农村信用合作联社内部控制存在的问题与对策

胡铁杰

（赤峰市红山区农村信用合作联社，内蒙古 赤峰 024000）

一、引言

农村信用合作联社，又被称为农村信用社，人们一般将农村信用社等同于农业银行，认为其主要工作内容为农业方面的贷款以及储蓄存款。但就农村信用合作联社而言，农村信贷是单位经营管理的重心，因此，农村信用合作联社为了充分发挥对农村人民实现发展致富目标的助力作用，就需要积极协调内部，不断完善和优化内控管理体系，加大内控工作开展力度。

二、农村信用合作联社实施内控的必要性

信用风险、操作风险、流动性风险与声誉风险、市场风险是农村信用合作联社在长期的发展过程中主要面临的四大经营风险［1］。

信用风险是农村信用合作联社面临的主要风险，在审慎管理大额贷款的同时，小额贷款受贷款户数多、客户多样化、行业分布广、人力消耗大等特点影响，风险管理具有不确定性。

操作性风险存在于企业各项经济业务中，一方面受从业人员素质参差不齐、制度执行不到位及其他外力因素影响，操作风险管理面临巨大挑战；另一方面，操作风险是其他风险产生的最重要的主观原因，它的存在极易引发案件风险。

流动性风险与声誉风险是指单位在不断提升资产负债、匹配整体合理性的同时，仍存在一定的流动性缺口，单位流动性抗压能力和应急处置能力有待进一步提升。声誉风险极可能引发储户恐慌，滋生大规模的“挤兑”现象。

市场风险是农村信用合作联社在竞争激烈的市场环境下必须应对的经营风险，一方面客户闲置资金被越来越多的银行“瓜分”，另一方面有资金需求的客户为节约融资成本，转投借贷利息更低的银行，这导致银行吸纳资金的成本高。

因此，加强内控是农村信用合作联社增强经营管理的有效性、增强资产的完整性与安全性、确保会计信息数据真实精准性的有效举措，是农村信用合作联社增强风险管控意识与管控能力的重要手段，对农村信用合作联社实现发展目标以及维持良好的财务状况发挥着不可替代的作用。

三、农村信用合作联社内控实施中存在的问题

（一）内控人员综合素养有待进一步提升

对大部分农村信用合作联社而言，内控是一种全新的管理理念和管理模式，单位内部缺乏充足的、专业性较强的内控人员。目前，绝大多数农村信用合作联社内控工作都是由其他部门的员工负责，由于这些人员的内控认知以及内控工作技能薄弱，其在开展单位内控工作中难以充分履行自身的职责，内控实施环节极易出现各种问题且难以及时有效地进行整改，进而在加大单位经营风险的同时，造成各种不必要的经济损失。

（二）内控信息化建设不足

随着信息技术在各行各业的应用，加强信息化建设已经成为众多企事业单位强化内控的必然途径。目前，我国农村信用合作联社在内控信息化建设层面，尤其是信息数据的真实性以及信息传递沟通效率层面仍存在较多不足，究其根本，主要是由于农村信用合作联社信息管理系统的滞后性。现阶段，随着财务会计向管理会计转型的快速推进，我国大部分农村信用合作联社建立的信息系统更加偏向于会计信息系统，管理会计信息系统不完善。内控信息化建设不足导致农村信用合作联社内控管理人员无法及时通过信息管理系统全过程监管内控实施，难以就内控实施环节的各类信息进行准确的分析与判断，这就导致企业无法及时掌握内控管理过程中存在的各类风险并进行针对性的整改。此外，极少数农村信用合作联社为了凸显机构业绩，随意修改财务报表，滋生做假账等各种违法违规行为。

（三）内控执行力度薄弱

内控管理人员的内控意识薄弱，在开展内控工作中没有严格按照农村信用合作联社既有的内控管理制度实施，内控制度流于形式，账实不符、白条抵库等问题时有发生。绝大多数农村信用合作联社内控执行力度薄弱最根本的原因是缺乏较强的风险管控意识与风险管控能力，重业务轻管理、重发展轻内控现象屡见不鲜。

