大数据背景下会计信息化对企业内控影响探究

文/王嘉 （北京市地铁运营有限公司运营四分公司）

大数据应用是指通过将大数据技术应用于特定的大数据集合，获取有价值信息的行为。

由于业务需求、数据收集、分析和挖掘目标的不同，不同行业、不同公司的不同业务或同一行业不同公司的相同业务在大数据技术的使用上可能存在显著差异。大数据信息系统只有坚持“对象、技术、应用”三位一体的发展，大数据的价值才能得到充分体现。

一、大数据概念

根据权威研究机构麦肯锡研究院对大数据的定义，大数据是在采集、分析、运行、管理和保存方面远远超过传统数据库软件能力的一组数据，并且价值密度低、数据类型多、数据量大、流量快。

大数据是海量数据。这意味着信息资产可以变得更加多样化并且增长更快，因为大数据集必须使用新的处理方法在合理的时间内做出更多的决策和优化流程。大数据应用是指整合应用大数据技术，获取特定大数据采集的有价值信息的行为。

二、会计信息化对企业内部控制的影响研究

我国会计信息化规模小幅增长，威力不断增强。许多大型企业和中小企业更多地使用计算机、通信和网络设备来实现不同层次的会计信息化，系统地构建各类服务，打造标准化的信息服务体系。

（一）会计信息化带来的企业内部控制机遇

第一，实现会计信息化可提高企业内控响应速度。在会计信息化的影响下，企业内控从连续控制转为多渠道控制，也就是说，该控制可以在会计业务流程中或之后实施，而不必在已经存在账簿后控制业务流程，显著提升传统会计模式下企业内控工作的反应速度。第二，强化内控手段。根据会计信息条款，媒体技术为企业的实时内控创造可能。软件技术利用信息化手段实现内控操作。信息化技术的应用消除了内部控制对现场验证的条件限制，无须根据相关操作标准对企业内控进行优化。第三，在会计信息化背景下，企业内控工作逐渐摆脱人力限制，凭借信息化软件可显著降低企业内控的成本投入，消除人为因素影响，缩短内控工作周期。

（二）会计信息化给企业内部带来的挑战

就内控对象而言，信息化背景下的集群控制逐渐由人工控制转为计算机辅助人工控制，而系统复杂度的提升必然导致内控风险增加。就内控措施而言，传统内控是以对账及凭证验证等方式实现控制。而在信息化环境下，内控措施则需额外进行软件数据统计。在现代信息媒体技术发展、内控制度变化、企业体系复杂度上升等多重问题的作用下，企业内控工作日趋复杂。另外，就企业内控环境而言，会计信息化使得企业内控牵涉范围逐渐扩大，甚至涉及企业所处的外部环境。

外部宏观环境非常重要，它影响公司的整体发展和资金流动，导致企业的控制方式越发复杂。在集团企业中，子公司的发展通常受到母公司的约束，通过会计信息化，母公司可系统地了解子公司的当前财务状况。一方面，应用互联网通信技术的子公司可在内控的各个阶段与母公司保持联络，消除地域因素对内控制度落实的影响，从而显著提升企业内控效率。通过统一的数据管理系统，母公司可在各个子公司间建立通信体系，从而掌握各子公司的整体运营数据，保证各子公司财务工作的正常进行，有利于实现企业内控目标。而同一控股股东、联营公司和股份公司不受企业控制，该类型企业的内控工作与控股子公司存在较大差异。另外，由于企业内控存在缺陷，公司无法保证财务数据的实时对接，而企业内控工作的具体成效受审计部门影响。由此可见，会计信息化对企业的内控工作作用有限。若从全局角度看，会计信息化可显著减少子公司的财务违规行为，有利于财务审查制度的建立与完善。所以，会计信息化在一定程度上对公司的内部控制产生了积极的影响。

三、企业内部控制在会计信息化环境下暴露的缺陷

在信息化环境中，现代企业的内控工作开展不仅受传统企业内控体系问题的困扰，同时也受数据安全以及员工素质问题的影响。

（一）内控不确定性显著提升

就内控工作流程而言，信息化背景下的企业财务数据统计工作对财务员工的整体素质要求较高，由人为因素引起的数据真实性与准确性问题是导致内控不确定性问题的原因之一。

由于人为错误以及输入过程中数据监控难等问题的影响，数据输入风险总是不可避免的。现代计算机安全技术（尤其是网络安全技术）不能保证企业信息系统100%安全，而这些互联网条件下的各种人为错误会使会计信息容易暴露，不易被察觉，但所有财务信息都保存在其中，这就要求企业的内控系统必须具备较为完整的运作体系，但实际情况是多数企业的内控体系存在缺陷。信息环境的条件下，企业职员可利用自身权限对企业数据库内容进行修改，此类风险可能导致企业出现数据丢失问题，同时，部分领导可利用自身职权私自变更财务数据信息，导致权责划分混乱，使企业内控风险问题数量激增。

