家族企业内部控制缺陷的原因及对策分析

文/陈念

（天津科技大学经济与管理学院）

自20世纪七八十年代以来，我国有许多家族企业在短时间内快速创建起来并取得显著的进步，这种趋势给一大批年轻创业者带来希望和信心。然而在发展中，一些家族企业内部控制存在的问题也逐渐显现出来，例如家族企业成员集权思想根深蒂固、缺乏风险防范意识、信息和沟通系统薄弱、内部控制管理机制不完善等问题越来越明显。归根到底，这主要是由于对内部控制理论的研究相对较少、专业素养不足、内部外部监控力度不到位等原因造成的。因此，目前亟待解决的是提高家族企业内部控制管理水平。

一、家族企业内部控制的概述

家族企业(FamilyEnterprise)是指由一个家族拥有并控制的企业。而内部控制（InternalControl）是指在一定的环境中，单位的内部控制主体用来实现其特定目标的一套管理程序和方法。

家族企业以家族为控制中心，更加具有独特的家族氛围。家族成员在家族企业中占据了管理人员的主体，充分体现了集权管理。在家族企业中，家族成员往往是一人身兼多职，岗位权限设置不明确，家庭成员与外部的信息沟通很难协调，导致企业内部信息不对称，这容易导致信息传递受阻，业务效率也因此会受到影响。

成立之初家族企业抗风险能力较低，后来家族企业渐渐意识到企业风险管理的重要性，开始建立企业风险评估机制并不断完善，不断提高家族企业的抗风险能力。由于董事会、管理层和其他高层组织之间联系紧密，系统缺乏独立性，因此一些企业设立了监事会、内部审计部门和其他机构。

二、家族企业内部控制存在的问题及原因分析

（一）家族观念深入人心

在中国传统家庭文化的影响下，中国家族企业的内部控制存在一系列问题。家庭是经济的基本单位。家庭观念是中国价值体系的重要一部分。家庭观念中有一些有利于社会稳定和经济发展的积极因素，例如强调家庭利益和大家庭，通过血缘关系区分亲密关系。家族企业文化的建立是基于宗族思想上，比如家族企业倡导“家族与繁荣”。但是,传统的家族文化也存在一些局限，包括家族观念在内的传统文化也具有许多落后的思想和意识，直接或间接地影响家族企业的发展。

一般来说,家族企业通常最先考虑的是家族成员的个人利益,更有甚者,不惜侵害他人及国家利益,使家庭成员大多只注重眼前利益,而忽略企业长久发展。而且,企业家庭成员具有一致的思维观念,外部成员常受到排斥,这使得外部成员归属感不强,人才容易流失,企业文化相对保守。

（二）缺乏风险防范意识

我国家族企业风险防范意识薄弱，无法恰当地分析隐性风险，对企业管理有影响的各种风险难以识别。

家庭核心成员的专业知识和技术水平不高，对企业管理缺陷的觉悟不高，这可能会影响家族企业的持续发展。家庭成员个人素养不高，宁愿相信人而不愿相信管理制度，使家族企业发展更加困难。例如财务决策时常缺乏严肃性，家族成员在企业财务决策中主要凭借经验和主观判断，容易导致决策失误和财务风险。企业所有权的转移以及继任者的胜任能力都影响着企业的长远发展。例如在投资项目中，决策所依据的经济业务信息不客观，专业素养不足，导致投资决策错误率高，无法获得预期效果；再如家族内部成员争权夺利、夫妻之间聚少离多而引发的婚姻变化，都会给企业带来巨大的风险。

（三）信息沟通不畅

信息通信在提高企业管理水平方面起着重要作用，而家族企业则忽略了信息的收集和处理以及信息传递的重要性，不主动寻找解决问题的答案并任凭其发展。家族企业管理者缺乏对信息在现代企业管理中的作用的理解，采用单一而僵化的沟通渠道，易导致信息和通信渠道被阻断。

家族企业较少关注信息的收集和处理，强调家族企业自上而下进行强制性的信息传递，不注重内部的横向沟通和逆向沟通，而家族企业自下而上的信息传递在很大程度上依赖于定期报告，并且管理层没有强烈的意愿去听取除此之外的反馈，也没有认真对待并及时处理。如果企业不能建立并形成良好的内部和外部沟通机制，则无法通过定期会议、专题讨论会等方式及时传达企业的各种指示和计划，影响企业信息传递的速度和质量，进而加大了企业内部信息的不对称，难以识别和解决其潜在风险，导致企业无法实施有效控制。

（四）内部控制制度不完善

家族企业内部控制往往只做表面功夫，无法根本落实，在实践中很难做到。家族企业没有现代企业那样的完善的组织结构，管理比较混乱，团队精神薄弱。在家庭成员的影响下，管理者往往只注重追求利润,不太在意组织管理是否有序进行。在内控工作的开展过程中，经营者需要考虑家族成员的利益和颜面，由于这些局限，内部控制制度很难发展完善。

