突发公共事件审计文献综述

文/普文逸（云南民族大学管理学院）

一、前言

2020年突如其来的新冠疫情对各国的政治、经济、医疗造成了严重的影响。由于国家和政府对疫情的重点关注，我国对疫情的监控优于其他国家，国家审计也在此次疫情防控中做出表率。实际上，在此次新冠肺炎疫情审计之前，针对突发重大公共卫生事件审计早已存在，相关的学者也展开了一系列的研究，但是研究领域错综复杂，难以形成系统的框架。因此，基于现有的研究进行梳理，为疫情防控常态化背景下的国家审计提供思路。

二、突发公共事件审计研究现状

自2020年初疫情防控全面扩张以来，对全世界的经济、医疗、民生产生重大影响，各国针对疫情从不同的研究视角切入进行探讨，包括审计在内，中国应对此次疫情的审计为疫情常态化下的国家审计做出表率。

（一）应对突发公共事件管理研究

我国对突发公共事件的研究虽开始得比较晚，但一直在进步。薛澜和钟开斌

（2005）将公共事件分为自然灾害、事故灾难、突发公共卫生事件、突发社会安全事件以及经济危机五大类，对公共事件范围进行补充与拓展。现阶段的研究主要两方面开展：一方面是关于建立突发公共事件应急预案管理机制（任进，2004；折喜芳，2011；郑洁，2013；李秀香、黄伟凤，2020；杜专家、王爱丽，2020）。国务院在2002年首次提出较为系统的应对突发公共事件的应急预案，主要包括突发公共事件范围和分类分级、应急组织机构和职责、突发公共事件监测与预警、突发公共事件信息报告、突发公共事件应急处置、应急保障措施、恢复与重建、应急预案监督与管理。另一方面针对公共事件应急能力评估（金太军、徐婷婷，2013；卢文刚、彭静，2012；罗亮，2020）。贾又衡（2013）从事前预防能力、事中控制能力、事后恢复能力对突发性公共事件应急能力进行评估。

（二）审计机构对突发公共事件的作用

审计在应对突发性公共事件中是不可或缺的，不仅能起到有效监督作用，及时发现应急管理中的违规违纪现象，对救灾款物及灾后恢复进行实时监控、提高效率（万利等，2020）；还能起到预防作用，由于突发性公共事件不同于寻常，受众多因素影响具有复杂性，审计机构可以有效发现应急管理中的不当之处,及时进行调整（翟晓敏，2018）；此外，在维护社会稳定方面发挥一定的作用，公共事件容易引起恐慌情绪，有效且及时的国家审计行为可以向社会公众展现国家强大的紧急救助能力，彰显国家强大的执政能力水平，缓解人们的恐慌情绪，积极维护社会稳定（孙青，2020）。

（三）国家审计在突发公共事件的审计重点

当前国家审计重点的研究主要集中于两方面：一是跟踪审计研究。政府对重点项目及政策进行跟踪审计，能够有效对项目的整体情况进行动态监督，及时了解项目的实际情况，推进项目和政策的实施（万瑞，2010），但直到2003年的“非典”跟踪审计和2008年的“汶川”跟踪审计才为我国重大突发性公共事件跟踪审计的发展起到了推动作用（郭强华等，2020）。二是绩效审计研究。张曾莲在政府绩效审计中，建立指标体系，围绕真实性、回归性、经济性、效率性、效果性和回归性六方面展开进行绩效分析（张曾莲，2015）。

（四）突发公共事件国家审计现存的问题

对比以往突发性公共事件审计研究可以发现，我国在审计方面仍存在以下不足：一是缺乏具体的规范安排。尽管审计署已于2020年2月发布对新冠疫情防控下开展相关的审计工作的通知，对各类物资及捐赠款进行全面监督，但是缺乏具体工作安排，导致部分地区不重视疫情防控跟踪审计工作，间接降低了疫情防控审计工作的效益（郑利，2020）。二是缺乏审计的应急预案。我国在《国家突发公共事件总体应急预案》中的应急措施仅反应的是公共事件本身的应急预案，并不包含关于审计的应急预案，关于审计方面的部署还要进行单独的下发紧急通知，不能及时进行审计（王琦，2020）。四是政府部门在应对突发公共事件时缺乏有效的沟通和协调机制。突发公共事件影响大、范围广，需要多个部门协调完成，提升效率、降低影响。目前我国在应对此类事件的紧急管理中缺乏有效的内部协调机制，信息的传递及工作安排不够及时（周应良，2010）。

（五）突发公共事件国家审计优化策略研究

公共事件审计发展至今,一直处在前进的阶段,国内学者进行充分研究后也提出了一系列的优化策略，主要集中于几方面：一是把握好重点审计和全面审计的关系。在前期疫情防控审计阶段，为了保证有限的审计力量发挥出最大的作用，应坚持重点审计为主，全面审计为辅，不仅可以高效完成审计工作，还可以减少审计成本（刘洋等，2020）。二是提升审计人员的能力，保有职业怀疑从而降低审查风险。要求审计人员在审计过程中具备较强审计能力和风险识别能力，识别审计过程中的审查风险和固有风险。（张然，2012）。三是完善突发公共事件审计应急预案。做好审计工作计划，明确每一阶段的工作任务，尤其对审计资源调动做好预案，在事件发生后审计机关可以第一时间掌握审计时机，保证审计机关人员可以第一时间介入公共事项经费物资审计中（金汉册，2020）。

三、启示

综上所述，国内关于应对突发性公共事件审计的研究涉及比较少，在过去的研究中，我国将重心放在疫情防控方面，在完善应急管理机制上达成了一致意见，对现有应急管理机制中存在的问题进行研究，并提出一系列改进措施。尽管我国对于公共事件审计的研究已有一定的时间，但随着时代变化、公共事件复杂等因素，现有研究仍然存在以下不足：一是缺乏系统的理论研究，现有研究大多是从以往的公共事件展开分析，缺乏时效性；二是缺乏完善的审计体系，此次新冠疫情具有较强的传染性，不同于其他公共事件，应对此次疫情审计必须开展线上审计，这就对审计体系提出了一定的要求，目前对云审计研究较少。