浅谈大数据环境下的政府审计创新

张庆梅

（潍坊市审计局，山东 潍坊 261000）

伴随着社会经济的快速增长和信息技术的进步，大数据科学的奥秘研究正在逐步取得进展。各部门之间的信息交流正在增加，各部门的数据量也在增加。挖掘、查询和分析大量用户数据是不可避免的。政府审计制度也是如此。有必要研究和探索在政府审计中使用大量数据的问题，并利用大数据审计技术进行政府审计创新。本文件主要分析了目前广泛的数据环境对政府审计的创新影响，目的是在研究过程中查明潜在问题并及时提出适当的政策建议。

一、大数据发展对政府审计产生的影响

（一）对政府审计范围的影响。随着全面审计活动的扩大，政府审计在有效促进国家经济和社会发展方面发挥越来越重要的作用。过去，审计数据很少，通常使用抽样式的审计数据分析模型，是保守和落后方式。在当今的大数据环境中，政府审计的规模发生了很大变化，审计数据的庞大多变，经济数据越来越难以预测，这可能使传统的政府审计变得困难和效果不佳。

（二）对审计技术的影响。在当今庞大的数据开发环境中，不断变化的数据也给政府审计员带来巨大的技术挑战。随着环境的变化，审计的使用和管理变得越来越困难。许多传统的审计管理技术不再适合审计程序。快速变化还导致政府审计逐渐偏离轨道，这是由于政府审查在数据密集型环境中已不再可行。

（三）对审计数据处理的影响。以前的审计处理模型不适用于当今的处理环境。过去引入单对单模型以简化数据处理。鉴于审计数据量巨大，传统的数据分析显然不足以确保质量而影响审计的有效性。

二、传统审计方法的局限性

审计方法包括审计规划、实施和管理。首先，传统审计方法在以往审计活动中发挥重要作用，因为它们通常适用于被审计实体在收支方案领域的活动，而业务经营和管理审计活动相对较少；其次，传统的会计方法主要是为了确保公司财务和会计数据的真实性和合法性，而较少注意审计在提高公司经济效率方面的作用。最后，传统会计方法主要是手工调查和检查方法，缺乏现代管理方法和数学分析工具，信息处理能力薄弱；最后，审计效果有限，通常是事后进行的，而忽略了事前和事中。传统的审计方法不再适用于在大数据环境中获取和审查大量数据。因此，需要更现代的审计程序。

三、大数据背景下政府审计模式创新的必要性

（一）在大数据方面，政府审计数据的收集和分析需要采取更专业的做法。数据收集和分析是政府审计的重要内容。最初，由于数据规模小，政府审计是手工进行的，随后主要通过SPSS等软件逐步建立了数据收集、分析和处理工具，这与传统的数据分析工具明显不同。当审计数据量较大时，我们通常选择分层抽样方法进行数据分析，然后从统计外推法和抽样分析推断这种统计处理。然而，在现阶段，各处的数据资源越来越多，审计信息和数据复杂，有时相互矛盾。如果传统的审计技术不能有效解决政府审计目前面临的实际问题，就需要将大数据的智能算法分析理论结合起来，采用更先进的审计方法，更好地解决政府审计中出现的问题，并利用海量数据，因此，需要使用更专业的审计工具和大数据技术来改进政府的审计制度。

（二）在大数据时代，改进政府审计技术是当务之急。目前，政府审计数据的收集、分析和处理主要涉及电子政务和财务数据。从审计数据的角度来看，政府数据审计第一阶段的主要数据包括四个方面：数据收集、有效性筛选以及存储和分析。首先，收集有关审计数据是政府审计处数据分析的第一部分。有必要及时将所有审计数据纳入各级政府部门，并建立完善的信息收集系统。数据收集后的筛选过程是政府审计部门分析数据的第二阶段。在第一阶段收集的所有数据都通过一个更专业和科学的审计软件及时收集和清理。数据存储是政府审计的第三阶段。其次，我们需要整合一个完整的数据库，以存储和管理在第一阶段和第二阶段获得的审计数据，从而促进下一个审计分析过程。最后，数据分析阶段是政府审计的第四部分。根据前三个技术阶段的统计工作，有必要使用聚合函数计算、数据关联规则等算法对每个业务部门的数据库进行全面分析。为了使审计结果更加准确，需要在审计的所有阶段进行创新。

四、大数据环境下政府审计存在的主要问题

（一）审计员的能力和质量并不符合大型数据环境的要求。需要提高一些审计部分领导管理人员的能力和质量，以促进数据密集型环境下审计工作的科学进展；审计人才对数据库应用程序、大数据分析以及体制制度机制的专门知识相对较少。一些驻地方审计员没有充分认识到信息技术审计的性质，这只是一种查账工具，取代了传统的手工方法；审计人才队伍内，内部管理、科学促进、审计管理的准确性和标准化方面的专门知识相对较少。

（二）审计的控制工具和方法不符合大数据环境的要求。近年来，审计机构大力开展了“金审工程”，进一步加强了审计信息的建设，并在建立电子审计系统方面取得了重大进展。审计的控制手段和方法，如在线、实时、跟踪电子审计等，但仍有不足之处。对基于实时审计的在线数据收集和监测的审计尚未广泛应用，对审计设施信息系统设计的完整性、有效性和纪律进行了审计，审计组织数据中4.3必须进一步加强审计能力，以满足大型数据环境的需求。在一个庞大的数据领域，审计机构往往需要“大兵团”“多兵种”分析大量数据，国家和区域审计机构往往面临一盘棋，因此，上级审计机构必须具备调动审计力量动员能力。

