试论电子变压器行业内部控制的现状及优化策略

光大城乡再生能源（灌云）有限公司 陆 芹

一、前言

在新时期，我国经济发展形势有了较大变革，政府在宏观经济政策、环保政策、电子变压器市场化政策等作了一定调整，从而给我国电子变压器行业带来了新的机遇及风险，想要在新经济形势下，实现持续发展，必须加强内部控制管理，完善现代企业制度。尤其是随着智能化的普及去产能政策的实施，部分电子变压器行业经营出现危机，为此，电子变压器行业急需加强内部控制管理，稳定生产经营，为企业发展谋求新的发展方向，从而提升企业管理水平，实现企业持续发展。

二、电子变压器行业内部控制阐述

简单来说，内部控制是指企业为实现自身既定的经营目标而实施的一系列管理措施，其管理对象为企业全体员工。目前，随着全面内部控制管理的实施，企业内部控制管理逐步向企业经营全过程、全员工覆盖。因此，企业人员需要加强对内部控制制度学习，更新内部控制管理理念，主动参与到内部控制工作中去。一般而言，内部控制体系包括制度设计、内控执行、内控监督和结果评价反馈，内控内容则主要包括企业经营目标、财务目标、资产安全和战略目标等。在整个内部控制体系中，其核心关键要素为内控环境、内控执行、渠道沟通、风险评估及内控监督，本文也将从上面五个方面对电子变压器行业内部控制管理进行分析。

三、目前电子变压器行业内部控制管理存在的主要问题

（一）现代法人治理结构不健全，内控观念淡薄

随着我国市场经济快速发展，企业内部组织结构也要进行挑战，但目前电子变压器行业中部分企业，并没有健全相应的法人治理结构，还在延续经理负责制，由总经理对企业行使绝对执行权，很多重大决策基本由总经理决定，从而使电子变压器行业决策风险增高。同时，许多电子变压器行业管理人员内部控制意识薄弱，部分管理者电子变压器专业技术水平较高，但企业管理能力实际上有所欠缺，又或者一些企业管理者对业务更加重视，忽视了内部控制管理，从而使企业内部控制体系不完善。此外，尽管部分电子变压器行业建立了内部控制制度，但实际上，这些制度流于形式，只是为了应付检查，并没有真正执行落地，使内部控制制度失去应有的约束力，导致内部控制效果不理想。随着我国经济形势朝着高质量经济发展，企业内部控制问题已经极大影响了企业发展。

（二）内控执行存在问题

电子变压器行业在实施内控工作中存在一定的不足，造成整体施工项目管理出现缺陷。首先，电子变压器行业作为劳动密集型行业，同时需要较高的自动化设备，不同的生产部门其生产运营方向也有极大的差别，从而给电子变压器行业在开展内控工作过程中存在很大难点。其次，企业内部各组织部门之间缺少配合，部门审计工作效率低，决算拖延推诿的现象具有一定的普遍性。最后，对于固定资产的管理，由于电子变压器行业资产较为密集，其固定资产的比重也较大，涉及到的部门较多，资产类别也较多，因此对资产的管理者的要求更高。就目前而言，电子变压器行业对固定资产的管控工作开展的力度较弱，管理范围较小，执行过程存在表面化，导致电子变压器行业的内控迎检工作出现疲态。提高了电子变压器行业在经营过程中面临风险的可能性，无法真正发挥内控的工作职能，给企业内部环境带来负面影响，限制的内控实施的有效性。

（三）信息沟通渠道不健全

信息渠道健全可以有效提高企业业务管理水平。目前，许多电子变压器行业在内部管理中，利用信息化技术建立了信息系统，但实际上，信息系统在使用过程中，还存在着许多问题，由于电子变压器行业部门较多，管理链条长，管理内容复杂，导致信息在部门之间传递效率低，尤其是一些不同部门之间的信息传递，如财务和业务信息之间的传递。同时，上下级部门沟通平台不关联，无法实现信息的实时集成，从而导致电子变压器行业内部信息传递延迟，进而给企业管理层决策造成一定影响，甚至由于信息落实造成决策失误，所以加快电子变压器行业信息实时共享建设，完善信息沟通渠道，对电子变压器行业发展具有重要作用。

（四）风险防控机制不强

随着电子变压器行业改革内容不断深化，电子变压器行业面临的市场竞争压力和市场风险也越来越高，目前，电子变压器行业风险主要由三个风险组成，一是政策变化风险；二是投资风险；三是监管风险。在应对这些风险上，多数电子变压器行业风险防控机制不完善，企业内部风险意识也比较薄弱，缺乏对市场化运营的了解把控。随着电子变压器行业外部环境的变化，电子变压器行业必须加强内部控制，健全风险防控体系才能有效应对市场化风险。但实际上，很多电子变压器行业风险防控基本上是由财务人员进行兼职管理，没有一个专业地风险防控部门负责，没有从整个经营体系中，从生产、经营、销售等环节来把控，仅仅针对财务风险已经无法满足企业进一步发展需求，忽略了市场化风险评估，一旦市场发生变动，便可能给企业造成极大损失，不利于企业持续发展。

