关于加强国有企业内部控制的思考

于兰

（大唐国际发电股份有限公司广东分公司，广东 广州 510623）

一、引言

国有企业通过加强和提高内部控制管理，可以对企业内部各项管理流程进行梳理，进一步完善各项制度，进一步明确各部门管理职责和管理界面。内部控制管理是企业管理的重要方面和重要手段，通过建立合理的内控管理制度，加强内部监督，可以有效地预防管理风险，能及时修正经济行为，同时还可以控制和防范舞弊行为的发生。通过严格执行各项内部管理控制措施可以规范国有企业股权管理、产权管理、资金管理、采购管理、销售管理、担保管理、税务管理等方方面面的管理行为。

通过加强内部控制管理，建立内部控制体系，设定风险点预警信息以及应对措施等，可以把企业经营风险降到最低。根据风险等级对可能出现的问题进行合理筹划，结合企业经营过程中可能会遇到的机遇和挑战，提前制定应对措施，全面提高企业的防范能力和应对能力，为企业的生存和发展保驾护航，从而助力企业经济效益的提升。内部控制有助于企业实现战略目标。

企业内部控制体系对于企业的发展方向和运行机制起到控制作用，制定和设计内部控制首先要考虑是否与企业目标相一致，管理者需要利用内部控制信息来监督和控制企业组织行为，决策信息特别是会计信息也依赖于内部控制系统来确保给决策者提供相关、可靠、真实和及时的信息，以便做出准确的决策，为企业的发展不偏离既定目标提供保障。在企业运行过程中内部控制系统起着激励对实现组织目标有积极作用的行为，同时对于威胁企业目标的问题进行控制和纠正。在市场经济模式中长此运行起来可以逐步使企业达到战略目标。

二、国有企业内部控制存在的问题

（一）对国有企业内部控制管理思想意识不强

在目前国有企业经济运行过程中，一直围绕实现企业的经营利润，对于企业内部控制管理相对比较轻视甚至疏忽，对企业内部控制管理思想意识不到位，没有引起管理者足够的重视，对内部控制管理的认识是缺乏的，具体到制定和操作方面更加没有在企业系统内有效的实施，从长远来看，对于企业经济的高效、稳定的运行和发展是不利的。

过去由于对国有企业的监管力度不够，处罚力度较轻，企业因违规成本较低，对诚信经营不够重视，存在人为粉饰报表及指标的现象，且由于不重视企业文化建设，员工对企业的战略目标漠不关心，不能理解企业发展和自身发展息息相关的关联，导致员工的干劲不足，对工作缺乏责任感和使命感。

（二）国有企业内部控制体系不健全

1．内部控制流程设置不合理

国有企业内部控制的体系设置不科学，也没有搭建有效的框架，内部控制机构设置不合理，权责分配不正确，管理部门的主管部门的管理界面不清晰，治理结构不合理，下属公司结构不合理可能还会导致集团公司整体管理效率低下，内部控制流程设置问题还会导致重大事项流程不合规，缺乏有力监控，容易出现纰漏，导致企业运营效率低，运营管理不合规。

2．内部控制制度缺乏

内部控制制度建设存在缺陷，内部控制制度的建立或者执行没有达到预期标准，内部控制制度无法为企业内部控制目标实现提供合理的保证。内部控制制度的缺陷一方面表现为制度本身的不合理，制定制度过程中没有履行制度制定程序，控制措施不足等出现制定方面存在问题；另一方面表现为制度制定过程中未征求多方意见以及充分结合企业自身实际，可能因生搬硬套其他企业制度而导致执行吃力或者执行过程中没有按照控制目标进行监督落实，执行者不具备有效实施控制能力，致使执行不力。

（三）国有企业内部控制过程管控不到位

一方面由于内部控制机构设置缺陷，制度编制不合理等原因从体系上限制了内部管控的作用，另一方面由于机构人员对于内部控制的重要性和必要性没有充分的认识，再加上人员知识水平和能力不足导致流程和制度设置流于形式，相关人员没有严格遵守和执行各项规章制度导致出现了内部控制过程中管控不到位。另外由于内部控制机构的独立性没有得到保障，定位模糊不清，内部控制机构无法发挥应有的监督职能。

三、加强国有企业内部控制管理的对策

针对当前国有企业内部控制管理存在的问题，根据以上分析原因制定提高国有企业内部控制管理的对策，使内控管理工作有效开展，提出影响较大的几方面措施：

（一）提高认识、统一思想

国有企业内部控制是通过研究内部环境，进行风险评估确定风险等级，根据风险等级制定控制活动，同时建立信息与沟通制度，并对控制活动进行监督等来规避风险，实现企业的战略目标、营运目标、报告目标、资产目标等目标。从源头提高管理者对加强国有企业内部控制管理的重要性，是落实好内部控制管理的基础，对推动企业内部各项管理工作平稳向好发展具有至关重要的作用。