虽然法律规定审计机构由上级领导，但有关机构和机制不完整。与此同时，当地审计机构的审计工作涉及大量工作和相对较少的工作人员，这使得审计机构分析重大审计项目数据的审计能力难以开展。

五、推进大数据环境下政府审计创新的措施

（一）要实现积极创新审计的概念，科学强审和人才审计的道路必须坚定不移地履行其审计监督职责，实现在大数据环境中全面修订审计和监督任务的目标，而不能采用人海战术，其结果必须在审计设计方面具有建设性的创新性。必须积极适应大数据环境的需要，改变思维方式，为技术审计铺平道路，通过改变设计和方法来理解审计技术，充分利用信息技术促进审计方法、创新方式和工具，提高审计效率，充分认识到人才的重要性，将人才作为审计活动科学发展的主要资源。

（二）建立创新的培养人才机制，以便在大数据环境中全面改进审计做法。大数据环境为审计机构的各类工作人员提供出高质量要求，审计机构不仅必须在促进审计科学发展方面发挥领导作用，而且还必须具备查核问题、应用计算机、分析和管理方面的全面专门知识。因此，有必要促进审计员审计管理、范围、管理和理论研究的全面发展，并制定工作机制，以改进审计机构审计机构的人才招聘、发现和评价、甄选和任命、评价和不断加快专业化进程，从而培养大量专业化工作人员，培养适应大数据环境要求的高素质审计员，全面改进审计工作。

（三）积极开发审计工具和方法，不断提高审计效率。审计机构必须充分利用信息技术，按照国家治理审计的目标和方向规划，积极确定适合大型数据环境的数据处理模型，并通过审查所有供资活动的全部流程数据来提高数据分析效率。大数据分析需要加强数据库技术的应用，严格按照电子数据标准收集、转换、清理和验证数据。必须重新处理收集的基本审计数据，整合、组织来自多个数据源的电子数据，并将其存储在审计数据库中，以便为高效分析大量数据奠定基础。

（四）创新审计力量和创新机制不断提高大数据环境中审计控制的效率。根据大数据环境的要求，在保持审计机构现行管理制度基本不变的同时，充分利用审计机构双重管理制度的优势，有效加强上级审计机构对下级审计机构审计业务的领导作用，制定评价下级审计机构审计工作的方法，重点评价下级审计机构执行上级审计任务的业绩，进行计算机审计，发展上级审计机构向党委和政府通报审计结果。

六、大数据环境下政府审计依据的创新

（一）取证审计依据。随着被审计单位的财务和业务数据的电子化，政府审计越来越依赖于这些数据。因此，分析审计数据很重要。审计员必须根据所审计项目的性质，从各种来源获取证据。必须清理、转换、验证、建模和分析被检查单位收集的数据。此外，必须通过现场访问、互联网研究等尽可能多地收集证据。以确保考试结果合法、科学、准确。通过分析数据之间的相关性和差异，我们可以了解数据的真实性和可靠性，计算机技术为审计提供了便利。

（二）数据分析。传统的数据分析技术包括识别、分类、

数据分组、遗传算法、机器学习、自然语言处理、神经网络和关联规则预测模型。虽然在较大的数据环境中有更多的智能技术，但我们可以在此基础上跨部门分析分类信息，例如：语义分析、图文转换、数据挖掘技术、识别、地理信息、多媒体计算技术、社交关系处理大量数据的专门技术，例如BigTable，云计算，分布式。在科学技术如此发达的现代社会中，新的数据分析技术也可以用来提高质量和效率。

（三）高效工作的大数据审计实现。现代计算技术已转向云计算和流处理，取得了显著成果。粒计算和量子计算可提高计算效率，并简化复杂的大数据环境。实时有效的审计。与此同时，可以通过互联网改善与第三方监督机构的沟通，提高生产率，节省审计时间，简化审计过程，提高被审计机构的可持续性。

（四）确保审计结果的可靠性。在大型数据环境中，计算技术可支持对大量数据进行准确、全面的分析，并提供可靠的证据、审计报告和审计意见。计算机软件的精确计算分析提供了精确的审计结果。在大数据环境中进行审计需要仔细检查数据以确保数据输入的正确性，并使用正确的计算软件以确保更准确地审计结果。

人们越来越关注大数据的好处，并将其应用于各行业。为了改进审计的执行情况，政府审计机构积极进行全面审计，从而为有效审计奠定基础，便利政府审计。但是，如果我们引进技术，应该长期角度思考问题。在实践中，我们必须找出缺陷和不足，及早与技术人员沟通，发现新的创新机会，制定更有效的政府审计模式。当前，国家审计必须积极准确地掌握数据趋势，在国家审计制度现代化进程的框架内，严格按照党的领导，发展和完善政府审计技术。利用现代政府审计管理技术和方法实现政府审计创新，深化政府审计，提高政府审计的科学性、效率和准确性，作为不断创新的一部分。