全面预算管理在火力发电企业中的应用

马丽强

完成分析、预测和合理规划的管理工作，同时，企业高层管理者制定经济发展战略目标，并层层分解下达到企业内各个职能部门和责任单位，以实现生产经营指标的高效完成。企业是一个重要的管理工具，实现生产经营的目标，企业可以将各经济部门的个别目标与企业经济发展的战略目标有效地联系起来，更加合理有效地配置企业资源，提高管理效率，实现企业的总体目标。

随着电力体制改革的深入，电力市场竞争日趋激烈，特别是在煤价居高不下、行业利润严重下滑的情况下，竞争力是火电产业成功的关键。要想在激烈的竞争中发展，就必须控制发电成本，以最低的成本获得最大的经济效益。因此，建立有效的管理体系，有效降低企业成本，提高经营效率和盈利能力，将成为新形势下火电企业生存和发展的重中之重。

全面预算管理在企业内发挥的作用

虽然全面预算制度是一项极大提升企业管理能力的优秀制度，但是在我国的应用情况不容乐观，大多数发电企业尚未建立全面的预算管理制度。许多企业没有充分认识到一体化预算管理制度的重要性，不知道如何开展预算管理，如何编制预算，如何实施预算计划，如何评估预算计划等问题，给发电企业应用和实施一体化预算制度带来巨大障碍。

全面预算是由一系列预算组成的系统。它是以公司战略目标为出发点，以市场需求为导向，要求公司全体员工充分参与，涉及公司生产经营的全部内容的预算制度。企业主要有五个职能：明确目标、内部沟通、资源配置、合理控制、检验测试。全面预算是实现企业一体化和高效管理的最基本、最有效的方法，是现代企业管理运行的必要制度和手段。

火力发电企业全面预算管理存在的问题

执行过程中存在的问题

一是专项费用存在拆借。在财务上，材料费用与固定资产、修理费用与技术改造费用、建筑物维修费用与单位日常维修费用是相互独立的，不能混淆。在实际操作中，商家经常混合使用这两种成本。例如，购买固定资产时，预算金额为10万元，实际购买价格为12万元。业务人员将其理解为材料成本，并使用材料成本预算进行结算。在财务账户中，固定资产的购买超过预算。二是财务管理滞后。目前，大部分公司将预算控制职能划分为财务部门，但在物资采购、项目招标等方面，由于各类业务项目较多，财务人员参与不足，部分业务未知。如果财务人员不了解预算控制的范围，在签订合同时，有些操作可能会超标。例如，在签订了40万元的房屋维修合同后，销售人员询问日总维护费用为30万元，是在预算之内的。财务人员办完维修手续后发现，维修总费用为50万元，已超出预算。例如，如果一个项目涉及多个成本，那么从可行性研究到施工再到最终验收的技术改造项目需要与不同的供应商进行独立的合作。在不了解项目组成的情况下，财务人员无法准备统计信息，这可能会导致预算偏差。总之，业务部门之间缺乏沟通，财务人员信息滞后，很容易导致预算成本失控。

编制过程中存在的问题

首先，意识不到位。所谓全面预算管理，主要是“全面”的，全面预算管理就是全面参与企业活动。在实践中，一些员工认为预算工作是财务工作，对预算工作不重视、不参与。加强预算管理，与费用报销、工程结算密切相关。没有预算，就没有费用，也没有结算程序。第二，责任感不强。各部门在接受预算方面比较被动。一方面，为了顺利偿还明年的各项开支，我们习惯性地夸大开支要求，给自己足够的空间，导致预算超支。另一方面，由于缺乏工作的计划，部门对明年的工作不清楚，很容易漏掉，而缺少项目又导致预算短缺。对于实行定额管理的项目，直接按定额上报，在后续的内控预算和调整过程中不及时更新项目内容，避免内控预算对任务和职责的分配过程不明确。一方面，这将导致预算汇总编制人员花费大量时间验证每个业务，从而增加工作量。另一方面，成本膨胀和项目不完全性会导致预算偏差，使预算无效，为企业决策提供依据。

