事业单位会计内部控制制度建设探究

陈 华 乔 清 王 建（江苏省南京工程高等职业学校）

■ 内部会计控制概述

无论是企业还是国家机构都需要进行有效的内部控制，加强内部管理，其中内部会计控制是核心部分，也是保证整个机体稳定运行的重要前提。近年来，我国财政部门十分重视内部会计制度的管理，加强内部会计控制规范的制定能够有效提高企事业单位的会计信息质量，实现内部资产的稳定安全，在后续运行时也能够更有依据。所以，进行有效的内部控制必须要按照相关法律法规和规章制度贯彻执行，按照当前的控制办法和控制程序加强内部会计控制的有效性。在《中华人民共和国会计法》中明确规定相关事业单位更应该对内部会计制度建立健全，并且制定相关的内部会计监督制度加强内部控制，更好地保证经济运行稳定，对各项财务状况能够准确把握，实现事业单位的稳定健康发展。此外，加强内部会计控制，能够改善当前的财务状况，保证每一个会计行为和会计资料真实准确。

■ 事业单位会计内部控制制度建设的意义

会计内部控制制度对我国事业单位优势较多，事业单位大多承担着国家公益事业，国家要想提高公信力，社会要想得到发展，必须要建设人民满意廉洁高效的服务型政府。事业单位改革开展形势如火如荼，通过有效的内部控制制度能够从源头上控制腐败现象，更好地对每个资金进行综合利用，这样才能保证单位资金的完整性和安全性。党风廉政建设是当前政府主抓的工作之一，同时也是提升事业单位管理水平的必要措施，事业单位在管理过程中必须要制定科学化和规范化的管理内容，提高事业单位的运作效率。同时，事业单位内部会计信息十分重要，不仅对事业单位的发展，更对社会的和谐稳定起到了重要的作用。所以，内部控制时需要对会计信息及时地采集、记录、归类，保证信息汇总的准确性，提高会计信息的质量，更好地加强后续财政资金的使用效益，增强财政管理水平。

■ 行政事业单位会计内部控制制度中的不足

（一）领导班子过于保守，对行政单位内部控制认知不足

当前事业单位会计内部控制重要性很强，但是很多事业单位内的领导对内部控制并不重视，首先表现在内部控制认知不足，只有主观上认识到会计内部控制的重要性才能真正地加强内部控制，进行有效的会计管理工作。但是，当前很多事业单位的领导班子在思想上过于保守，并没有在单位内部加强内部控制管理，很多领导存在粗放管理，甚至不闻不问的情况，即使会计人员加强内部控制，但是领导不重视，内部控制的效果就会大打折扣。此外，在会计内部控制过程中，需要大量的人力物力投入，如果领导班子不能给予支持，很多工作就难以正常开展，这样就导致很多事业单位内部控制工作流于形式，在进行内部控制制度建设时，不能按照实际情况进行有针对性地制定，导致很多事业单位内部控制效果不强。

（二）行政事业单位的会计运算权责划分不明确

事业单位的内部会计与财政部门内部控制密切连接，事业单位的每一项资金都是由财政部门和政府相关单位进行拨付，在进行会计运算时存在权责划分不明确的情况。很多事业单位人员认为内部控制制度只需要上级部门进行执行，而自己的内部控制并不重要，导致会计运算权责划分不明确，在进行内部控制时难以采取有效的措施。此外，事业单位内部存在严重的连带关系，很多行政事业单位内部的会计控制制度在建设过程中存在诸多问题，但是国家和相关部门没有站在顶层进行设计，在具体建设过程中只将某个领导和某个部门作为内部控制的核心，而对其他事业单位的情况不闻不问，导致很难进行单位内部控制，在进行内部控制管理和推广过程中也会有诸多阻碍。

（三）缺乏会计内部控制的人才

会计内部控制工作是一项专业性极强的工作，与传统的会计核算等工作不同，更需要专业性的人才队伍才能做好相关工作。当前大部分事业单位在进行会计内部控制时，都是由人工进行，与智能软件设备相比，内部控制工作需要人工进行有效的管理才能提高控制的有效性。所以，会计人员的综合素质是影响内部控制质量的关键内容，在进行内部控制制度建设体系时，内部控制人员不仅需要有专业的会计知识，更需要有完善的内部控制系统，在相关制度建设过程中和实际执行时认清事业单位的实际情况，对其体制机制的特殊性进行分析才能够解决当前会计内部控制中存在的问题，但是人才数量的缺乏导致当前事业单位会计内部控制效果欠佳。