提高认识、统一思想、高度重视、抓好落实是做好任何管理工作的统领性管理思想，对于做好内部控制管理工作更具有说明意义，是由于内部控制管理工作涉及国有企业各个专业、各个方面工作，是全面内部控制、全员内部控制管理工作，没有对内部控制管理深刻和统一的认识，是很难将内部控制管理工作做好做到位的。

（二）加强人员素质培养

1．培养员工职业素养

人员是企业发展的核心，人员素质的高低决定企业运行的质量和效率，企业应加强人才队伍建设，对员工进行必要的培训和锻炼，通过组织技能竞赛、考试等方式培养和选拔人才，建立领军人才库，鼓励带动其他员工不断提高专业技能，提高履职能力；同时加强对企业员工思想道德建设的培养，切实提高企业员工职业道德，爱岗敬业，提高职业素养和道德水平，加强企业文化熏陶，不断培养员工爱岗敬业，创新奉献精神。

2．设置合理的晋升机制

国有企业应本着以人为本的理念，将薪酬奖惩和晋升机制彻底的贯彻落实好，为员工提供可充分发展的平台，对于激发员工工作积极性和创造性都有极大帮助，从而对创造国有企业经济价值有积极推动作用。

（三）加强体制、机制建设

1．建立、健全内部控制体系

最基本的工作是要对现有的业务流程进行梳理、规范。具体的操作上可以把目前在用的流程全部图表方式列出，在此基础上，对不合理的流程进行适当调整。建立适合公司内部的系统方法，进行风险识别，确保各专业全方位所有主要活动及其风险都囊括进去，分管理层建立管控机制。从多方面多维度建立内部管理控制制度，将外部规章转化为制定合理且可以有效管理和执行的制度，征求多方意见并结合公司实际情况，确保制度可以切实起到管控和执行的作用，不让管理制度流于形式。

2．从管理层改变管理方式

只有从管理层改变管理方式，才能从根源上建立健全内部管控体系和实施管控措施。推进依法治理，通过建立合理的体系来约束内部管理层以及第三方机构和利益相关者，使各主体都能为国有企业尽责的同时受到监管；加强与完善内控工作的组织架构，成立内部风险控制机构，确保其独立性，使其可以充分发挥监督职能。

3．加强信息的流通和共享

建立审计中心、财务共享中心、采购、销售中心等，加强共享系统的建设，优化企业运行模式，做到业务财务审计一体化，使得业务与管理相融合，确保能够及时有效的获取全面的信息，建立事前预测、事中跟踪、事后评价机制，尤其是加强事前的预测和监督，将风险前置，把有可能发生的风险控制在可控范围内。

（四）加强内部报告和监督

国有企业尤其是上市公司需要根据外部监管要求向外部信息使用者提供企业内部控制的设计和执行性报告。国有企业内部应以此监管要求为契机加强内部报告制度，加强对内部管控过程的监督和报告，管理层应制定一整套完整的监督报告制度，并严格规范报告内容，严格执行报告流程和手续，加强内部报告和监督可以促进国有企业完善监管流程和监管体系。

在加强报告的同时也使管理层更加重视企业内部控制，如果企业内部没有健全内部管控体系和制度，或者内部控制失效，导致财务报告失真，内部控制报告不满足投资者使用要求。

可以在一定程度上减少公司舞弊的发生。公司对外提供内部控制报告，一方面，国有企业内部会对内部控制制度和流程做出评估，评估其是否合理有效，并确定内部控制制度的执行不会对报告产生重大不利影响，这样会减少管理者发生舞弊的行为。另一方面，如果企业内部发现内部控制管理出现问题会及时调整和做出应对措施，更加完善了内部管理流程和管理。

四、结束语

随着我国经济不断发展，我国内部控制制度也不断出台和完善，国有企业对内部控制也逐渐重视起来，但对于应对国内外复杂多变的经济形势需要更加完善和建立健全内部控制体系，更加重视内部控制管理的重要性。国有企业内部控制管理的质量关系到国家整体的经济发展，目前我国国有企业内部控制管理还是存在很多的问题和弊端，这对于国有企业管理的发展是极为不利的，国有企业应对内部控制出现的问题及时地进行整改和不断完善，只有采取积极主动的应对措施，防患未然，才能在激烈竞争的国内外市场站稳脚跟，才能实现国有企业各项目标，才能持续不断发展前进。