公立医院内部控制的现状与对策研究

陶思婉

（郑州市妇幼保健院，河南 郑州 450000）

一、引言

公立医院是医疗服务得以实现的主体，在发展卫生健康事业方面的作用极为重要。伴随医疗卫生事业的高速发展，国家对公立医院的各项经营管理活动有了新的要求。此时，内部控制作为一种重要的规范管理手段就显得尤为重要。因此，研究公立医院内部控制的现状与对策具有一定现实意义。

二、当前公立医院内部控制的概况

近年来，国家对公立医院的运营发展提出了更高的要求，这使得公立医院加快转变内控工作思路，开展内控体系建设势在必行。当前，全国各地公立医院规模不一，管理水平参差不齐，且不同地区、不同等级的公立医院内部控制工作开展程度也各不相同。大多数医院未把内控工作嵌入整个医院的运营管理工作中，这使得内控管理存在诸多问题和隐患。近几年，随着相关制度的出台，特别是《公立医院内部控制管理办法（国卫财务发〔2020〕31号）》的颁布，为公立医院今后内控工作的开展提供了明确的思路和有力的支持，公立医院应结合自身问题，在把握现状的基础上，采取针对性的解决措施，完善内控制度，优化内控流程，使内部控制成为一种先进的管理办法，促进医院整体管理水平和运营效率的提高。

三、公立医院内部控制的现状与对策

（一）公立医院内部控制的现状

1.内部环境滞后、人员意识薄弱

医院内部环境既是开展内部控制的基础，又是内部控制得以实现的前提，对内部控制产生重要影响。现阶段相当一部分公立医院内部环境不理想，组织架构不健全、制衡机制不完善、部门分工不明确、岗位设置不合理、预算执行不到位等问题突出，严重制约了内部控制作用的发挥，增大了风险发生的概率。部分公立医院的负责人长期以来只重视业务发展，对内部管理不具备系统性的认识，倾向于行政方面的指挥，或是对其内涵和外延理解不够深入，片面认为内部控制是一种牵制与制约工作，无法充分认识到内控的重要作用。有些部门领导甚至认为内控工作干预过多，阻碍业务的发展，还产生了抵触情绪。受此影响，整个医院对内控的作用认识不足，内控工作推动缓慢，无法真正发挥内控“保护伞”的作用，更不能推动公立医院全面发展。

2.信息化建设落后

内部控制工作的推进离不开信息化的支持，内控信息化水平直接决定公立医院的内控质量。只有将内部控制中的各业务类型、环节全面嵌入信息系统，在保证信息系统安全的同时实现各主要系统间的互联互通、信息共享和业务协同，内控工作才能真正运用到实际工作中。而当下大部分公立医院存在覆盖面不广、深度不够、顶层设计不合理、只注重业务系统的研发忽视管理系统信息化建设等问题，无法建构横纵贯通的信息资源共享机制，从而无法保证内控工作的有效开展。

3.风险评估不到位、评价与监督缺失

作为重要的内控环节，风险评估能客观、系统、充分地评估经济活动的各种风险，有效应对、防范风险。由于公立医院具备事业单位属性，其与企业相比，缺乏应对、分析、识别风险的能力，未能构建由上到下、由内到外的全面风险防范和风险识别体系，内部工作人员也不具备较强的风险预防意识。因此，当前许多公立医院的风险评估工作缺乏全面性和系统性，也没有随着内部环境的变化与时俱进。此外，部分公立医院片面地认为内控工作属于财务工作范畴，应由财务部门完成；内控工作仅停留在制度建设、流程设计的层面，没有落实到业务活动中，更没有重视内审部门在内控工作中的作用。医院的内部审计部门应以相对独立的角度评价内控制度，确保其具备有效性，能够按照存在的问题提出合理化的意见与可行的建议。然而，多数公立医院的内审部门只配备一到两名工作人员，有些公立医院甚至把内审部门作为一个下属机构，直接影响了其独立性、权威性，导致内审部门的评价、监督等多种功能无法发挥作用。

