建筑施工企业 资金管理存在的问题及对策研究

阳映春

（珠海德润环保疏浚股份有限公司，广东 珠海 519020）

目前大多数建筑施工企业都存在资金管理分散，其生产周期较长，项目运营时资金垫付现象严重，资金管理制度落实不到位，造成建筑企业资金短缺或项目间资金分布不均匀、资金使用效率低，要想保障建筑企业正常经营，做好其资金管理工作是首要任务，对其存在的问题作详细的分析和研究，以找出相应的解决对策。

一、建筑施工企业资金管理概述

（一）建筑施工企业资金管理的概念

建筑企业资金管理是针对建筑企业筹集资金和使用资金而进行的管理活动。企业财务管理的核心对象就是资金管理，其目的是在保证资金安全完整的情况下，既能满足企业生产经营过程中对资金的需求，又要尽可能提高资金的使用效益。针对建筑施工企业生产周期长，项目分散，牵涉范围广泛，综合程度高等特点，需要对建筑企业的资金活动及其形成的财务关系进行组织监督和调节，以保证企业资金周转顺畅，为建筑企业持续、稳定、协调地发展提供强有力的源泉。

（二）建筑施工企业资金管理的重要性

资金是企业的血液，建筑企业资金管理的好坏直接影响其项目的正常开展。建筑企业普遍存在资金短缺情况，首先，由于其资金流入受业主多方条件限制，流入周期长，而资金流出周期短，如工程项目材料支出、人工费用等支出均需发生时就支付，从而形成了资金时间差异，很容易造成在工程施工期的资金流不足；其次，建筑企业的大部分都需要垫付各种保证金、质保金，对其流动资金储备要求高；再次，建筑企业筹资方式相对单一，大部分来源于债务筹资，有着一定的财务风险。综上如何做好其资金管理，对其建筑项目的正常运转和企业的持续发展，有着重要的意义。

二、建筑施工企业资金管理存在的问题

建筑施工企业由于其行业的特殊性，目前存在一系列的资金管理问题。

（一）工程垫资及工程款拖欠金额较大

第一，建筑企业建设项目周期长，资金投入大，随着市场环境的变化，企业之间竞争愈发激烈，为了使企业在竞争中占有一定的优势，很多建筑企业为了中标，不惜采用高额垫支、低价中标等策略。有的企业没有做详细的市场调查和项目成本等分析，盲目投资项目，不仅加大了企业垫资金额，还缩减了项目利润。

第二，受市场供需关系影响，建设方处在优势地位，建筑企业在签署施工合同时会有一些有失公平，不合理，不严谨的合同条款，比如交纳大额的履约保证金、扣押预算保留金、工程进度款结算条件苛刻，这样在施工过程中导致建筑企业申请工程款支付审批周期长，工程款支付比例低，造成施工企业垫付大量的材料、机械费等。如果遇到一些没有信誉的建设方再利用合同漏洞等不利因素，故意拖欠工程款，那工程款回收期会变得更长。

第三，鉴于工程项目本身的特殊性，工程款需要分期确认，建筑企业的应收款回收期本身就长，如果建设单位的资金在施工过程中没有及时支付到位，后续建设方管理不善，那建筑企业的应收工程款将会形成坏账呆账，增大了企业的财务风险。

（二）资金管理意识淡薄，内控制度不完善

首先，大部分企业存在只重视工程项目产值目标以及经济效益，资金管理意识淡薄，企业领导和员工对于资金管理意识不强，缺乏责任和管理意识，影响资金的使用率。其次，企业大多数采用的项目经理负责制，项目财务人员配备不足，有很多小项目，没有专设财务部门，只设立一个财务人员，出纳和会计兼于一身，不利于资金的独立性。最后，建筑企业由于项目分散在全国各地，其资金分布也不均匀，基本上是一项目开立一个临时账户，造成账户多而乱，资金无法集中管理，资金利用率低。

（三）资金预算管理不完善

资金预算是资金管理工作的基础，由企业财务部门牵头，各部门协助配合来完成，一方面由于管理层对预算管理意识不足，其他各部门参与度不够，预算编制过程受到了很大的阻力，另一方面，没有科学合理的资金预算管理机制，容易导致资金预算不准确，不合理，资金计划变得纸上谈兵。资金预算审批存在不严谨现象，企业最高领导者的个人主观性大，不重视资金计划，不按资金预算审批支付，随意挪用资金，改变资金用途，这样做大大削弱了资金预算的执行力度。

