新时期内部审计助推国企提质增效发展的措施

文/苗健（阳泉煤业化工集团有限责任公司）

党的十九大以来，中国经济由高速增长阶段转变为高质量发展阶段。国有企业作为中国经济的重要命脉，在高质量发展过程中面临着结构调整、转型升级、提质增效等诸多任务和挑战。提质增效更是成为重中之重。因此，推动国有企业优质发展已成为战略性和全球性的当务之急。内部审计作为企业治理体系和内部控制的重要组成部分，也应积极面对新挑战和新要求，围绕国有企业提质增效和高质量发展的目标，转变审计职能，扩大审计范围，防控经营风险，不断加强对企业的增值服务，助力国有企业集团提质增效，努力实现高质量发展的目标。

一、转变工作思路,增强审计增值服务定位

新时代对内部审计提出了新的挑战。国家审计署令第11 号《审计署关于内部审计工作的规定》进一步明确了内部审计的职能地位、职责和权限。在职能定位上，内部审计在党组织和董事会（或首席执行官）的直接领导下，对本单位的财务收支、经营管理、内部控制、风险管理等行为进行检查和评价，真正做到超前预防，及早控制；在职责上，内部审计应当履行内部控制和风险管理的监督、评价和建议职责，并延伸到本单位对于国家重点政策的贯彻落实、本单位战略规划、重大经营活动和关键决策等相关方面。在权限方面，内部审计要当好经营活动的“保健医生”，发挥“经济体检”的明显特征，既要“查病”更重“防病治病”，不仅要重视发现问题、定性追责，更要重视督促整改审计问题，推进审计成果有效转化。

《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计工作提出了新的要求，国企内部审计工作要与时俱进，转变观念，不断创新，优化服务意识，提升工作能力，逐步实现内部审计从监督管理向增值服务的职能转变。要从原有的发现问题、处理处罚、提出建议，转变到对企业系统层面和体制机制上的重大问题的综合检查，提出完善体制和制度的有效措施。并针对企业董事会、高级管理层关注的政策落实、内控管理、经营风险等方面的重大问题和典型问题,通过运用各种审计手段,剖析问题产生的根本原因,保障企业在健康的轨道上持续发展。

二、强化项目实施，以审计监督促进管理增效

内部审计工作必须围绕企业经营的主要任务，有效开展各类审计项目，发现问题、剖析原因、提出建议、督促整改，帮助公司规范管理、防范风险、提升价值。

(一)开展风险管理审计，规避和控制公司潜在风险

要积极关注企业顶层战略决策和关键业务措施的落实情况，及时向决策者通报战略实施中存在的结构性矛盾和增量性问题，让企业发现发展差距，进而检验战略的有效性，及时部署解决。要关注经营过程中存在的资金和财务管理风险，包括长期不能收回的应收账款、持续债务、担保、诉讼赔偿和其他无形债务，持续判断风险管理的状况和有效性，评估风险管理的合理性、措施的充分性和实施的有效性，为企业改进风险管理提供意见和建议。

（二）加强建设项目审计，提高投资管控效率

加强工程项目过程审计，将风险管理、内控和效益审查评价整合到建设项目各环节，有机协调事前、事中、事后审计，突破传统岗位界限。加强工程项目的前馈控制，从源头开始在工程项目建设中实施主动审计监控，对初设可研、证照办理、概预算审查、招投标监督、项目施工和进度等持续反馈审计信息可以及时纠正偏差，妥善控制风险，改进和加强项目管理，确保项目投资可控。要对建设项目的整体效果进行评估，对比项目建设、运行的实际状态与项目初设可研预定目标，评价项目建设运营的实际效果，查找和分析产生偏差原因，提出切实可行的改进措施，提高建设项目的经济效益和社会效益，促进项目总体建设目标的实现。

（三）开展领导干部经济责任，有效激励企业负责人履行职责

根据经济责任审计相关制度和规定的精神，对企业党政主要领导（负责）人开展“离任审计”和“任中审计”，做到任期经济责任审计全覆盖。审计的范围将涵盖党和国家经济政策的执行情况，“三重一大”事项决策，企业经营管理活动等方面。此外，还要审查领导人员落实党风廉政建设责任制、重大事项报告制度和遵守廉洁从业规定等情况，准确界定经济责任，客观评价经营绩效，监督和促进企业负责人权力规范运行和履职尽责。

（四）开展经济效益审计，促进企业健康发展

要对企业生产、采购、存储、销售等财务收支活动进行审计，规范企业财务活动合规合法。要对企业主要经济资源的利用效率进行审计，查明投入成本与获取利润的情况,分析经济活动消耗资源的高低，判断经济活动的效益效果。要对企业整体运行效率进行审计，评价企业组织架构是否适应企业规模，机构管理职能是否有效发挥,针对性的提出完善和改进建议。要对企业年度生产经营各项考核指标进行审计，综合评定是否取得预期的经营成果，为绩效考核或契约考核提供依据。要查找大额亏损企业在经营管理过程中存在的薄弱环节和漏洞，综合分析形成原因，准确揭示国有企业和国有资产经营管理中的重点问题和典型案例，提出解决问题的对策建议，增强国有企业经济活力和竞争力，提高企业的经济效益。

