税收征管体制改革建设的思考

陈雨梦（青海民族大学政治与公共管理学院）

■ 引言

我国在税收征管体制改革的过程中，需要按照税收征管的需求，针对性开展各项改革工作，结合目前存有的税收征管模式和体系问题，强化相关的体质改革力度、模式的创新力度，确保在健全有关税收征管体制的同时增强工作效果，达到预期的改革建设目的。

■ 税收征管改革的重要性

（一）有助于解决目前存在的问题

当前在我国的税收征管领域中，还存有模式方面和体制方面的问题，不能确保相关的税收征管体制良好落实，无法更好地完成有关工作任务，甚至不能督促纳税人合理履行自身的纳税义务，严重影响整体征管工作的效果。而在开展相关改革建设工作之后，能够按照目前存有的问题创建较为完善的税收征管模式和体制，通过一系列的改革建设方式来应对当前存在的问题，预防制约因素和不利因素带来的影响，以此来促使各项征管工作的高效化、高质量开展[1]。

（二）能够增强征管工作的有效性

对于税收征管工作来讲，是促使国家良好发展、国民经济进步的主要手段，在此过程中，强化征管体制、体系的改革建设，不仅可以督促纳税人履行自身的纳税义务，还能全面增强相关的征管工作效果，预防发生征管问题或是其他问题。与此同时，还可以通过不同的手段来引导纳税人形成正确的观念意识，在履行义务的同时行使自身的合法权利，这样不仅能够促使征收工作良好开展，还能更好地维护公民的权益[2]。

■ 税收征管体制改革建设的措施

为增强税收征管工作效果，提升各方面的工作水平，应着重进行相关体制的改革建设，在合理进行体制改革的同时，为各项工作的高质量、高效化开展提供基础保障。主要的改革建设措施为：

（一）合理进行征管模式的改革

在改革征管模式的过程中，应从工作模式的全方面入手考虑和解决问题，确保有关的征管模式完善性和优化性。首先，在改革模式的过程中，应该从之前的管户制度转变成为管事制度，使得工作模式能够实现跨越性的发展，不再出现管户制度方面的工作人员职责和权力不清晰、管理工作混乱的现象，而是在管事制度的帮助下，创建完善的税务登记模式、纳税申报模式，健全其中的税收业务工作流程，要求所有人员都必须根据流程、标准等执行在工作，不可以出现违反规定的操作，保证整体业务和工作的良好开展。其次，应该针对征管工作的目标进行合理定位，在改建工作模式的过程中，将信息化建设作为主要的目标，创建大数据服务平台，同时还应该将传统的无差异性管理模式转变成为风险为导向的分类管理模式和分级管理模式，从根源入手，预防出现税收征管方面的纳税风险隐患问题，保证内控效果和管理有效性。最后，还应该创建分级性、分类性的管控体系，形成有关征管体制的改建基础保障。因此，建议税务机关在实际工作中能够按照当地区域的税源特点与实际情况，利用大数据的分析监控系统，合理地进行税收风险的识别处理，明确存在的风险点，并采用合理的方式应对，不再局限于之前的笼统性管理，而是利用平均分摊征管资源的方式来防控风险问题。具体的监管工作中，对于企业、自然纳税人来讲，应该按照发展规模情况、行业情况、收入情况等，集中性地执行有关的行业与企业风险分析工作，对相关的风险问题进行区分和提示，同时做好风险的评估工作、税务稽查工作等。这样除了能够更好地预防和查处逃税漏税的行为，还能够通过合理手段来更好地规避和预防风险问题。除此之外，应该重点进行征管层次的转变，主要因为在之前的征管工作中，主要进行跨区域大企业方面的属地税务机关征管，但是经常会出现业务能力方面、信息方面不匹配的现象，难以有效开展跨区地大企业的税收征管工作。此时就应该重点进行层次的转变。在具体的工作领域中，如果存在跨区域或者是跨国经营类型的大企业，就应该制定属地管理的方案，在不对之前税款入库级次进行改革的状况下，税务总局开展风险分析工作，省级税务机关开展集中管理工作，便于有关的税务机关按照实际情况应对问题[3]。

