算油站的购进、销售、成本、费用及收益状况，每月向所在地税务部门办理税款申报缴纳，报送相应会计报告及资料。

（五）不定期开展专项稽查。税务征收或稽查部门应不定期对社会油站展开稽查，要领是抄录加油机销售数据，盘点库存油品数量，查验购进端数据，复核银行收付流水，检查财务账目，从购、销、存、收、支、余等环节稽查油站经营数据的真实性、可靠性和逻辑性，逐步规范油站的经营管理行为。

以上五条措施若能得到有效实施，则可建立资金流、票据流、实物流的匹配对应关系，民营站将无从隐匿购销数据，也无需实施“两套账”，偷逃国家税款的现象将从根本上得到治理。

参考文献：

[1]胡立升.以思想破冰引领税收征管改革深化[J].税收征纳，2021（09）

[2]陈锡富.中国成品油消费税监管现状及相关建议 国际石油经济 2021（09）

[3]厉荣;孙岩岩.改革完善成品油消费税制度浅议 [J].税务研究，2019（03）

作者简介：欧阳丽君，女，1973年7月出生，汉族，湖北宜昌人，湖北三峡职业技术学院经济管理学院老师，副教授，硕士研究生，会计专业 审计研究方向。代表著作：《成本-效益方法在投资绩效审计中的运用》，研究方向：审计。