企业会计内部控制中存在的不足及改进策略

文/薛金尧（对外经济贸易大学国际商学院）

随着我国国门的打开，与各个国家之间的联系越来越密切，企业所处的环境也逐步趋向于多元化，竞争压力越来越大。企业必须要积极应对行业所带来了挑战，不断地优化内部管理，才能够提升运行的水平。在企业管理中，会计内控是基础也是核心内容，可以帮助企业降低在经营环节出现的风险，也能够提升企业决策的科学性并获得经营利润。由此可见，企业想要长远、稳定发展，就需要加强对会计内控模式的探讨，发挥出会计内控在企业中的作用。

一、会计内部控制的概念以及在企业中应用的意义

（一）会计内部控制的概念

会计内部控制是内控中的核心内容，是指企业为了能够分析、分类以及鉴别运行环节的相关业务，建立的会计管理方法。会计内控的要求包含能够及时反映企业中会计的基本信息，能够对会计信息完整记录，能够合理对业务活动进行分类和修改，充分披露业务以及相关活动[1]。分析当下会计内控方法，多种多样，如通过预算控制企业的资金使用状况、财产保全控制、风险控制等，每一个方法在设计时都要和会计制度相连接。

（二）在企业中融入会计内部控制的意义

1.有利于优化企业现有的会计管理制度

传统企业管理者对会计存在错误的认知，片面认为会计就是负责企业资金使用记录、进行基本核算工作的人员，也使得会计工作停留在基础层面。借助会计内控，则可以以会计为核心，联系企业的各个部门和组织，继而达到对各部门进行控制的目的。在此过程中，企业就需要对原有的会计认知和管理的制度进行转变，基于企业的实际情况不断地完善会计管理的制度。比如在监督、考核机制之下，每一个部门的员工都能够认真完成工作，资金的使用质量会进一步提升，内部的运行也更加的和谐。

2.有利于提升会计信息的真实性和完整性

会计信息是企业管理中的核心内容，是企业投资者、债权人对企业状况进行了解的依据，更是决策者在决策时的重要载体。故企业发展和会计信息的质量是息息相关的。就目前的企业而言，大多数经营活动都比较多，内部的部门也比较复杂。仅凭借传统的财务记录管理模式很难保证财务工作的质量，容易出现虚假信息的情况。在完善的内控制度下，可以较好地对各个部门组织的职责、权利进行划分，有效地防范部门之间人员的勾结，杜绝徇私舞弊现象的发生，同时也能够提升会计信息的真实性和完整性。

3.帮助企业识别并降低运行风险

随着时代的发展，企业运行的项目和内容在不断增多，这会加大企业在运行环节的风险。通过融入会计内控制度，可以保证企业内部各项工作的平稳运行，减少资金的浪费现象，也可以为企业领导者的决策提供科学的依据。比如企业的领导者想要投资某个项目，就需要先根据流程进行审核，作出资金的预判，以保证企业能够承受假使投资失败之后的损失。在这样的控制下，整个运行变得更加的科学，风险也大大降低。

二、企业会计内部控制存在的不足

（一）企业会计内控意识淡薄

在市场开放的背景下，我国的中小型企业进一步增多，这些企业有着明显的特征，主要是以管理者的意识为主，这就容易造成各项活动的随意性。

针对这一类企业，其内部的会计管理意识明显比较淡薄。比如一些管理人员，由于缺乏较为完善的管理知识，对会计内控的理解不够全面，缺乏对会计内控的正确认知，只是将会计当作企业中的一部分，并未将会计和企业的整体发展相结合。这也导致在这类企业内部，除了建立财务部门之外，并没有建立专门的会计内控以及内部审计的部门，其他部门和财务部门之间也没有较为紧密的联系，会计内控的作用难以发挥。

（二）企业缺乏完善的会计内控制度

会计内控制度在企业发展中占据着核心地位。随着时代的变化，各个企业的运营都发生了变化，体现在工作内容和方法等，而原有的会计内控制度也在发生改变。但是当下很多企业不能随着时代变化进一步优化会计内控制度，导致企业在运行的过程中无法较好地控制内部的各项活动，也会导致资金的浪费。

比如有的企业为每个部门提供了物资补充的福利，但是并没有规定资金补充的上限，这就极易造成物资浪费以及经济损失[2]。

（三）未建立监督评价体系

有部分企业意识到会计内控在企业发展中的重要性，也制定了相应的会计内控体系。但是分析该体系在企业中的地位，可以看出主要还是依附于财务管理部门，会计内控和财务管理部门存在职能交叉，必然会降低整个会计内控的监督效果。