全面预算管理在火力发电企业中的应用

增强全面预算管理意识

为了保证全面预算管理在企业实施过程中的良好实施效果，有必要加大对员工的全面预算管理培训，使每位员工充分认识到全面预算管理对所有生产活动的重要性。企业成本控制适合用于设定企业的实际生产经营目标，实现利润最大化，提高企业价值。此外，员工需要认识到，全面预算管理是企业管理中一项严格的法律约束制度，预算目标是衡量预算管理有效性的重要指标。企业员工必须做到这一点，做好预算管理工作，提高企业预算管理水平，促进企业全面预算目标的实现。

科学合理地建立预算考核机制

考核、奖惩是预算管理的命脉。有效合理的评价和明确的奖惩措施可以保证预算管理的实施，使预算成为制约企业生产经营的标准。这可以通过以下方法实现：一是建立预算管理机构，加强组织领导，明确职责和落实措施。设计合理的经营预算管理程序，提高收入、成本等预算指标的准确性和有效性。第二，将预算目标与企业的业务过程相结合，对预算结果进行方差分析，找出问题，分析原因，形成与经营者年薪挂钩的奖惩机制。员工的工资使管理者、工人和企业形成了责任、权力和利益的責任共同体，最大限度地发挥管理者和工人的创造力。第三，要将预算的执行与经营者和职工的经济利益有效挂钩，并有明确的奖惩措施。应增加浮动工资在个人工资中所占的比例，并将其与本组织预算评估的结果挂钩。第四，建立合理的预算考核体系，开展绩效考核。对月度、季度和年度清算方式进行具体的预估，坚决实现清算结果的奖惩。

加强对整个预算管理过程的控制

要加强对预算管理实施过程的控制，在一定会计范围内控制企业经济业务，将经济业务与企业预算管理相结合，确保预算管理的有效实施。通过预算检查，可以了解全面预算管理实施中存在的问题，以便快速改进工作，对员工实行公平奖惩，提高员工积极性，促进企业战略目标的实现。

同时，预算管理的全过程是保证预算管理的有效实施，提高了经济效益，促进了企业健康发展。预算管理要提高公司管理水平，严格遵守预算管理要求，实行全面预算管理和日常业务管理，实现预算管理和控制的目的。

企业要积极实施信息化管理

信息时代，我国很多企业还没有实施信息化管理，信息化程度低，数字管理平台落后，导致企业与预算对接效率低下。在企业信息系统的建设中，要通过信息化来进行生产经营的全过程，要进行全面的监督和控制。同时，为了整合数据，通过收集企业审计流程、内部控制、资金流、信息流、物流等信息，有效整合各方面信息，提高企业运营效率，为预算审查、监督和数据编制提供全面依据，提高全面预算管理的科学性。企业信息化管理的实施，根据过去的生产经营情况，制定更合理和科学的新计划，及时反映预算的实现情况，根据信息管理系统，做出及时、合理的调整，确保预算的灵活性。

建立科学合理的编制程序

建立全面预算不仅取决于预算管理体系的建设，还取决于科学合理的程序。第一步是确定预算的时间范围，内容和水平。预算期可以分为三年滚动预算，年度预算和每月预算。预算应包括公司预算，投资预算，财务预算，预算级别包括公司级别，部门级别，团队级别的预算，可分为多个级别。同时，综合预算的核心是专业预算组织，该组织倡导“自上而下，自下而上，自上而下的组合”实现充分参与。在预算编制过程中，自上而下的预算目标沟通不仅可以保证预算批准的权威性，还可以使员工理解和接受，从而提高了员工的成本意识。在企业预算计划中进行沟通和平衡，提高预算的可操作性，实现成本控制。第三，预算应涵盖业务活动的各个方面，与业务流程紧密结合，在企业预算执行过程中，对经济活动进行全面的预算编制，真正扩大预算管理。加强成本控制能力建设，促进企业应对内外部环境变化，及时调整和优化项目计划，逆转经济劣势，减少风险，减少不必要的损失。

结 语

综上所述，本文阐述了我国全面预算管理体系的不足，重点阐述了火电企业如何实施全面预算管理体系。火力发电企业要进行全面预算管理，用科学方法降低企业生产成本，提高企业效率，使企业在激烈竞争环境下发展得更好、更快，使企业实现可持續发展。

（国电华北电力有限公司霍州发电厂 ）

参考文献：

[1]廉庆芳.全面预算管理在火力发电企业的应用与实践[J].企业改革与管理，2019（22）：135，173.

[2]张鹏.新能源发电企业预算管理问题创新研究[J].经营管理者.2019（Z1）.