（二）企业内控缺位问题

在信息化环境中，企业内控工作通常集中于财务系统与数据系统的信息审核与校验。受其影响，多数会计职员对原始凭证与业务工作间的关系模糊不清，从而遗留内控隐患。在信息化技术大力发展的过程中，人们对信息化系统的优点已经越来越认可，多数会计职员过度依赖数据系统，而忽略财务数据的审核与校对流程。但是，内部信息系统是通过各种逻辑关系连接的，一旦未选择子条目或查询条件错误，则可能导致结果出现问题，进而造成企业内控工作失效。

（三）内部控制的外部条件有待优化

就人才而言，会计信息化要求相关人员同时具备专业系统的财会知识与深厚的计算机技术，另外，此类人才需通过企业内部培训来熟练掌握企业订制的财务软件以及数据信息系统。一方面，企业部分财务职员对最新的财务理论以及财务政策内容了解不清，因此很难用来指导实践。另一方面，能力缺陷问题，由于部分员工对企业内部制定的各类会计运作制度存在认识缺陷，进而导致企业内控工作执行频频受阻，且整体工作效果不尽如人意。就企业内控环境而言，当企业高层人员对会计工作重要性的认识逐渐加深，以期依靠财务部门的发展，协助企业扩大市场份额、提升利润率，为企业内控工作创造有利条件，但部分企业的内控工作无法实现完全独立，导致企业内控制度发展受阻。

四、会计信息化条件下的企业内控优化方案

（一）加强企业内部控制管理制度

现阶段，在企业正常经营的过程中已经具备固定的机制，而企业的每个环节在产生问题的时候，都会为企业的运转带来一系列的风险。一个企业如果不具备严格的内部控制制度，便没有办法实现企业的内部控制。所以，企业应该在会计信息化的条件下加强自身的内部控制制度建设。对企业的每个环节进行确定，制定出相应的制度以及方案，使得企业工作人员对内部控制制度有个明确的认识，对工作人员的考核成效与执行情况进行有效的保证，满足企业信息化的需求，对企业会计信息化和企业内部控制之间的关联进行科学合理的调整，探寻出推动企业健康可持续发展的会计信息化条件下企业内部控制制度。

（二）权限清晰，分工明确

在企业财务信息化系统管理的权限上，应该秉持谨慎用人的态度，进行科学合理的人事安排。应该使用发展的眼光，从企业的大局入手，对其管理人员的权限进行有效的安排，在企业中进行综合审查与考量，选择高素养的财务工作人员担任管理人员，对其进行权限的赋予。与此同时，其直属领导进行权限的分担，对其财务工作人员进行管理以及监督，充分满足企业内部控制的需求，建立多样性的操作权限。操作权限不能超过管理权限，其是在管理权限之下出现的。管理人员应该依据其具体的需求情况，安排差异性的操作权限，根据企业财务工作的情况，把操作权限分放到企业财务工作人员的身上，把其责任落实在个人的身上，其操作人员实施操作，能够通过信息化平台使得企业每个部门之间进行互动和交流，使得企业能够充分发挥自身内部控制的作用，推动企业的健康可持续发展。

（三）建立完善的信息安全控制机制

互联网中存在着很多的风险，在很大程度上对企业内部控制制度的有效完善产生着制约的作用。在会计信息化的条件下，企业为了加强自身的内部控制，就应该对互联网的隐患情况进行重视。所以，应该建立科学合理的信息安全控制机制。首先，企业应该建立健全的信息安全操作规范，增强安全管理工作，将工作人员的绩效情况与信息安全情况进行有效的关联，体现在其责任人的身上，对其进行严格的要求。其次，应该对具备权限的企业财务工作人员进行安全方面的教育，使其能够严格地执行信息安全操作的相关规范。最后，应该建立健全的信息安全机制以及预案，对企业财务的相关资料进行备份。如果企业出现信息安全的事故以及隐患，就应该启动相应的预案，使用已经准备好的对策，将互联网风险对企业产生的危害以及影响降到最低，对企业的经济效益情况进行有效的保障。

（四）增强企业人才队伍的培养

在会计信息化的条件下，企业应该重视自身人才队伍的培养，遵守循序渐进的相关原则。首先，应该重视企业工作人员观念认知的转变。其次，企业工作人员应该加强自身的理论知识与技能的学习。最后，应该对企业工作人员的行为进行严格的规范，使用相关的法律规章制度对其工作人员进行教育，使其建立正确的人生观、价值观及世界观，让其能够对企业文化的内涵进行充分的理解，使其能够发挥自身的主人翁意识，推动企业及个人的健康可持续发展。

五、结束语

会计信息化已成为当前企业发展不可逆转的趋势。随着时间的推移，企业必须积极抓住发展机遇，利用会计信息。扩展内部控制系统，加强权限和结构管理；将内部控制审计提升到新的高度，并激励企业进行模式创新，加强专业会计审计队伍建设深化提升企业财务管理质，优化企业内部控制的管理。完整有效的内控管理体系，可从根本上优化企业管理，使企业价值和综合竞争力有所提升。