浅议事业单位会计内部控制制度建设

辛凤娥

（内蒙古自治区测绘地理信息中心，内蒙古 呼和浩特 010011）

引言

事业单位内部管理控制的完善是为了提高事业单位会计工作质量，更新事业单位会计内部控制管理策略，完善事业单位内部环境，打造良性竞争态势。在事业单位管理过程中，事业单位会计内部控制决定着事业单位发展方向，对事业单位管理有着重要的影响，因此，加强事业单位会计内部控制，可以有效推动事业单位发展，使事业单位正确应对激烈的市场竞争环境，保证事业单位可持续发展。

一、事业单位财务会计内部控制的必要性

（一）有效提升信息质量

加强事业单位内部控制制度建设，建立内部控制信息化建设，可以促进财务信息质量的提高。目前，我国大多数事业单位都暴露出突出的财务信息问题，财务管理体系不完善，仍然沿用传统的财务核算方法，没有建立起完整的信息化财务管理模式，由于缺乏有效地监管机制，部门财务人员为了自身利益挪用公款私自持有资产的现象仍然存在。

（二）有效提高财务水平

实施内部会计控制的主要目的是提高财务管理水平，找出实际财务管理过程中的突出问题。并提出相应的解决办法，长期以来，我国事业单位的经营经费主要来源于财政拨款。在这样的模式下，直接的结果是领导对单位财务管理的认识不高，使得单位财务管理建设不完善，目前，许多事业单位缺乏固定资产的相关管理制度，使得固定资产出现流失现象，固定资产监管也不到位，单位内部存在各种腐败问题。同时，由于财务部门独立性不高，受到其他部门或管理层的制约。因此加强事业单位内部会计控制制度建设，可以有效防止各种腐败问题，明确分析财务管理制度存在的不足，建立健全事业单位内部会计控制和监督机制，降低各种财务风险。

（三）为事业单位经济活动提供保障

事业单位财务内部控制制度的建设可以促进健全财务管理组织结构的建立，明确单位各部门在财务管理活动中的工作职责，强化内部流程控制，为单位优化和调整资金管理活动提供制度保障，为单位健康、长远的发展提供有利环境，确保事业单位高效履行公共服务职能。

二、行政事业单位财务会计内部控制存在的问题

（一）对财务内控制度认识不够

良好的内部会计控制意识是完善和执行内部会计控制制度的重要措施，目前，我国大多数事业单位没有会计内部控制理念，也没有符合自身特点的内部会计控制制度，虽然有的单位建立了内部会计控制制度，但不合理，机械照搬，没有结合自身特点。虽然有些单位有自己的内部会计控制制度，但没有认真去贯彻执行，制度也变成了一种形式，单位领导对内部会计制度不够重视，不清楚内部会计制度的职能，导致会计内部制度没有得到充分地发挥。

（二）财务内部控制制度不够完善

虽然国家颁布实施了《预算法》《行政事业单位内部控制规范（试行）》等新的法律法规，但从法律层面明确规定了事业单位财务内部控制及相关管理制度。但在实际工作中，由于长期以来对财务风险的认识不足，许多事业单位的财务内部控制制度并不完善，存在诸多问题。如，岗位设置存在业务交叉，职责分工不明，权责不清，不相容职务未有效分离，一人多岗情况突出，各岗位之间没有形成相互监督、互为独立的关系，导致财务管理约束职能的不断弱化，削弱了财务管理与内控制度监督职能。

（三）财务人员综合素养问题

事业单位财务人员的个人素养对制度执行结果有重要影响，主要是因为财务人员是财务管理和内部控制执行的主要执行者。但是因为受到诸多因素的影响，事业单位的财务人员业务素质参差不齐，有些财务人员对专业知识一知半解，日常财务问题模式化解决，缺乏对新出台的财政政策以及单位有关规章制度的深入全面理解，无法高效解决会计业务核心问题。同时对财务内部控制的重要性认识不足、怕得罪人，不能很好地坚持原则，致使财务内控制度不能有效执行。

（四）信息化程度不高，模块化问题比较突出

目前是信息时代，在事业单位财务会计内部控制中，要与时俱进，在信息化应用与计算机设备的应用和普及等方面都需要着重加强，以此提升财务会计内控质量和效率。然而，通过实践调研可以看出，很多事业单位，特别是基层单位在信息化应用方面还比较薄弱，并没有充分融入计算机技术和大数据技术等，未充分构建系统完善的高质量财务会计内控管理平台，并没有通过信息化技术和互联网技术等相关技术的有效融合打造控制、审核、监督以及管理于一体的财务会计内部控制体系，相应的信息数据不能得到及时有效的收集和整理，因而严重限制了财务会计内控工作的推进。除此之外，在财务会计内控体系建设方面也存在一定的问题，模块化问题比较突出，相关方面并没有实现联动和配合，信息资源共享机制没有得到充分的构建，往往存在着一定程度的信息孤岛问题、缺乏全局性、各部门各自为政、形成断档，此类情况导致整体的内控工作受到极大阻碍。