在业务开展过程中，监督机制缺乏有效性。由于社会审计监督和政府约束不足，政策体系不健全，同时出于成本和费用的考虑，许多家族企业还没有建立内部审计制度，而监事会成员又来自家庭内部，专业知识和能力有限，无法及时发现内部控制的缺陷，导致管理人员对家族企业的管理和监督十分薄弱。

三、完善家族企业内部控制的对策

（一）优化内部控制环境

完善家族企业的内部控制管理。一方面，改变所有权结构。股权结构不合理，家长式管理盛行，这成为内部控制方面的主要问题，家族企业可以通过吸收社会资本和产权流动，改变原有的家族产权状况，形成合理的所有权结构。另一方面，客观公正地雇用管理人员。通过公平竞争，出色的非家庭成员能够取代能力较弱的家庭成员。即使家族成员被选为高级管理人员，应当和普通员工一样，不是靠亲密的血缘关系获得职位，而是凭借自己优秀的专业知识和实践经验，只有这样，其他普通员工才能听从领导安排，企业才能和谐稳定发展。

加强家族企业文化建设。构建优秀的企业文化，并通过多种方式进行宣传，加强对家庭成员和全体职工的正确观念引导，增强全体职工的参与积极性，摒弃个人利益、群体主义等错误思想倾向。进一步完善并规范家族企业文化构建，为家族企业内部控制环境建设营造良好的氛围，进一步推动内部控制制度的实施。

（二）完善风险评估机制

家族企业的风险评估在企业内部控制中非常重要。根据企业的经营特点和发展方向，制定企业风险评估的管理目标，对风险信息进行整理分析，以确保企业能健康稳定地运营。因此，企业将风险评估置于重要位置。

进行风险信息的收集和科学分析。在企业内部进行风险评估时，应收集现金流量、资本周转率、应付账款等相关信息。通过对这些信息的收集和分析，可以发现企业生产经营中存在的风险因素。对收集到的信息进行筛选、整理和科学分析，评估其存在的潜在风险及预防和纠正所产生的风险。

（三）加强沟通提高效果

有效的信息交流是家族企业内部控制的重要保证。制定关于信息与沟通的规则，有利于提供高效的信息，进而有利于促进家族企业信息沟通效果。

企业内部进行管理、决策的前提是建立信息与沟通制度。对于高层人员而言，如果没有真实可靠的信息就无法制定相应的措施，而现实情况往往是信息只能通过沟通实现。信息的有用性影响着管理者是否能够作出正确合理的决策。管理的费用和效益取决于信息的质量以及沟通的方式，高层人员要想作出正确合理的决策，只有通过提升沟通效果才有可能实现。

（四）完善内部控制制度

家族企业应依照自身条件，制定符合自己的内部控制制度。家族企业内部控制系统需要职权分离。职位和权利设置不能矛盾，尽量识别和减少利益冲突，通过定期评估内部控制制度执行状况，找出内部控制制度存在的缺陷。可以通过家族会议、家族委员会和家族理事会等方式完善家族企业治理结构，制定合理的内部控制制度对家族企业树立正确的思想观有着不可估量的积极作用，并且可以帮助解决各家庭成员之间的冲突。

建立内部控制审计。为保持审计机构的独立性，有不少家族企业在内控体系中设立独立的内部审计机构，帮助管理人员找出问题并提出合理的意见，有利于构建一个完整的控制环境。重视预审，分析企业的计划和预算，预测未来可能出现的问题和不利因素，预先提出改进建议，以便于管理人员对内控系统进行考核，避免决策错误带来的巨大损失。

四、家族企业内部控制发展方向

对于家族企业内部控制的发展方向，可以做以下几个方面的提升：

一是加强家族企业文化建设。家族企业为了提高企业的凝聚力和员工的创造力，应通过收集信息，鼓励员工自由表达自己的思想，树立“去僵化”和“生存”的企业文化。同时，可以通过系统科学的方法将企业文化的思想、物质、制度和行为层面付诸实践，从而实现企业文化，提升企业经营绩效。二是优化家族企业产权和组织结构。建议家族企业通过适当的股权转让、定向增发或员工持股计划等方式吸引行业合作伙伴、优秀的投资机构和出色的核心人才，以解决企业在开发过程中持续的人力资源需求以及资金、物力和其他资源需求。而以“股东”身份引进的各种合作伙伴，具有较强的黏性，他们往往能不断地为企业创造价值原动力。三是强化家族企业人才管理。家族企业高层人员要懂得爱惜人才，并善于听取他们的意见。通过一些薪资政策和福利吸引人才，待员工入职后，进行一些专业的培养与训练，并且采取有效的激励措施稳固人才。此外，要合理分配人才，尽量做到每个员工能发挥到自己的作用。

综上，家族企业内部控制的发展方向主要从三个方面完善，家族企业只要持之以恒地通过以上几个方面加强内部控制经营管理，企业一定会取得前所未有的进步。