（五）做好内部控制审计工作，确保企业管理闭合

内控审计是促进单位、部门内部控制科学规划和有效运行的重要监督手段。要综合审查企业的管理制度和业务流程，找出制度设计中的薄弱环节，完善管理真空环节，修改不适应企业现状的条款，积极防范风险。要对企业制度的有效性进行全面测试，重点关注制度在重要业务单元、重要业务事项、高风险业务的运行效率，以确保制度的有效实施。要客观评估企业内部控制环境的优劣势、内部控制体系的可靠性、完整性和贯彻执行情况，及时提出改进建议，帮助企业修复内控体系的设计和运行，促进企业整体组织架构和管理体系及其流程的优化，确保企业制度合法、合规、规范、高效执行。

三、整合审计资源，提高内审工作效能

随着国有企业内部治理的不断完善和闭合，对审计工作的要求逐步提高与审计资源有限的矛盾日益突出。内审机构要结合企业的整体管理和发展规划，全面规划和优化审计资源，提高审计资源使用效率，实现审计效果的最大化。

一是全盘考虑，统筹谋划内部审计“上下联动”的工作模式，协调和配置内部审计资源。在项目计划上，下级审计机构上报审计项目，总部审计机构统一规划审计项目，确保无死角无遗漏。在项目实施过程中要集约审计资源，采取融合式、“1+N”等工作方法，实现一次进点实施多个项目，一次审计多项审计成果，努力提高审计效率，保证审计质量。二是加强与社会审计服务的内外部联系。随着审计范围的不断扩大，内部审计力量不足与审计项目不断增多的矛盾逐步显现，在这种情况下，通过购买会计师事务所、工程造价咨询等中介机构提供的服务，由内审人员带领配合参与审计项目，既可以发挥社会审计专业性较强、独立性较高的优势，有效缓解审计资源不足的矛盾，也可以弥补单位内部审计人员专业能力不足的问题，通过相互合作促进内审人员知识结构和业务能力的提高。三是发展大数据审计信息化建设，探索基于企业数据资源的内部审计信息系统的发展，收集企业各种生产和经营业务数据，进行全面分析比对，发现存在的疑点和问题,评估存在的风险和等级,逐步形成审计信息化和数字化网络模式，完善审计信息化工作体系。

四、督促问题整改，推进审计成果转化增效

审计发现问题的整改落实，既是审计成果转化利用的根本途径和审计价值的重要体现，也是推进企业依法合规经营，强化党风廉政建设的必然要求。必须把落实审计整改作为加强内部管理、促进经济发展的重要手段，确保审计整改工作取得实效。一要建立审计整改跟踪台账，列出整改清单，明确整改责任单位（部门）、整改责任人、整改时限和目标要求，在一定范围内定期公示整改进度和事项，并对整改落实情况进行满意度测评，确保问题逐项得到整改。二要建立信息共享工作机制，内部审计加强与纪检监察、巡视巡察、财务、组织、人事等其他部门的多方联动，提供重大问题线索，增强协同效应，促进审计成果转化。三要把审计监督和追责问责结合起来，对整改不力造成重大影响和损失的单位和个人进行追责问责，强化整改效力，有效保护国有资产。

五、提高工作质量，不断提升助企增效能力

内部审计工作要想更好的发挥其全部职能，就必须不断提高内部审计工作质量，规范工作标准，提升审计效能、规避审计风险，不断适应形势变化，实现审计成果和审计效益双提高。

一是要健全内部审计制度体系，规范审计工作流程，明确审计工作质量标准，使内审人员在审计过程中依规依据开展工作。审计组成员要明确工作职责，规范审计工作记录，统一工作底稿模板，强化现场审计管理，严控审计流程节点，确保审计过程可控。要加强对审计报告的分级审查复核，确保内容完整，事实清楚，定性准确，处理依规、建议可行。二是健全良性考核机制和竞争激励机制。把审计执业能力、审计工作业绩、审计职业道德作为职级提升、工资分配、评先评优的依据，通过职位晋升和职称提薪，激发内审人员的干事创业主动性，拓展审计职业化道路。三是持续做好审计人员业务能力提升。要做到集中培训与自我学习相结合、继续教育与职称考试相结合、业务理论与实践案例相结合，使审计人员不仅成为查核账务、计算机应用的能手，更要做综合分析研判的高手、精通企业管理的行家里手，着力培养专家型、复合型内审人才。四是塑造审计人员正确价值观。要求审计人员客观公正、勤勉尽责、遵纪守法、廉洁奉公执业，维护企业经济秩序，更好地为企业提质增效服务。

六、结语

新时期经济高质量发展给国有企业带来重要影响和挑战，国有企业内部审计部门也应直面形势与任务，围绕企业提质增效发展目标，积极转变工作理念，及时发现国有企业运营管理中的典型问题和突出矛盾，建言献策提升管理水平，聚焦合规管理，预防风险隐患，促进国有企业提质增效，有效发挥国有经济在经济高质量发展中的中流砥柱作用。

相关链接

内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。内部审计是“外部审计”的对称。由部门、单位内部专职审计人员进行的审计。目的在于帮助部门、单位的管理人员实行最有效的管理。内部审计与外部审计相配合并互为补充，是现代审计的一大特色。健全的内部审计制度，可为外部审计提供可信赖的资料，减少外部审计的工作量。在中国，内部审计不仅是部门、单位内部经济管理的重要组成部分，而且作为国家审计的基础，被纳入审计监督体系。