内部控制视角下企业财务风险防范策略探析

文/刘筠（广东科技学院）

财务风险，是企业生存发展中面临的主要风险类型，其不仅会影响到企业财务管理工作的有序开展，还可能威胁到企业的资金流安全，从而造成企业内外部的波动性增加[1]。故而，近年来，企业普遍将财务风险防范作为内部控制工作中的重点。然而，在复杂多样的内外部环境下，企业所面临的财务风险来源更加多样化、隐蔽化，企业识别和防范财务风险的能力受到了较大的挑战[2]。为此，企业需要从内部控制的视角出发，对自身可能面临的各类财务风险及其防范现状和优化策略进行探讨分析，以便持续性地管控财务风险，提高风险防范的整体实力。

一、企业内部控制概述

内部控制，作为组织尤其是企业发展中重点实施的管理策略，其最早产生于西方一些国家。部分学者将内部控制理论的发展历程归纳为内部牵制、内部控制、管理控制、会计控制、内部控制结构以及一体化结构五个阶段，而这也反映了理论界对内部控制理解侧重点的发展变化[3]。关于内部控制的概念，目前普遍接受的是美国反虚假财务报告委员会下属的发起人 委 员 会（COSO，The Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Commission)于1994年发布的《内部控制——整体框架》中的定义，即内部控制是一个组织为达到经营目标提供合理保障而设计并实施的程序[4]。虽然组织实施内部控制的目标是一致的，即保障组织的经营发展，但在不同发展环境下，组织设计与实施的程序却是不同的。就当前的发展环境而言，内部控制主要指企业为达到良好经营的目标，而根据自身的具体运行状况制定规范化制度，并以此为媒介，对企业内部生产运营的各个环节、流程以及重要节点、人员等要素进行的管理。总体上而言，企业内部控制的内容涉及企业内部的人、财、物等不同内容，是总体性的控制。作为企业管理的重要内容与对象，内部控制和财务风险之间存在密切的关系。一方面，财务风险是企业财务管理的重点内容，而财务管理是企业内部控制的核心性内容，因此，内部控制在范畴上涵盖财务风险管理，财务风险管理是企业内部控制的重要内容；另一方面，财务是企业常态化运营管理的基础，是企业开展内部控制的根基，只有开展好财务风险管理工作，避免企业运营中出现财务风险，才能够保证整体内部控制工作的顺利开展，也才能发挥内部控制的真正作用[5]。

二、内部控制视角下企业面临的财务风险

虽然不同类型企业和同一企业在不同阶段面临的财务风险有所差异，但通过对比分析，可以掌握企业内部控制活动开展中普遍存在的财务风险类型，这些就构成了企业财务风险防范的主要内容。综合来看，企业通常面临以下几方面的财务风险。

（一）投资风险

投资，是企业发展的主要方式。在投资过程中，企业会由于对投资结果预测失误或者不准确等原因，出现盲目投资或者不科学投资等现象，进而导致投资出现失败，造成企业所投资的资金“打水漂”，最终遭受重大的经济损失。在当前复杂、激烈的市场环境下，企业为了获得发展的资源，往往会倾向于投资，但投资信息不对称问题的普遍存在，又增加了企业投资的风险，故而投资风险成为企业发展中需重点面对的财务风险类型。

（二）筹资风险

筹资，是企业为了在短时间内扩大经营规模获得更大的收益，抑或解决短期内的资金短缺问题而进行的融资行为。虽然筹资行为可以给企业带来一定的资金支持，但一旦筹资出现挫折或者筹资后企业经营情况得不到有效改善，可能会造成企业出现资不抵债的情况，这会严重影响到企业的正常经营，甚至可能会导致企业面临破产清算的风险。

（三）资金运营风险

对于企业来说，资金运营是对企业“资金池”中每笔资金的具体用途进行确定。在实际的经营中，企业往往会忽视产品库存或者应收账款等间接影响企业资金的情况，导致企业在短时间内出现资金短缺的危机，进而出现运营风险。虽然企业会关注一些重点资金动向，但在整体的资金关注度方面浮于表面的数字，对资金的实际动态状况缺乏基本的关注，导致资金运营出现较大的风险。

（四）收益分配风险

收益，通常是作为企业整体收益存在的，而如何将整体收益分配给内部的人员，则是影响企业生存和发展的重点问题。企业在收益分配方面往往会更多关注股东的收益情况，对企业后期发展所需要的资金支持以及员工等非股东群体收益的获取情况则缺乏必要的关注，导致企业发展过程中逐渐失去了长远的规划和精细的管理，造成发展逐渐乏力，使企业在财务以及其他方面出现风险。

三、企业财务风险防范中存在的问题

虽然企业在不同发展阶段都十分重视财务管理工作，但对于财务风险防范的关注度却并不高。并且，受经营管理理念的影响，企业往往将关注点放在重点项目的资金管控上，对企业整体的财务运行状况缺乏相应的控制管理，导致经营中经常会出现财务风险。具体来看，企业在防范财务风险方面主要存在以下几方面的问题。

（一）财务风险防范意识薄弱

受传统经营管理思想以及经营管理环境复杂的影响，企业内部员工尤其是管理者多将关注的重点放在企业经营、效益成本分析层面，对企业运营中的投资、筹资等行为缺乏财务风险方面的分析，忽视行为偏差或者失败可能给企业造成的不可控风险，导致企业在财务风险防范方面缺乏足够的重视和行为规划与落实[6]。同时，企业内部管理者与非管理者、员工与员工之间对财务风险的认知和防范的必要性等缺乏统一、深刻的认知，导致关于是否要防范财务风险、由谁负责防范财务风险等基本问题存在较大的思想认知分歧，限制了财务风险防范意识的形成。

