全面预算管理在农村商业银行中的应用

方琳

（浙江金华成泰农村商业银行股份有限公司，浙江 金华 321000）

一、引言

当前，随着金融业的不断发展，银行之间的竞争日益激烈，各大行都在不断改革内部控制，优化配置有限资源，提升自身的竞争力。内部控制的正确实施离不开全面预算管理，因此全面预算管理引起了各界的广泛关注。对于农村商业银行（下文简称“农商行”）而言，实施全面预算管理可以提高内部控制管理水平，提高银行的服务水平，但是目前农商行实施预算管理仍然存在问题。基于此，本文对农商行全面预算管理过程中普遍存在的问题展开探讨，并提出相应建议。

二、农商行全面预算管理概述

商业银行中的全面预算管理是以银行目标为导向，对银行一段时间内的经营活动和财务结果进行全面预测和筹划。全面预算管理内容更精细，涉及范围更广，是需要全员参与的管理体系。农商行与其他银行的区别在于，农商行属于地方性金融机构，股权相对分散，肩负推动地方经济发展的重任，因此内部控制实行不到位。全面预算管理可以提高农商行的内控管理水平，协调管理机制，优化资源配置，完善银行管理模式。

三、农商行全面预算管理存在的问题

（一）单位员工全面预算管理意识不强

美国著名管理学教授戴维·奥利认为，全面预算管理是一种可以把所有重要问题都汇集于一个整体的管理方式。全面预算管理中的“全面”体现的就是全员参与。农商行普遍存在三个问题：一是工作人员对全面预算管理认识不足，全员参与预算管理的积极性差，对预算编制的重要性认识不到位，并不能很好地合作完成方案；二是员工在执行预算管理计划工作时，并没有将自己的利益和银行的战略目标相统一，认为预算与自己无关，部分员工甚至抵触参与预算工作；三是银行的全面预算管理编制工作并没有充分体现全面意识，导致实际编制工作缺少全体员工的参与，只有少数部门负责人进行预算方案编制，这种情况会在一定程度上使预算方案欠缺可行性。

（二）全面预算管理信息化建设不完善

新常态下，市场竞争日益激烈，企业必须紧跟市场的变化，实行系统化、科学化、规范化的管理转型已经迫在眉睫。信息化建设在各行各业的管理中占据重要地位，银行同样如此。目前，农商行的信息化建设仍处于初级阶段，各类硬件、软件、设施配备并不完善，只具备简单的信息化功能，还不足以让农商行在当前发展如此之快的市场环境中稳步发展。虽然已经有不少农商行迈出了信息化建设的第一步，但是在后续系统维护、各类功能研发、保障数据安全等方面缺少坚实的后盾，仍存在众多难题。

（三）全面预算管理组织结构设置不合理

当今时代背景下，全面预算管理在农商行中是一种必要的内控方式，原则上全面预算管理工作由单独设置的部门负责，但是实际上很少有企事业单位能独立设置预算管理部门。大部分都把预算管理工作交由财务部门负责，其他各部门、职能机构几乎不参与，使预算编制违背全员参与的原则，不具备完整性和可行性。再者，如果由财务部门全权负责预算管理工作，就相当于资金支出和收入、入账和出纳，这些不同的职能岗位由相同的人负责，资金安全、公平公正就不能得到有效保障。员工权力过大可能会出现利用职务之便为个人谋私利的现象，使预算效果与预期严重脱轨。

（四）预算控制及考评机制不健全

当前，农商行预算执行并没有与员工绩效考核挂钩，所以员工在预算工作中并没有认真履行岗位职责，整体预算工作氛围不佳，以至于银行预算管理目标无法达到预期。其次，预算审批、修改程序不严谨，可能会出现员工随意调整预算的情况，使预算原本的约束性和严肃性荡然无存。最后，农商行没有形成完善的结果反馈机制，没有形成整体预算管理闭环，不能具体分析预算执行中存在的问题，也无法反馈整个流程的不足，无法改善流程，对日后的预算编制工作不能起到实质性的警示作用。

