民营企业全面预算管理存在的问题与对策研究

王建华

（绥化市黑土精绥贸易有限责任公司，黑龙江 绥化 152000）

一、引言

全面预算管理与传统的预算工作有很大的不同，全面预算管理在预算管理前面冠以“全面”二字，就是要区别于传统预算工作的割裂状态，让全员参与预算，全业务覆盖预算，而且管理上还要全程跟踪。只有这样，才能让企业所有员工树立预算理念，形成成本效益意识，使预算体现在民营企业的一切经济活动之中。然而，有些民营企业在现实中却轻视预算管理工作，在预算工作上敷衍了事，等企业发生问题了才后悔莫及。因此，指出民营企业在全面预算管理上存在的问题并提出解决办法显得尤为重要。

二、实施全面预算管理对民营企业的重要性

（一）有助于科学规划与计划

通过编制全面预算、制定企业总的预算目标，民营企业就可以将企业总的预算目标分解到各预算执行单位的具体工作目标和行动计划中。通过总的预算规划，企业管理层可以高屋建瓴，统筹全局，有的放矢，为实现企业战略目标提出更好的解决方案。

（二）有助于部门间沟通与协调

通过编制全面预算，民营企业各个部门可以互相交流各自的计划和想法，能及时地感受到其他部门的计划和想法对本部门的影响，从而制定出符合本部门实际的预算目标。通过互相沟通，能有效协调企业各部门的工作，使企业各个部门预算目标清晰，互相支持，团结一致，形成良好的工作氛围。

（三）有助于控制与监督

民营企业通过编制全面预算，就有了总的行动计划，各级管理者可以根据总的计划监督企业各部门的运行状况及计划完成情况。通过对各个预算执行部门的实际工作业绩和预算目标进行对比，企业就可以发现新的盈利机会或找到经营中存在的问题和不足，从而调整企业的发展战略和纠正预算，使预算目标和企业的实际经营状况相适应，确保企业发展战略的实现。

（四）有助于加强考核与评价

通过全面预算制定出来的总目标及各层级目标，可以作为企业全体员工绩效评价借鉴的依据或者参考的标准。通过对各个预算执行部门的实际业绩与预算目标的考核，就能掌握各个部门工作完成质量，有助于表彰完成好的部门和员工，树立模范典型，从而激发员工工作的积极性，增强大家的工作干劲，为企业创造更大的价值。

三、民营企业全面预算管理中存在的问题

（一）员工参与度不够

民营企业大都是中小企业，重视预算管理工作的并不多，且大都由财务部门负责预算工作。有责任心的工作人员还能下到业务部门、后勤部门等问问实际情况；不负责任的，就坐在办公室闭门造车，根据以前的数据加上适当的增量来编制预算。预算人员没有把指标分解到每个人身上，让每个人根据自己的实际能力参与预算。这样既不科学，也不符合实际，更没有动员所有员工参与到预算中来，导致员工在实际工作中没有目标性，月末绩效考核也没有参照目标。

（二）覆盖业务范围小

民营企业的预算人员只是简单地以相关财务指标为基础来确定指标，并没有考虑具体的业务部门、后勤部门、管理部门等其他部门的数据，更没有根据管理层投融资决策编制专门预算，因此并不是真正的覆盖全业务的全面预算，更谈不上和企业的战略目标和经营目标相联系。

（三）编制方法单一

民营企业作为私企，聘用的员工素质参差不齐。因此员工对全面预算的认识不够正确，也不够重视，认为预算只不过是数字游戏，极少有人懂得专业的预算编制方法。事实上，很多民营企业只是根据往期数据水平，用增量预算方法或者滚动预算法编制预算，预算编制方法过于单一，缺乏合理性和科学性。

（四）预算管理过程没有全程跟踪

全面预算管理除了预算编制、汇总、审批，还要监督实际工作中预算的执行情况，当经营期结束，还要考核各个预算执行单位的实际结果，奖优罚劣，从而实现企业总的预算目标。事实上，民营企业大都只参与预算的编制、审批、执行、调整环节，并没有对执行情况进行具体分析和把控，更没有事后对预算进行考核，导致预算执行的结果起不到监督作用。当外部环境或者企业内部环境发生变化时，预算只是简单地调整数据，没有科学理性地分析环境变化给企业带来的影响，无法为领导层提供可靠的信息来源。

（五）预算组织体系不健全

有些民营企业只有财务部门负责预算编制工作，大部分员工都没有积极参与进来，更没有一个健全的预算管理组织体系。对上，没有专门负责预算工作的领导；对下，各个部门没有具体负责预算工作的员工，更没有和预算相关的组织机构和规章制度。在这种情况下，全面预算管理工作在民营企业很难得到真正的贯彻执行，导致现实中员工预算意识不强，预算工作敷衍了事，缺乏有效的监管，预算管理流于形式，不能为企业的发展战略提供参考。

