浅谈税务风险防控在建筑工程有限公司的应用

赵生玺

（甘肃省水利水电工程局有限责任公司，甘肃 兰州 730000）

企业在运营过程中面临各类风险，建筑企业也不例外，而税务风险则是企业生存与发展的关键，同时也是企业运营质量的重要体现，情况严重的企业很可能会导致企业税务风险的爆进而导致破产。从实际角度来说，加强建筑企业的税务风险问题，就是帮助企业在符合税务法律法规基础上，以最小的税负来保证企业正常运营及信誉度，这就要求企业管理层有着较高的运维能力，税务风险管控能力能够有效提升企业整体管理效能，确保企业稳步健康发展。

一、企业税务风险的特点

（一）必然性

市场经济是法制经济，市场经济必须在国家法制的框架下运行；国家有关部门为维护法制秩序，必须时刻进行执法，而执法成本则来自国家财政收入，相当一部分国家财政收入又直接源自企业税款。——任何企业在市场中进行生产经营活动，就必须履行纳税人的应尽的义务，就必须定期缴税；在涉税活动中，又必然会遇到各种风险。因此，企业的税务风险具有一定的必然性。

（二）普遍性

1949年中华人民共和国建立后，我国长期实行计划经济。在计划经济时代，企业均属于全民所有制企业或集体所有制企业，每家企业都隶属于某个国家部门，每家企业都在上级部门的垂直管理下运营，加之当时税法简明，企业几乎没有税务风险。——1992年我国向社会主义市场经济转型，税法发生了很大的变化，企业也获得了自主经营的独立法人地位，企业面临的税务风险也快速增长起来。现在，不仅民营中小微企业要面临税务风险，国有大中型企业、国有大型企业集团也要面临税务风险；无论企业处在上升期，还是处在衰退期，都要面临税务风险。由此可见，当前国内企业面临的税务风险具有一定的普遍性。

（三）潜伏性

当前国内企业面临的税务风险，具有一定的潜伏性。一些企业在事先很难觉察、很难发现税务风险，也很难正确评估税务风险对企业可能造成的影响。待到税务风险突然爆发，并引发一系列连锁反应，会对企业经营、企业声誉造成严重的不利影响（但此时已经为时已晚）。——从医学角度来观察，可以认为税务风险有一个“潜伏期”。

二、企业税务风险管理存在的问题

（一）企业税务风险管理缺少稳定的工作环境

企业由于涉及的项目建设需要大量的资金，所以企业的纳税金额一般都很高，但是由于企业管理者缺少税务风险管理的意识，为了减少企业的纳税金额，采取不合规的税务管控手段，必然出现税务管理工作不严谨，有偷税和漏税的风险。企业管理者的税务筹划风险管理意识弱，其他部门对于税务管理的意识淡薄，认为税务管理都是财务部门的事情，与自己没有关系，所以税务筹划管理中积极性不高。企业内部对于税务管理重要性的宣传力度不够，税务风险管理也都是习惯性的经验主义，会给企业带来严重的经济损失，企业承担遭受惩罚的危险。

（二）企业税务管控制度不合理

企业税务管理对于企业发展而言很有必要，但是目前企业存在税务管控制度缺失的问题。企业一直以来都十分重视响应国家宏观政策调控，但是忽略了企业内部税务风险的管控，所以一直都尚未构建有效的税务管控制度。根据当前许多企业的税务风险管理经验来看，采取构建体系控制措施的方法能够产生积极的作用，企业有了税务风险管理措施之后可以提高经营水平。但是，就目前的情况来看，企业税务管控制度还存在很多的不足，除了缺乏明显的税务风险意识之外，对于企业在资金活动、资金管理等方面也不够重视，始终没有形成专业税务管理制度。

（三）企业内部审计系统不健全

企业一直致力于提高管理水平，但是管理体系的漏洞仍然比较多，尤其是税务风险管理方面暴露出来许多的问题。企业税务风险管理控制的过程中需要许多制度的支持，内部审计系统便是其中之一。由于企业一开始没有加大内部审计系统的建设力度，以至于后期应用过程中不健全的特征暴露的十分明显，存在很多的问题。其中最明显的问题是企业税务的风险评估效率低下等，自然无法形成定期长效的风险评估机制。企业税务风险管理控制的策略构建是在原有的制度基础之上的，所以若是审计系统缺失则无法推进税务风险的管理控制。