三、提升事业单位财务会计内部控制的对策

（一）加强会计内部控制管理意识

目前，我国事业单位对事业单位会计内部控制管理还处于探索阶段，对内部控制制度缺乏了解，风险管控意识也趋向薄弱，事业单位对内部控制管理、风险管控不予重视，流于形式，大多人认为事业单位会计内部管理可有可无。事业单位确定好发展战略，制定好发展目标，就需要有事业单位内控管理这个无形的内部控制制度来约束事业单位经营行为，以便实现事业单位发展目标，避免在经营过程中出现这样或者那样的阻碍事业单位发展的问题，只有搞好事业单位内控管理，才能尽可能地避免事业单位运行过程中的风险。在事业单位内部控制管理还处于探索阶段，内控管理一系列活动制定的过程是一个不断完善的过程。在管理过程中，及时发现问题，及时处理解决，及时制定新制度，这样的内部控制管理才能给事业单位发展带来强有力的保障，让事业单位经营更加完善。

（二）构建完善的财务内部控制制度

首先，要树立财务内部控制和风险防范意识，对现行制度建设进行风险评估，深入剖析财务内部控制过程中存在的问题。将财务内部控制工作与事业单位工作总体规划相结合，抓住业务流程与经济业务活动中容易产生风险的重要环节，以此为关键控制点，构建行之有效的财务内部控制制度，实现基于不相容职务相互分离的有效控制。财务内部控制制度不是孤立存在的，在制定财务内部控制制度时，需要与单位现有的其他制度有机结合，形成相互监督、相互促进关系，注重财务内控全过程的制度监督，保障行政事业单位各项经济活动规范化的高效开展。其次要对财务内部控制制度实施相关部门进行合理分工和权责细化，规范工作流程，完善责任追究机制，避免出现互相推诿现象。建立完善的绩效考评机制与奖惩机制，激发员工主动参与财务内控的积极性，推动单位整体决策和管理水平的提升。为实现廉洁、务实、高效的事业单位目标夯实基础，有效规避违法乱纪行为的发生。

（三）运用信息设备加强事业单位沟通

在事业单位内部需要引进相关信息设备，保障事业单位发展科学性。在进行设备引进时，由于财务部门的独特地位，因此，需要引进与财务相关的信息系统，作为事业单位运行数据收集库，在该套信息系统应用效果较高时，可使整个事业单位统一引进信息设备，使事业单位信息得到汇总，建立专业信息数据库，在进行事业单位会计内部控制时，可以通过数据库查询，及时完成相关工作，提高工作效率。在事业单位会计内部控制过程中，通过信息数据交流，拉近各部门关系，使得事业单位会计内部控制管理流程更为严格，控制管理人员可以通过查看各部门工作人员操作信息，查看其工作效率，结合工作人员工作质量，使工作权责划分更为细致，完善事业单位责任制，降低工作故障风险。在事业单位会计内部控制过程中，为提高管理策略，引进新型信息管理设备，再拉近各部门交流的同时，还可使各部门相互监督，通过设立网络匿名举报平台，使工作管理更为高效，加强事业单位会计内部管理准确性，从而降低事业单位经营风险，使事业单位发展评估更为准确，推动事业单位健康发展

（四）提升财务人员的素养

决定事业单位财务管理水平和财务内部控制有效性的根本原因是人员素质，尤其是财务人员，他们是财务管理制度的直接执行者，这就要求事业单位应加强会计队伍建设，结合单位实际财务管理现状，组织财务人员进行针对性的业务培训，培训内容主要侧重于两方面，一是对财务人员专业化理论和技能的培训，二是学习国家出台的最新的相关法规政策及职业道德教育。通过继续教育培训，使财务人员不断增强政策、法律意识，增加知识储备，提高专业技能，提升职业道德素养，为财务工作规范化奠定基础，有效提高财务管理水平，增强制度的执行力。事业单位也可以建立相应的激励机制，激发财务人员提升自身素质的自我意识和求知欲。此外，还需要注重新型财务人员的引进工作，通过公开招聘途径引进学习能力强、高素质、高技能人才，为单位财务工作开展夯实人才基础。

结束语

综上所述，提升事业单位内部会计控制策略有利于维持事业单位的良性发展，事业单位会计内部控制需要多个部门配合完成，更新会计内部控制策略可以有效增强事业单位内部管控能力，约束事业单位发展趋势，从而使整个事业单位发展具有科学化。在事业单位发展过程中，面临诱惑较多，加强事业单位会计内部控制，可以保证事业单位内部各部门的廉洁性，从而保证事业单位可以长远发展，为社会主义市场经济发展添砖加瓦。