（四）企业内控人员素质低，影响了管理效果

会计内部控制在企业中是非常重要的，其关乎企业资金的运转效率以及整个企业管理的水平。其中内控人员的素质会直接影响到管理的质量。分析目前的企业会计工作人员，可以看出资格证是最基本的，那么从综合能力角度分析，明显专业技能不强，也缺乏较为丰富的内控经验。当出现问题后，一般是手足无措，很难积极应对并解决问题。还有一些会计人员，对待工作不仔细，并没有仔细收集、整理会计档案，导致会计数据丢失或者是缺失。不仅影响了会计的审查工作，还给企业中的一些违法行为带来了可乘之机。除此之外，还有一些会计内控人员，能力较强，但职业道德素养不高，为了谋取个人私利，作出违法的事情，给企业带来了巨大的经济损失。

三、发挥企业会计内部控制水平的策略

（一）增强企业管理者对会计内控的正确认知

企业经营的方向和决策者的认知是息息相关的。就现代企业而言，想要屹立不倒，长远发展，是离不开决策者的管理水平的。首先企业领导者需要积极学习先进的管理理念和方法，寻找目前经营和管理环节存在的问题，并不断优化。其次要深入研究会计内控的意义、内容等，再结合企业的实际现状，将会计内控融入其中，明确各部门职责，建立合理的管理条例，实现各个部门之间的相互合作和监督，达到提升会计信息质量、降低运行风险的目的。最后领导者需要不断学习和会计相关的知识以及法律法规，掌握会计工作的流程，在会计内控制度的建立、优化等方面提出可行的意见，并做好监督。

（二）建立完善的企业会计内控体系

想要发挥出会计内控在企业中的作用，需要当下的企业能够注重体系的构建。

在构建内控体系时，要从实际出发。分析内部的部门、人员结构等，通过体系明确各个工作人员的职责，约束好工作人员的行为。首先基于会计工作本身存在的特殊性，在办理任何业务时都必须要签字，在办理重大事项时，要详细记录整个过程，以防止出现一些违法或者是徇私舞弊的现象。其次为了保证会计工作高效率、高质量地完成，可以设置监察部门，专门对会计工作进行审核。

监督人员必须要具备专业能力和责任心，能够如实对会计工作执行的状况进行核查，在第一时间内将核查结果向上级部门反映。最后应在内部审计和稽查的基础上，建立审计委员会。审计委员会的工作包含对离任人员开展审计工作、对月度财务报表开展审查工作、做好对内部各个部门重大支出的审查等。通过建立一个完善的会计内控体系，做到有问题早发现、早解决。

（三）融入新型的会计内控手段

时代在快速的发展，各个行业在运行的过程中，都会借助时代的优势，不断地优化传统的管理方法和模式。

就21世纪而言，最明显的一个特征就是信息技术的快速发展，在工作中，一些智能化的手段开始普及。企业要有创新的意识，能够积极地学习，优化传统的会计内控的手段，融入信息化的会计内控手段。就目前的企业而言，内部的业务在不断地增多，每天会计人员所需要处理的数据也比较多，在无形中增加了会计人员工作的压力，也加大了会计信息在处理时的隐患。通过将信息技术融入会计内控中，可以分析并处理企业现有的数据，提升核算的规范性，降低人力资源的浪费。这就需要企业内部团队能够根据企业现有部门和工作内容，引进先进的信息化会计处理软件，搭建信息化内控平台，在平台中对各个部门实施控制和管理。当然信息化的软件会存在数据泄露、被盗等风险，故需要定期做好系统的维护、监管工作。

（四）构建高质量的企业会计内控团队

企业需要建立一个专门的会计内控团队，严格把控内控团队成员的素养。首先要考核成员的会计素养、组织和管理能力等，要具备一定的主动性，能够基于企业的实际现状，为会计内控方法建言献策，积极地参与到会计监督和审计工作中。

其次要制订人才发展计划，让人才能够在企业中获得一个阶梯性的成长。比如设置初级会计人员、会计内控成员、会计内控组织等。另外还要定期开展活动，探讨日常内控中存在的难点。在活动中，提升会计内控的水平。

最后管理部门还需要对团队的业务能力进行考核，比如定期检查内部控制的成果，团队成员的素质，针对考核不合格的成员，应制订针对性的培训计划，重新学习。在不断测试、学习中获得成长。

会计内控在企业中的应用，不仅可以保证会计信息的真实性，还可以有效地降低风险，提升整个会计管理的水平以及会计信息的规范化，以实现企业高质量的发展。因此，在新时代，企业既要意识到社会行业竞争的激烈性，又要明确内控的重要性，要积极探讨企业的实际现状，并在内部建立内控体系，创建新型的会计内控方法，构建高质量的会计内控团队，真正发挥出会计内控在企业中的作用。

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会计的一个重要分支。核算和监督企业的资金运用、资金来源，企业的成本和费用，以及经营所得的财务成果，借以分析得失，改善经营管理，提高经济效益的一种管理活动。其具体内容随企业的性质和经济业务的繁简而异。按企业的性质，有商业企业会计、工业企业会计、农业企业会计、施工企业会计和交通运输企业会计等。按会计内容和侧重面，有财务会计和管理会计。