四、完善民营企业全面预算管理的对策建议

（一）全员参与预算编制

企业可以规定由财务部门牵头，将根据战略目标设定的生产经营预算总目标分解到各个执行部门，各个部门再把部门的预算目标分解到各个班组、每个员工身上。这样就可以让每个员工都参与到预算的编制中来，员工根据自己的实际工作能力制定切合实际的预算目标，这样把每个员工的预算目标汇总成班组的预算目标，班组的预算目标再汇总成部门的预算目标，最终汇总为企业总的预算目标。从领导到员工全员参与编制的预算目标才切合实际，让每个员工和部门都知道自己努力的方向，到一定期间也能知道自己的优势和不足，从而更好地提质增效。

（二）预算要覆盖企业所有部门

全面预算管理的“全方位”就是要覆盖企业所有的部门，上到做决策的领导层，下到最辛苦的基层，包括承上启下的中间管理层都应有自己的预算目标。如果企业未来有重大的投融资决策，那么也要根据管理层实际制定的投融资决策编制专门的预算。业务部门要根据自己的工作内容编制业务部门预算，比如未来销量预算、成本预算、活动方案预算、费用预算等。行政后勤管理部门要根据企业总的预算目标，制定自己的部门预算，如人力资源预算、办公经费预算、后勤费用预算等。

（三）合理运用预算编制方法

既然全员参与预算，那么大家就应该知道有哪些预算编制方法，如何利用科学合理的方法来制定高效可行的预算方案。常用的预算编制方法有很多，各有利弊，企业的财务部门要负责对所有员工开展预算方法培训，让大家知晓每个方法的编制过程及适用条件，例如定期预算法适用于企业内外部经营环境相对稳定的企业，滚动预算法适用于经营环境变化比较大且管理者希望从更长远视角来进行决策的企业，固定预算法适用于业务量水平较为稳定的企业，弹性预算法适用于市场或者产能等存在较大不确定性且预算项目与业务量之间有明显数量依存关系的企业，作业预算法适用于作业类型多、作业链较长并且管理层对预算编制的准确性要求较高的企业等等。这样员工就可以根据企业的实际情况选择合理的预算编制方法。

（四）全程跟踪预算管理

全程跟踪的全面性体现在企业各项经济活动的事前、事中、事后都应纳入预算管理。企业要指定专人负责预算管理的全面跟踪。首先，事前环节要跟踪预算的编制、汇总和审批，指导员工科学合理地编制预算，并给各个部门和员工规定相应的时限，按时上报预算指标，具体工作人员及时汇总并请相关领导审批；其次，事中环节要对预算的执行进行合理的监督、控制与调整，企业要根据自身实际工作的特点和管理层的需求，设计一款适合自己实际工作情况的预算控制方式，以达到企业设定的预算指标；最后，事后环节要考核各预算执行部门的预算指标实际完成情况，并对完成好的部门予以表彰，没完成的要分析原因，查找不足，为企业下个经营周期的预算工作做好铺垫。

（五）健全预算管理组织体系

民营企业如果拥有完善的全面预算管理组织体系，就可以防止预算管理工作敷衍了事，监督全面预算管理各个环节的执行，发挥全面预算管理科学配置资源等作用。因此民营企业应该重视全面预算管理组织体系的搭建，明确各预算执行单位的制定审批等权限及各部门的沟通协商机制。全面预算管理组织体系由决策机构、工作机构和执行机构三个部分组成。组织机构健全的民营企业，首先应该设立预算管理委员会，这是组织体系的第一部分——决策机构，负责对企业全面预算管理的各种重大事项作出决定；其次，设立预算管理委员会办公室，这是全面预算管理组织体系的第二部分——工作机构，具体负责全面预算的制定、预算执行监督、发生变化及时对预算进行调整、期末分析完成情况、考核完成结果等各环节工作；最后是全面预算管理组织体系的第三部分——执行机构，包括企业内部各职能部门及所属分公司、子公司，负责开展本部门或者本企业的全面预算编制工作，并严格执行管理部门批准下达的预算指标。

五、结语

全面预算管理对民营企业来说，是一种非常高效的管理手段，做好全面预算管理，能够合理配置企业资源，科学控制成本，规范业务流程，明确战略经营目标，提高企业管理能力。本文对民营企业全面预算管理存在的问题进行了相关的阐述，并针对问题给出了相应的建议对策，希望为民营企业在以后实施全面预算管理时提供一定的参考。