（四）监督机制不健全，约束力度薄弱

各部门自成体系、各自为政是农村信用合作联社普遍存在的问题，各部门只注重本部门工作的开展，缺乏部门间必要的协调监督，内控监督力度不足。同时，农村信用合作联社更加侧重于监督操作行为的规范性，忽视了对操作行为合法性、风险性以及效益性的监督；更加注重事后控制活动的开展，忽视了事前控制与事中控制工作开展的必要性与重要性。此外，责任追究制与惩处机制的不完善也进一步弱化了农村信用合作联社内控制度的约束力［2］。

四、农村信用合作联社实施内控的对策

（一）加强内控人才队伍建设

加强内控人才队伍建设是农村信用合作联社贯彻落实内控制度、提升内控实施水平必不可少的一个环节。一方面，农村信用合作联社需要提升单位准入门槛，提升招聘流程的透明度和公开性，扩大选拔范围，选择更符合单位实际工作开展要求的优秀人才；另一方面，农村信用合作联社应建立健全人员培训机制，定期组织单位员工参与内控主题的培训活动，为单位员工有效参与内控工作奠定基础。

（二）加强内控管理信息化建设

加强内控管理信息化建设是农村信用合作联社在信息化背景下提升整体工作效率和管理水平的重要手段，有利于单位建立健全内部管理报告体系，增强信息传递的时效性与精准性。因此，农村信用合作联社需要积极利用信息技术构建一个快捷、完善的信息反应系统。一是就会计账务实施电子化管理，有效规避因人为因素等造成的账目造假，加大审计监察力度，为会计信息的真实性和完整性提供保障；二是以现有的新型信息技术为手段，不断完善和优化农村信用合作联社既有的信息管理系统，确保信息管理系统与时俱进，提升信息管理系统的全面性与安全性，同时加强信息管理系统的深化应用，杜绝其流于形式；三是加强网点建设，农村信用合作联社需要就现有网点布局进行优化调整，整合资源，规范管理各机构网点，提升电子化控制水平，从根源上解决农村信用合作联社信息化建设滞后的问题，构建完善的行业信息安全管理系统，为内控的有效性提供有力保障［3］。

（三）落实内控管理制度

在建立健全内控管理制度后，农村信用合作联社要确保严格按照内控制度相关要求开展内控工作。一是农村信用合作联社要对新入岗员工和现有员工加强培训，不断提升全体员工的政治素质与业务素养，使其精通单位各经济业务；二是定期组织全体员工进行经典案例讲析，确保员工明确违法违规行为的不良影响，进而自觉自发地维护和执行有关规章制度；三是加快决策者和管理者经营管理理念的转变，由以业务为中心的传统管理理念向以人为中心的管理理念转变，为内控制度的深化落实筑牢基石。

（四）建立健全监督机制，落实责任追究制

农村信用合作联社需要在内部设立独立的内审部门专门负责内部监督工作，由专业的审计人员担任；同时，加大内审监督力度，定期不定期地对农村信用合作联社内控的完整性和有效性进行检查与评价，全过程监督各经济业务，及时发现各经济业务活动开展中存在的不合规行为和隐藏的各类风险，为内控制度的贯彻落实提供重要助力。审计部门需要定期将审计结果提交至有关管理人员，并提出相应的奖惩意见与优化举措。管理人员应就存在的各类问题针对性地进行纠正与整改，以确保内审部门的独立性和权威性，保证内审结果的客观性、公正性和有效性。此外，农村信用合作联社应贯彻落实责任追究制，为单位开展整改活动和事后追责活动提供依据。

五、结语

加强内控建设、落实内控制度现已成为农村信用合作联社实现可持续发展亟须解决的重点问题，是农村信用合作联社实现经济利益最大化的重要保障，有利于提升单位工作效率，更好地为农村群众提供便捷优质的服务。现阶段，农村信用合作联社在内控层面仍存在较多问题，需要树立正确的内控意识，加大内控人才培养力度，在单位内部营造良好的内控实施环境；设立独立的审计机构，建立健全内审监督机制，落实责任追究制；加强内控信息化建设，并严格按照内控制度开展内控工作，充分发挥内控的作用，以推动农村信用合作联社长效稳健发展。