三、加强企业税务风险管理的措施和应用

（一）为税务风险管理营造良好管理环境

企业管理者需要树立税务风险管控意识，企业结合自身的实际情况和项目的管理情况，为税务风险管理营造良好的工作环境。企业内部管理者带头重视税务风险的管理，各部门积极的配合工作，强化思想意识的基础上，认识到税务风险管理与企业经营活动之间的关系。企业管理者要有忧患意识，有效地降低税务风险的发生，为企业构建完善的税务风险管理机制奠定基础。税务风险管控是企业全员参与的，企业管理者已经其他的员工要积极的配合财务部门的税务数据收集工作，强化思想意识，改变经验主义的工作模式，防止企业带来严重的经济损失。

（二）建立完善的企业税务风险管控制度

企业要认识到税务风险对于企业的不利影响，继而尽快开展税务风险管控制度的构建。企业的风险承受能力应当采取科学合理的方法进行评估，此外针对税务风险进行全面评估也能够更好地构建管控制度。企业在开展经营活动的过程中会形成大量的数据和信息，这些都可以作为分析和评估企业税务风险的依据。提高企业税务风险管理的水平，积极构建管控制度需要从企业内部管控、外部政策等多个方面入手。企业的经营决策以及具体的经营活动会随着市场的变化、政策的变化加以改变，所以企业税务的风险管理控制制度要具有时效性，能够及时更新和调整。目前最为有效的方法是对企业税务环境采取动态监控措施，采取事前预防的措施，提高事后控制的水平。

（三）提高企业税务风险评估水平

税务风险评估对于企业税务风险管理控制的影响较大，针对税务风险管控的过程进行管理可以发现很多的问题，也是目前提高企业税务风险管理水平的重要措施之一。防范税务风险的关键是掌握企业税务风险指数，要想达到这一目的就需要结合企业的税务风险评估措施。税务风险评估的时候要充分考虑到企业的各项经营活动内容，以及各个经营的时间、范围等，将其中涉及的税务风险进行重点评估，提高管理的针对性。企业纳税人在企业税务风险评估过程中发挥着重要的作用，认真对待并分析企业的税务决策，针对各项税务风险管理决策的实施情况进行收集把握，形成能够降低税务风险的策略。税务风险管理部要定期研究企业税务筹划活动是否合理，企业税务筹划活动是否取得了明显成效，是否减轻了企业税负；要定期研究企业处理税务纠纷的方式是否合理合法，是否取得了明显成效；要定期研究企业对税务风险的整体管控能力（并评估管控能力是否出现了变化），企业应对税务风险事件的能力。这样可以从各个方面增强企业的税务风险管理能力，从而有效防范、化解各种税务风险。

（四）把握税收政策增强风险管控意识

企业应当从实际经营状况出发，把握企业税务风险集中的项目，对其采取针对性的措施。企业税务风险管理控制策略的完善可以提高税收风险防控意识，使得企业内部员工看到自身的工作与企业发展之间的联系。提高税务风险管理意识，要从正确解读税收政策做起。税收政策作为国家调控经济的重要手段，对于企业的影响很大，企业要把握好税收政策才能够应对各个方面的问题。企业对于税务管理人才的吸收和引进很重要，在专业人才的影响下积极地转变企业税务风险管理观念，做好企业的税务风险管控工作。财务会计人员承担着企业税务风险管理控制的责任，同时也需要发挥增强其他工作人员税务风险管理控制意识的作用。在实践中不断地充实专业知识，增强业务水平，积极地学习国家最新的税收政策，并从以往的税收政策入手分析税收政策走向，为税收筹划的准确性提升创建有利的条件。进行税务风险管理的过程中需要按照国家相关规定完成纳税任务，避免偷税漏税。企业不可以为了眼前利益而忽视长远利益，逃避纳税义务。税务风险管理人员的作用是从国家的税收政策内容入手寻求有利于减轻企业税负的优惠政策，通过减轻企业税负来达到企业成本控制，从而实现壮大企业经济实力的目的。总之企业税务风险管理控制的策略应当集中在管理意识的增强上。

四、结束语

综上所述，企业税务风险管理控制很有必要，而且结合当前企业的发展情况来看，需要认真对待自身的纳税义务，增强纳税意识。这样才可以进入到税务风险的管理控制中，税务风险管控工作的强度与深度都要加强。企业必须对于税务风险加以控制，以避免企业陷入巨大的税负中。对于建筑企业来说，税务风险防控是全员的工作，也是整个项目生产经营过程中票据流转与传递的过程。企业应建立适合企业发展的内控制度体系，规范各个环节和流程，加强审计防范和人员对于税务风险的意识，有效地进行税务风险防控，从而提高防范税务风险的效益。