（五）内部监督急需提升

想要加强企业内部控制管理，不仅需要健全内部控制制度，还需要健全的内部监督机制来保证内部控制措施的执行，并对执行过程中存在的问题进行反馈。而目前，我国部分电子变压器行业因为经济监控的复杂性，导致企业内部监督力度薄弱，不能实现全面监督。一方面是企业内审监督不足，监督执行力度低，尽管部分建立企业内部监督制度建立并较完善，但在实际执行过程中，执行力度不够，尤其是业务处理上，一些监督人员和机构更加倾向于灵活处理，大事化小、小事化了，对企业内部存在的问题并没有解决，从而没有达到审计效果。另一方面，电子变压器行业内部审计缺乏相对独立性，受各方面因素影响较重，一般而言，内审直接由所属单位负责，其人员任命、考核等也有公司确定，但内审工作却受制于管理层，独立性低，最终使内审监督效果不明显。

四、关于加强电子变压器行业内部控制管理的优化策略

（一）建立健全电子变压器行业内部控制管理制度，完善法人治理结构

首先，建立健全电子变压器行业内部控制管理制度，电子变压器行业要结合自身实际情况，把握目前市场经济形势，针对自身业务开展情况来制定内部控制管理制度，利用内控来促进业务进一步开展。其次，优化企业管理层成员结构，通过权力架构来实现管理层岗位的相互制约，降低决策风险，科学经营，保护电子变压器行业资产。最后，随着全面内部控制模式的推进，电子变压器行业要提高企业员工对内部控制的重视，加强人力资源管理，通过教育培训来使内部控制制度得到有效执行，从而优化内部控制环境，为内部控制管理体系的真正实施奠定基础。

（二）优化电子变压器行业内控执行过程

对于企业而言，内部控制准确执行需要依靠两个机制，一是绩效奖惩，二是内部监督。内部监督下文详细分析，本段就绩效评价制度进行探讨。首先，电子变压器行业要设计科学公众的绩效考核评价体系，明确内部各个岗位职责，定期对人员和部门进行考核，根据考核结果来奖惩。其次，保证考核结果的公平公正公开，通过内控系统收集数据，结合员工日常行为、业绩、学习等要素，保证考核结果的有效性。最后，加强绩效考核反馈机制，电子变压器行业要制定一套学习模式，对员工和内控存在的不足进行分析，并予以更正完善，从而促进人员和内控制度的发展，也有利于促进企业项目质量管理。

（三）畅通信息沟通渠道

随着信息技术的快速发展，信息系统对企业发展起到的作用愈发明显，因此，电子变压器行业要结合企业业务和内控实际情况，优化信息系统。在内部搭建多元化沟通渠道，首先是纵向上下级沟通，其次是横向各部门沟通，打破原有的沟通屏障，实现信息资源共享。同时，制定科学合理的信息权限，保证企业信息数据安全，降低信息风险。此外，电子变压器行业还应加强信息操作培训，做到全员参与，利用信息软件来提来内部控制执行效果，充分发挥信息共享给企业发展带来的便利。

（四）健全风险评估制度

由于我国电子变压器行业发展时间短，其企业风险评估体制的构建时间也不长，因此需要改善的部分还比较多。首先，电子变压器行业需要在思想上提高风险防范控制的意识，管理层加强对风险的重视程度，并且将理念传达至全体员工。企业内部制定系统风险的衡量标准，建立和完善自身地风险数据库，将风险实现可量化。另一方面，企业要制定相关举措来有效应对风险，参照风险评估结果，探析风险产生的原因，并且针对原因提出相应的解决方案。而对于不可控地风险，不仅需要建立应急制度，还要将讲风险分担到个部门头上，同时要设置风险警戒线，根据动态风险评价以及实际情况对警戒线进行调整。

（五）加强内部控制监督管理

首先，完善内控评价制度，通过内部评价来促进内控执行，这也是内部审计实施的前提。其次，加强内部控制监督管理，电子变压器行业要定期开展内部控制检查工作，对内控设计、执行情况进行评价，保证及时发现内控制度中的问题。最后，加强内部审计机构相对独立性和专业性，由专业内部审计人员组成，直接受企业董事会管辖，确保内部审计不受外界干扰，保证审计结果的公平公正。此外，电子变压器行业也可以尝试通过第三方机构来对自身进行审计，从而保障企业内部控制执行的有效落实。

五、结束语

目前，我国市场尚处于大变革时期，电子变压器行业管理制度和模式也在探索，由于我国自身电子变压器体制改革还在不断完善，电子变压器行业既面临着机遇，也遭遇着许多挑战。因此，企业必须加强内部控制建设，保证企业处理最优状态，强化企业管理，优化法人治理结构，才能更好地促进企业发展，从内部控制制度、执行、风险防控、监督等方面来建设一个完整的内部控制体系。电子变压器行业要结合自身实际情况，根据当前市场经济发展形势，对内部控制效果进行评价，将定性与定量相结合，提高内控评价科学性、公正性，从而提升内部控制效果，为电子变压器行业发展保驾护航。