（四）缺乏资金风险防范意识

建筑企业的资金风险主要有资金结构风险，合同中的财务风险等，目前大多数建筑企业的风险评估、防控意识不强。第一，建筑企业在筹资资金方面，没有对其筹资方式和结构进行合理的评估和防范，大多数建筑企业是向银行短期借款，跟施工企业的周期长，不能很好地匹配，往往是贷款期限已到，资金未能满足要求，企业不得已，就要借新债还旧债，造成在一些特殊情况下，建筑企业采用高利贷的方式进行资金筹措，一定程度上增大企业财务成本，严重的会导致企业资金周转出现问题。第二，由于建筑企业的项目周期长，其建造合同各种条款相对较为复杂，包括施工前的保证金垫付，施工过程中的工程结算条款，到竣工验收后的质保问题，每一个环节都存在许多不确定因素，目前建筑企业为了取得项目，对其各种保证金垫付、工程款结算条款风控不严，造成很多项目资金垫付严重，施工过程中进度款结算条件苛刻。如不能做好其合同风险防控，有效的安排项目资金，会造成项目暂时停工甚至严重亏损等风险。

三、提高建筑企业资金管理的对策

针对建筑企业存在系列问题，从下面几个方面来采取一些对策和建议。

（一）减少资金垫付并加强应收账款的回收

从工程合同源头开始，管好合同签订关，重点关注合同的工程款拨付流程，主要材料的支付，各种保证金的支付比例，以减少大量货币资金垫付。

建筑企业要加强应收工程款的管理，对应收工程款进行评估和分析。首先，做好对应收账款的各项基础工作，建立客户信用档案，加强前期合同会审，对各项目建设方的施工情况、偿付能力、付款形式等进行详细全面的了解。其次，从合同角度来管理应收账款，在施工过程中，严格按合同约定及时做好工程进度款的申报，并与相关单位进行工程量的核对，做好签字等跟催工作，保证每期工程进度款的及时回笼。接着，企业制定合理的收账政策，结合实际情况，可使用多种催款方式，也可设专门的清账部门，还可以将工程款的回款与绩效考核相联系，促使工作人员能够真正为公司服务。最后，建筑企业都会有一部分工程质保金扣押，为了早日收回，要做好项目各项基础工作，比如施工日志，预决算等相关资料，早日办理结算与项目移交、缩短质保金的回收时间。

（二）加强业财融合，推行全面资金预算管理

资金预算管理可由财务部门牵头，其余部门紧密配合，建立整套资金预算体系，并编制各个季度、月度资金预算计划，各需求单位严格按照资金计划执行，定期跟踪分析、加大落实力度。具体可以从以下几个方面落实预算管理：一是配备专业预算人员，从项目实际情况出发，做好投标前的成本预算，合同执行时支出预算等，以减少执行环节的不良支出。二是加强业财融合，提高各预算人员的专业水平，预算管理水平，杜绝资金预算松弛现象。三是紧跟国家政策导向，重视国家大环境变化，做到预算指标的准确性。四是注意跟进预算指标的实行，及时发现问题，调整预算中的不足，把好各节点关，做好执行分析。五是建立考核评价奖惩制度，切实保证资金计划的执行，不做“样子工程”，设置必要的监督程序，加强企业领导对资金管理工作的重视。

（三）加强内控管理制度，优化资金管理方式

一方面增强管理层资金管理意识，建立内审及相关内控制度，保证资金的安全性，做到不相容岗位相分离，重大资金支出实行联签制度等内控手段。建立资金信息内控系统，将各项目分散资金集中融合管理，充分掌握各工程项目的资金流向，保证企业集团内部能将闲散资金进行整合，避免内部子公司之间存在资金闲置或资金不足情况，降低资金沉淀问题，从而优化资金使用率。

另一方面，可进一步加强内部资金管理模式，目前部分建筑企业有设内部银行，财务公司等内部机构。管理层可根据各项目所报计划进行规划和分配，通过内部银行高度和监控，进一步盘活资金，减少对外部筹资的资金需求，降低资金成本，优化企业资本结构。

（四）提高资金风险防范意识

第一，制定合理优化的资本结构，根据企业自身特点，择优选择筹资方式，综合分析和评估各筹资方式的资金成本，资金需求时长，各项目的资金回笼周期等，以减少公司经营期内资金断链的风险。第二，做好项目成本管理，切实推行责任成本核算。层层分解落实到个人，实行全面成本控制，节约成本支出，减少不必要的资金支出，让项目经济效益实现最大化。第三，加强会计基础工作，提高财务人员风险意识。要想降低资金风险，首先要有风险意识，任何一个环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，要提高人员自身素质，增强其经济决策和分析的综合能力，及时发现财务风险并反馈，合理进行风险防范和规避。

四、结束语

建筑企业想要在这个变幻莫测的环境下取得一席之地，并保持健康长久的发展，资金管理必然首当其冲，建立一套适合自己的资金管理制度，推动现代化信息管理系统，提高资金风险意识，掌握好资金动向，提高资金使用率，优化资金结构，从而保证企业良性发展，实现企业效益最大化，最终做强做大。