审计通知书的重要性分析

滕达

随着中央审计委员会的成立以及《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署11号令）的发布，企事业单位对内部审计越来越重视，进一步规范了内部审计职责权限和程序，提升了内部审计目标，拓宽了内部审计监督范围。对于一次成功的审计，需要确保审计流程各个方面合法合规，而审计通知书就是审计机构与被审计单位第一次直接交往和接触的书面载体，是审计机构与被审计单位建立审计与被审计关系的必备条件，编制规范、内容完整，送达及时的审计通知书，是确保一次成功审计的基础。

一、审计通知书编制的重要性

编制审计通知书，是进行审计规范的第一步。审计通知书一般由内部审计机构编制，不单独设立内部审计机构的单位，由相关职能部门编制。审计通知书一般没有统一的、固定的编制参考模板，可以根据上级单位的模板参考使用，也可以根据实际情况自行编写。不得未经批准或未授权开展内部审计工作，审计通知书也应依据经过批准后的年度审计计划和其他授权或者委托文件编制。

编制的重要性在于：一是明确这是一个通知，是知照性公文，是向特定被审计单位告知或传达有关审计事项，让被审计单位知道或执行的公文，开展审计工作的有关信息或要求用通知的形式传达给被审计单位；二是在编制审计通知书的过程中，内部审计机构能够系统规划审计范围和审计内容，系统的梳理相关问题线索，推测审计进展，预估审计难度，合理安排审计人员，提高审计效率；三是审计通知书是确保审计过程规范的重要组成环节，编制审计通知书能够正式证明审计工作的开始时间。

例如开展一次专项审计，在编制审计通知书的过程中，就可以查询被审计单位以前年度的审计情况、审计整改情况、相关部门提交的问题线索等，预估审计时长，审计难度，及时沟通并协调审计人员，为开展接下来的专项审计做好各项前期准备。

二、审计通知书内容的重要性

审计通知书的内容一般包括审计项目名称、被审计单位名称或者被审计人员姓名、审计范围和审计内容、开展审计时间、需要被审计单位提供的资料及其他必要的协助、审计组成员名单、派出审计组开展审计机构的名称、日期、印章等具体内容。

审计通知书内容的重要性在于：一是明确审计范围和审计内容，规范审计程序，也是审计组开展审计工作、确保审计质量的依据，审计组代表了派出审计机构的形象和能力，审计通知书对审计组有一定的约束性；二是被审计单位能够根据审计通知书提前准备、收集相关材料，减少审计组进入现场后，临时需要材料的沟通协调环节，减少不必要的等待时间，提高现场审计工作效率；三是审计通知书作为每个审计项目的启动环节，是被审计单位认识审计工作的法定性和权威性的第一份文书，确保开展审计的真实性和严肃性。

例如审计通知书的标题，为《关于对XX单位开展财务收支审计的通知》，就明确了该项审计就是财务收支审计，只能开展财务收支审计，不能开展经济责任审计、财务决算审计等；被审计单位只需要就审计内容提前准备财务收支情况材料即可，不需要提前准备其他审计事项的材料，即规范了审计事项，又避免审计单位与被审计单位产生歧义，引起不必要的争议。

三、审计通知书送达的重要性

一般来讲，内部审计机构应当在实施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书。特殊审计业务的审计通知书可以在实施审计时送达，但实际工作中很少这样操作，除非有特别重大的问题线索需要开展审计。另关于经济责任审计项目的审计通知书需要同步送达被审计人员及其所在单位，并抄送有关部门，以便于工作开展。

送达的重要性在于：一是及时通知被审计单位，告知相关联系人，若涉及到需要被审计单位协助提供办公场地、协助预订宾馆、安排出行等，可以更从容有效开展前期准备工作；二是审计通知书送达被审计单位后，等同于已经告知被审计单位将要开展审计工作了，不论被审计单位是否做好充分准备，是否配合审计工作，审计组就要在规定的时间进场开展审计；三是若涉及需要抄送相关部门，依规抄送审计通知书也是规定的程序，为后续需要相关部门配合审计工作的开展提供依据。

例如审计通知书以书面送达为准，可以通过传真、公文交换、直接送达等方式，直接交到被审计单位，并电话通知被审计单位相关业务归口部门或承接部门，请其及时查收。在实施审计三日前送达审计通知书，也便于审计机构与被审计单位就相关细节问题及时沟通，确保做好充分的审计工作准备。

总而言之，审计通知书是整个审计程序的有机组成部分，提升审计质量就应该从规范审计通知书开始，打铁还需自身硬，内部审计就是一项高标准、高要求、规范性、程序性的工作，既然要检查被审计单位的合法合规，就必须自身先行规范。（作者单位系同方股份有限公司纪检监督部）