（二）合理进行管理体系的改革

为确保税收征管的改革建设效果，应重点开展有关的管理体系改革工作。首先，应编制较为系统、全面的工作方案，在落实方案的过程中可以明确具体的税收征管问题，在全面应对问题的同时尽量减少和改革要求相关的差距，明确研究问题的原因、情况，采用相关的改进手段，同时还应该对国家的有关税收征管改革文件进行深入的分析和研究，强化学习，开展探讨和交流等活动，保证有关文件的良好落实。其次，应编制相应的责任制度，重点培养领导干部的责任感、责任观念意识，在改革的过程中明确各部门与主体的职责、工作方向、任务要求等，在合理落实任务的同时，保证所有工作都能够良好地衔接、稳定地落实。与此同时，在制定责任制度的过程中，还需明确具体的税收征管体制的改革责任、督查责任、管理责任等，按照具体的状况考核评价每个部门的工作绩效，适当应用奖惩制度，在责任范围之内通过奖惩的方式来增强人员落实税收征管改建工作的积极性和自主性，保证有关工作的良好实施。最后，应重点进行各种资源的整合，主要因为我国在地税机构方面，国家、地方的机构设置存在差异性，管辖范围有所不同，所以为确保征管体制的良好改进，必须要重点进行资源的整合，明确不同机构的合作要求、操作标准，设计上层领导规划，同时建设相关的管理平台，确保能够更好地进行国税部门、地税部门、工商部门与建设部门的资源整合，结合我国企业的具体经营状况，合理地进行税源信息共享、征管信息交流，利用资源整合的方式更好地完成征管体制的改进任务[4]。

（三）合理进行监管模式的改革

为保证税收征管体制的改进效果，应该合理改革其中的监管模式，利用合理的监管方式预防风险问题和征管工作问题。首先，应该积极使用网络信息技术创建相关的监管平台，在其中构建税收执法考核系统，将有关的工作划分成为多个流程，各个流程都需要设置制度、标准，以此来保证每个流程的工作质量，提升各个环节的工作效率。与此同时，还应该细化各项工作职责，明确每项工作的标准，在任何一个工作环节中，都必须要进行标准化的监督管控。也可以在监管体系中将税收执法的考核工作和计算机系统之间相互整合，采用网络化、实地性、日常性与集中性的考核方式，利用考核的手段约束、规范执法行为，确保执法工作的效果。其次，应创建较为完善的内控工作体系，利用网络平台、监控系统等，开展信息化的监管活动，针对于征管工作效果、服务品质、税收优惠规范化执行等进行合理的监管，起到规范行为，提升工作效果的良好作用。最后，应创建相应的正向激励机制和模式，在监管的过程中利用正向激励的手段提升人员的监管工作积极性，确保其在税收征管改进的过程中起到良好的监督管理作用[5]。

（四）重点进行环境的改革

近年来，区域竞争力已经从经济层面转变成为环境层面，发展环境成为了促使社会经济进步的主要因素。目前我国在区域发展的过程中，已经开始着重营造具有廉洁性特点、高效化特征的政务环境氛围，同时还创建了具备公平性、公正性特点的法治环境氛围，营造出了规范性、诚实守信的市场环境，并且社会环境也开始呈现出和谐稳定的发展态势。为了更好地开展税收征管的改建工作，应在现有的环境基础上，强化改革力度，如：为营造良好的服务环境，提升服务效果，可以将网络技术与税务工作相互整合，创建互联网税务平台，利用微信提供缴税服务，建设电子税务局系统，为纳税人提供良好的服务环境。与此同时，在建设执法环境的过程中，还应该重点按照“放管服”的情况，将简政放权、创新管理之间相互整合，严格执法的同时营造良好的执法环境，例如：在执法过程中将事后管理转变成为事前的管控，利用办税实名制的执法管理方式、黑名单的执法管理方式等，在维护纳税人合法权益的同时提升执法工作的信息化程度，改善当前的工作现状[6]。除了上述几点税收征管改建措施之外，在未来改革发展的过程中，还应该着重进行税制的改进，保证税收方面收入结构的优化性，完善降低税率的相关模式，尽可能增加税收机制，在消费环节中深化进行税收征管，通过优化性、综合性的方式创建低率宽基类型的税制。与此同时，还应该创建相应的税收监管系统、税收风险防范系统、税收流程简化模式等，不断提升征管改建的效果，为各项工作的高效化、高质量开展提供基础保障。

■ 结语

综上所述，我国在税收征管方面，合理开展改进工作不仅能够提升税收征管方面的效果，还能进一步增强工作实施的有效性和可靠性，维护纳税人的合法权益。因此，在相关的税收征管过程中，应该着重强调有关改建工作的开展，针对于工作体制、模式和监管系统等进行合理的改建，确保各方面征管工作的高质量执行与有效开展。