（四）行政事业单位的财务管理不规范

对于大多数事业单位来说，每个事业单位都有自己需要执行的相关职能，而很多领导并不重视内部管理，导致出现财务管理不规范，甚至一些非专业的财务人员进行财务管理工作，造成当前财务管理不规范。此外，行政事业单位及体制的特殊性导致在实际管理过程中有很强的连带关系，在处理财务问题过程中，很难进行客观的处理，都是由领导指挥，影响了财务管理的正常进行，长此以往就会存在执行力不足、管理不规范的情况。

（五）在行政事业单位中内部控制制度执行力不足

要想从根本上提升内部控制效果，就需要加强内部控制制度的执行。首先，行政事业单位需要建立健全会计内部控制制度，只有明确制度才能让每一个工作人员按照相关制度进行内部控制。但是，事业单位的体制问题由来已久，虽然近年来进行了事业单位改革，但是对会计内部控制相关内容却没有进行根本上的改革，也难以在短时间内彻底解决，导致很多工作人员在工作中不重视会计内部控制，对自己的责任和权利认知模糊。很多会计人员甚至存在着职责交叉等情况，一些人既负责办公室采买，又负责会计核算工作，导致单位内部的廉政风险点，人员的执行力不足，会计内部控制力度不强。

■ 行政事业单位会计内部控制制度的建设对策

（一）提高对会计内部控制制度的重视

针对当前事业单位中会计内部控制工作中存在的问题，管理人员必须要加强重视程度，领导班子要将内部控制制度明确，进一步对相关内部控制理论知识进行综合管理，加大宣传，提高管理人员和财务人员的内部控制意识，为会计内部控制提供基础。除财务人员外，其他工作人员也要重视内控对于企业发展的重要性，加强内部控制建设，通过宣传教育来使单位职工积极参与，用更加科学的内控理论和制度培训来解读当前的管理内容，深化职工对内部控制的理解，进一步在工作过程中应用先进的财务内部控制技术。同时，事业单位内部也要通过召开会议和相关活动来提高内控理念的宣传，提升其内部控制意识的同时要加强工作管理，营造良好的内部控制氛围。

（二）制定完善的工作制度

会计内部控制工作进行过程中，必须要有完善的工作制度作为指导，不断规范每个部门和会计人员的工作行为，保证事业单位内部各项工作有序进行。从全局的角度来看，事业单位的管理人员需要结合当前的发展现状，制定相关工作，确保单位各项权力都能够有效分离，出现问题能够责任到人，第一时间发现问题并有效解决。此外，会计工作与其内部的廉政工作密切相关，要想营造风清气正的工作环境，就要加强权力的制约，通过有效的内部控制对相关的风险点进行管控，对各项工作加强管理才能充分发挥出内部控制的作用。此外，管理人员也要在相关制度中明确流程，通过预算管理、财务管理和国有资产管理协调进行，保证工作质量。

（三）制定完善的考评制度提升内部控制人员的专业素养

当前很多事业单位没有设置专门的监督管理机构，导致事业单位在开展内控工作时有诸多问题难以有效进行，针对这个问题，必须要上级部门设立专门的监督管理机构，制定完善的考评制度，这样才能够提高内控的管理效果。在实际的监督工作中，监督管理部门要按照当前事业单位资金流向和物资采购方面进行综合管理，加强与纪检部门和审计部门以及内部之间的监督联合检查，完全按照要求进行财务管理，结合完善的考评制度才能根据当前内部控制要求进行相关工作，这样也有助于会计内部控制工作的顺利进行。此外，监督部门要对内部控制优秀的事业单位进行奖励，对工作较差的事业单位进行处罚，保证每一个工作都能够符合实际需求后再进行财务管理工作。

（四）强化外部监督，形成监督合力

事业单位在会计内部控制制度建设过程中，需要加强专业人员的能力培养，管理人员需要重点提升综合素质，为各项建设工作的开展提供人力支持。此外，行政事业单位和内部控制工作人员要遵守职业道德和法律法规，需要具备专业的技能才能保证各项工作有效开展。行政事业单位管理人员要结合当前的工作现状，有效地开展培训活动，明确内部控制人员中存在的不足，提升控制人员的整体素质，才能够实现整个事业单位内部的有效管理。

■ 总结

通过对当前事业单位内部控制制度中存在的问题进行分析并有针对性地解决能够，为事业单位会计内部控制工作提供指导与保障，实现我国事业单位内部控制制度的完善，促进我国行政事业单位快速转型，实现事业单位的稳定发展。