（二）企业内部控制制度不健全

目前，企业内部关于财务风险防范并没有制定专门的制度内容，更多的财务风险防范制度是通过内部控制的相关制度进行简单的说明和规范。但是，在内部控制制度的建设方面，企业往往没有充分考虑自身的实际情况，只是参照行业或者其他企业的内部控制制度内容，进行模仿，导致企业内部控制制度内容形同虚设，缺乏实际的可执行性。同时，部分企业在内部控制制度建设方面存在重口头强调轻书面制度约束的情况，导致部分内部控制要求并没有以清晰、完整的书面语言加以描述和宣传教育，而只是以管理者对个别部门或者岗位员工的口头要求进行传递，这就导致企业在内部控制方面缺乏权威性、整体性。在这种不健全的内部控制制度框架内，企业在如何开展财务风险防范等问题上缺乏规范、清晰的制度保障，进而造成财务风险防范工作难以精细化地划分和落实，最终导致风险防范工作开展滞后。

（三）财务人员综合素质偏低

财务人员，是企业财务风险防范的主体[7]。目前，企业在财务人员的招聘和安排方面更多考虑的是人员在财务会计信息登记、核查等方面的意识和能力，对其利用现有信息分析、评估财务风险的意识和能力缺乏相应的关注、培养，这就导致多数财务人员只知道财务管理的基本方法和流程，对各流程中可能存在的不确定性风险缺乏相应的关注，进而限制了企业在财务风险防范方面的整体实力。

四、内部控制视角下企业防范财务风险的科学策略

在复杂的内外部环境下，企业防范财务风险的意识和能力普遍比较弱，而这就需要以目前普遍存在的财务风险防范问题为导向，进行科学调研和精准施策，以促进风险防范目标的顺利实现。针对上述明确的财务风险防范方面存在的典型问题，企业应当重点做好以下几方面的工作。

（一）强化内部财务风险防范意识

意识，是行为的先导。企业内部只有确立严格、规范、统一的财务风险防范意识，才能够有力抵御各种不确定性风险的发生[8]。在内部财务风险防范意识的增强方面，企业应当重点做好内容宣传和行为督导，使所有员工都能够科学、清晰地认识和认同财务风险防范的重要性和必要性。首先，企业管理者尤其是高层管理者应当结合企业发展的内外部环境，对本阶段需要重点关注的内部控制重点和财务风险防范重点进行明确，并在主动更新自身的财务风险防范认知的同时，带领其他管理者和员工深入学习内部控制和财务风险防范方面的相关知识，消除内部认知的偏差，提高内部财务风险防范认知。其次，企业要将防范财务风险作为企业经营管理中的重点内容，以企业价值观或者企业文化的方式确定下来，使每个员工都能够将风险防范内化到思想意识层面，作为本职工作开展中的重要思想指导。同时，企业也可以通过披露一些典型的财务风险防范案例，借助以案促改的方式推动内部整体财务风险防范认知的提高。

（二）健全企业内部控制制度

制度，既是对企业如何开展内部控制工作的统一、规范说明，也是负责内部控制的相关主体行事的制度依据[9]。考虑到财务风险类型和发生原因的多样性，企业应当通过持续细化完善内部控制制度来解决财务风险防范方面的制度短板。首先，要制定专项财务风险防范制度。企业要根据财务风险防范的实际情况，在原有的内部控制制度基础上，制定专门的财务风险防范制度，对财务风险防范的指导思想、行为原则、具体要求、保障性措施等内容进行精细化的说明，解决财务风险防范制度缺失的问题。其次，要压实内部控制尤其是财务风险防范主体责任。企业要通过制度明确各部门、各岗位员工应当承担的财务风险防范责任，并成立专门的责任监督小组负责督促相关主体严格按照制度落实财务风险防范责任，避免财务风险防范制度形同虚设问题的出现，切实压实财务风险防范主体责任。

（三）持续提高财务人员的专业素养

针对当前企业财务人员专业素质偏低的问题，企业应从人才招聘和培养两方面切实提高人员的风险防范意识与能力，以提高企业防范各类财务风险的综合实力。首先，企业要建立科学、严格的人才选聘机制。在人才选聘过程中，企业除了对应聘人员的财务会计理论知识和技能进行考察以外，还要对其识别、评估财务风险的意识与能力进行相应的关注和评价，使真正进入企业的人员有一定的财务风险防范功底[10]。其次，企业要根据情况对财务人员进行风险防范培训。考虑到不同状况下，企业面临的财务风险存在较为明显差异的情况，为财务人员能够有效适应和应对各种不确定性的财务风险的防范要求，企业要定期组织财务人员进行财务风险防范知识和技能培训活动，通过集体学习、探讨来深化财务人员对财务风险的认知。同时，企业也可以组织财务人员每周开展1～2次重点问题分析会，通过集中分析提供财务人员的风险认知，使其能够顺利地识别和防范相应的财务风险。

五、结语

财务风险防范，是企业内部控制中的重点内容。从内部控制视角审视企业的财务风险防范工作，是准确把握企业面临的财务风险状况，提高内部控制有效性的重要要求。目前，企业主要面临的财务风险有投资风险、筹资风险、资金运营风险、收益分配风险。针对财务风险防范中存在的一系列问题，企业应在内部控制工作开展中不断强化内部财务风险防范意识，健全企业内部控制制度，并持续提高财务人员的专业素养，以提高财务风险防范的综合实力和效果。