（二）内部控制现状的主要对策

主要有改善内控环境、加强内控信息化建设、管控内控风险、健全监督机制等方式。

1.改善内部环境，增强人员意识

内部环境构成一家医院的基本氛围，是医院实施内部控制的基础，关系到医院内控工作效果。好的内部环境必然是组织架构健全、体系完善、流程完整、分工明确的，这些都是影响内控工作的重要因素。只有不断优化医院内部环境，才能为内控工作的顺利开展保驾护航。

众所周知，内控工作是“一把手”工程。在增强全员内控意识之前，首先要让管理层尤其是单位负责人转变思维，改变重医轻管的管理理念，加强对新型管理理念的培训和学习，熟悉最新的法规、制度，并定期邀请专家团队对全部人员进行内控知识培训，让大家认识到内控工作的重要性，从而能把控风险，更好地开展本职工作。

2.加大信息化投入，加快信息化建设

当前，公立医院业财融合已成为必然趋势。在此背景下，充分依托信息系统，合理运用内控工具，便能更快更好地实现这一目标。通过信息化内部控制系统，能够提高公立医院所有经济活动的实时化与自动化水平，从而规避人为因素对内控造成的不良影响，使内部控制中的腐败、舞弊风险大大减少，达到以内部控制来约束所有经济业务的目的，强化执行内部控制的力度。为了实现内部控制信息化，公立医院应从以下几点入手。第一，管理过程，前移关口。将内部控制的重点放在防范事中风险和事前风险上。融合信息系统，岗位职权划分，发挥信息系统的控制功能，并根据授权机制构建分层审批机制，使责任管理得到进一步强化［1］。第二，抓住主线，控制业务。公立医院应紧紧围绕收支控制与预算控制模块，关联不同部门、不同岗位的业务，通过相应系统模块交互信息数据，借助内在控制逻辑确保公立医院的工作协同。第三，控制数据，管理强化。科学构建使用流程，采用加密数据库、操作授权机制、操作日志存储等方式，保证内部控制信息的安全和质量。

3.管控内控风险，健全监督机制

管理并控制好内部控制的风险是公立医院内控工作的重要内容。公立医院应采取信息化建设、重构流程、制衡机制等途径，合理、科学地评估自身遇到的外部风险和内部风险，通过事先防范、事中控制、事后纠正监督等方式控制风险，使其始终处于能接受的范围中［2］。负责内部控制的有关职能部门需按照公立医院自身经济活动的风险建立健全评估制度，客观、系统、充分地评估经济活动中的主要风险。评估经济活动风险的工作应定期开展，每年至少一次，若管理要求、经济活动、外部环境出现较大变化，则要重新评估经济活动的风险。与此同时，内部控制的过程应加强对重要风险点的重视，尤其是政府采购、建设项目、预算执行、退费等重要环节，应按照不同风险因素制定并实施有效应对举措，对公立医院各项审批权限、业务流程加以规范，使内部控制薄弱的环节得到强化，内控制度的缺陷得到弥补。

内部监督是公立医院达成内部控制目标的有效路径，而内部审计是监督的一个重要方面。医院应尽快设立专门的内审部门，加强内审部门的独立性和权威性建设，重点审计设备采购、资金收支、预算、三重一大等业务。加强内部审计意见、建议的执行力，将审计工作具备的内部效能充分发挥出来。应由上到下地提高公立医院的内部审计意识，充分认识内部审计工作的主要作用和具体范围，确保所有人员对内部审计的重要性有一个全面的了解，促进内部审计工作顺利进行。同时，应转变原有的授权审计方式，将内部审计职能落实在重要的控制点上，让所有重点控制环节都处在有效、有形监督中。

四、结语

随着国家新医改政策的不断深化，以及国家对公立医院高质量发展的要求，研究公立医院内部控制的现状与对策具有重要的现实意义。相关人员应对当前公立医院内部控制的概况有一个全面了解，充分把握公立医院内部控制的现状，通过改善内控环境、加强内控信息化建设、管控内控风险、健全监督机制等方式积极开展内部控制工作，从而借助良好的内部控制促进自身的平稳发展。