四、农商行实施全面预算管理的建议

（一）增强银行员工全面预算管理意识

农商行需要维持高质量、高效率的经营状况，需要以全面预算管理为基础，把重心放在提高预算管理工作的效率、质量和水平上。

要增强银行全体员工全面预算管理意识，首先要改变决策者的思维，决策者应该做到将预算管理贯穿于整个业务运营活动。管理层要了解预算管理，并统筹安排和制定相关管控制度体系，强化监督执行，最大限度地帮助银行规避未知风险，促进银行整体健康发展。

同时，中高层管理者要通过主动学习、外出培训、聘请专家授课等方式，参加预算管理各种培训、讲座活动，不断增强自身预算管理意识，逐步把预算意识运用到实际的银行管理中［1］。

（二）完善全面预算管理信息化系统的建设使用

信息化系统建设应该确保实现数据共享、数据授权、数据自动化、数据透明化。数据共享能够满足全员参与的需求，同时数据库的整体性也方便后期监督评价指标的完成，可以为决策者提供可靠的数据信息，以便其作出正确决断。在数据授权方面，要按照使用者职责授予其一定数据权限，访问用户只能查看所授权的数据信息，不能查看其他数据，也不能随意更改，从而保证了数据的机密性和准确性。数据自动化是将业务处理系统、财务处理系统、审核系统、风险管理系统、监督审计系统和考核指标系统相互连接，以确保系统间可以相互访问数据，减少人工操作计算量，完全利用科技方法处理数据、处理问题，能提高预算管理工作效率。数据透明化是将数据信息准确传达至每个岗位，缩短传递时间，提高工作效率。例如，让员工通过小程序、APP等，实时查询本人相关指标完成进度，激励其在工作中尽快发现问题并及时反馈［2］。

（三）建立全面预算管理职责组织架构

第一，完善预算管理制度体系，明确规定预算各环节流程，并将预算执行情况纳入员工绩效考核。

第二，预算编制全部流程应该由预算管理部门统筹管理，预算编制的第一步，也是至关重要的一步，要落实全面预算管理中的“全面”，在让全体员工参与，尽量使预算结果不出现较大的偏差。

第三，预算管理部门应该指定专门的工作人员对预算执行中的各种问题进行总结并反馈给上级领导，再把这些问题全部按类别总结，写成文字版报告，提交各预算管理部门，以便为后期工作提供参考。

（四）完善预算管理控制及考评机制

第一，完善预算调整审批、执行流程。预算如果需要进行调整，则要严格按照报告、审批、批准、执行的流程进行，不可以私自调整流程，并且预算管理部门要监督预算调整执行情况。

第二，完善信息化建设。完善信息化建设有利于对预算全流程进行实时监控，大数据信息系统能轻易把控预算执行过程中的各数据信息，并且在软件系统中把目标量化，设置各环节目标阈值，如果预算发生偏离，系统自动报警装置会尽早提示使用者尽可能地控制风险。

第三，制定合理的奖惩制度并严格执行。按月度、季度、年度，分阶段进行员工考核，奖惩遵循公平公正的原则，以便对员工起到警示作用，激励员工认真执行预算管理工作［3］。

另外，农商行应该做好监督管理工作，结合财务记账簿、计算机信息系统上的可靠数据记录，对全面预算结果与预期期望值进行对比。期间如果发现执行过程中出现重大偏差、执行流程不到位等问题，就要严格实施责任到人制，对预算管理工作中表现不积极、没有完成规定目标任务的员工严加惩罚，并且详细分析差异原因，将具体情况形成预算结果报告留档，为下一年度的预算编制提供可靠参考依据。

五、结语

当前农商行所处的外部金融环境复杂，这对其发展而言既是机遇也是挑战。全面预算管理工作的开展，对农商行发展业务和实现战略目标有着重要意义。农商行作为新时代各行业发展的产物，在具体实施时需要结合行业趋势、市场前景及企业自身发展情况。全面预算管理对降低银行经营成本、控制未知风险、提高银行效益具有重要意义，对农商行具有不可估量的价值，对我国金融改革也至关重要。