现代企业内部审计与内部控制的分析与探究

杨俊玲

（延津县建设投资有限责任公司，河南 新乡 453000）

一、引言

内部控制是现代企业提升内部管理水平的有效方法之一，当下可选用的内控措施十分多样；内部审计是一种重要的内控手段，对企业内控水平的提升具有一定的促进作用。探究两者的关系，能协助企业在后期运营阶段建设更完善的内控体系。由于环境不断改变，再加上近些年国家加大了对企业财务状况的监督、管理力度，企业应对内部管理予以重视，认真落实内部审计与内部控制工作，将其作用充分发挥出来。

二、概念分析

（一）内部审计

内部审计是指企业通过创建内审部门，对日常会计、经营工作进行监督的一种独立且客观的确认与咨询活动。其以系统的方法为支撑，审查与评估企业业务活动的运作情况，协助企业完善治理策略，确保企业财务管理在符合现行法律规定的基础上稳定、有效地运作。在市场经济持续发展、大数据时代到来的背景下，企业内部审计的功能有了拓展的趋势，其不仅能监督企业的财务活动，还能监管企业内控制度的实施情况，甚至客观监督企业的运营管理，为管理决策的制定提供辅助，使相关管理工作得到有效、科学的落实。

（二）内部控制

关于企业内部控制的定义，各国学者提出的见解存在一定差异，尚未达成一致。当下普遍接受的观点是，内部控制是企业为达成经营目标，创造更大的经济利润，确保财会信息的可靠性，确保经营活动的经济性，而在企业内部实施的整顿、规划、测评与控制的各种防范手段的总称。良好的内部控制，能保障企业的资产权与会计信息的完整性、真实性，是企业良性运作发展的重要基础。若企业长期未建立有效的内控制度，那么其日常经营活动将存在诸多隐患。

三、现代企业内部审计与内部控制的关系

（一）内审是内控的构成部分

内审是企业内控的重要构成部分，其能辅助内控工作质量的提升。在现代企业中，内审主要负责监督经济、财务方面，在企业内部经济活动的推进中发挥着监督、引导作用，检查企业阶段性目标的实现情况。内控是企业内部管理经常采用的一种手段，内部管理囊括了审计工作的职能，从这一点分析，内审和内控是相辅相成的。

（二）内审和内控相互促进

内审是实现内控的重要基础。内审工作的科学推进，对企业管理制度的持续完善有一定的促进作用，内审人员考察企业内部活动，能够对企业的运转情况作出合理、客观的评价，内控人员能结合测评结果有针对性地调整企业的管理制度，循序渐进提升其完善性，立足于企业当下的生产经营状况，对其规章制度作出适度调整。综合以上论述内容，不难发现，内审工作的如期开展，对企业内部管理人员落实本职工作具有重要作用，管理人员通过观察、分析内审工作，能更全面地了解企业当下的运营状况，明确企业后续发展的现实需要。内审人员针对企业的财务管理情况，进一步开展审计工作，能使财务信息的真实性与精确性得到保障。这一点充分表明内审和内控两者具有相互促进的作用，内审工作的科学开展对企业把握运营发展的大方向具有重要作用。

内控是企业开展内审工作的基础。完善的管理体制对内审工作的科学运作具有一定的支撑作用，针对企业各部门的工作，内控提出了很多高质量的要求，在这样的背景下，各部门应自觉端正工作态度，通力合作，提升整体工作质量。从财政角度分析，内审的主要职能是测评企业内部资金在各部门的使用情况，数据信息的真实性是影响内审工作质量的主要因素，而规范开展内控工作，能使企业各部门的运作更科学，使数据的真实性得到保障。企业内控人员在设定工作方向时，应将内审工作的结论作为重要凭据。内审和内控相互作用、相互促进，在现代企业中均占据重要地位。

（三）内控为内审工作的开展创造了良好的环境

内审功能的实现是内控目标达成的重要基础，内控也能为内审工作的开展提供便利。整体性是内控的主要特征，其能管理企业财政、资源等，财政预算为现代企业内部管理的主要内容，加大财政预算的把控力度能对企业后期发展作出更科学的评价，为项目规划及相关工作的开展创造有利条件。另外，财政预算也是内审工作的重要内容，内审工作的开展需要企业各个部门的配合，遇到问题时可能出现相互推诿的情况，而内控能明确要求各部门以认真的态度、合理的方式配合内审工作，进而使内审工作有序推进。

四、促进企业内部审计与内部控制良性发展的对策

（一）科学认识内审和内控两者的关系

科学认识内审和内控两者的关系，是内审和内控工作良性运作、帮助现代企业创造更大经济利润的重要基础，可以从如下几点着手：一是企业在开展内审和内控工作的过程中，要做到不偏不倚，不仅要确保内控工作的质量，还要使审计效果得到一定的保障，要做到共同构建、同步完善与发展，以此为基础，高效落实以上两项工作；二是企业要主动营造内审和内控的融合氛围，通过思想教育提升全体职员对两者融合必要性的认识水平与重视度，在以上过程中，企业高层管理者应发挥带头作用，引领企业基层员工积极参与内审和内控工作，为两项工作的融合发展营造和谐的内部氛围。

（二）做好内审和内控队伍的建设工作

内控和内审人员直接参与内审和内控工作的实施过程，对两项工作能否高效推进、完美融合具有重要作用。

第一，企业要加强对内审和内控人员的思想教育，引导他们尽早形成正确的价值观与职业道德观念，严格依照国家现行规范，结合企业发展实况认真落实本职工作，毫不动摇坚守岗位规则。第二，要建立完善的内审和内控培训机制，结合企业现状，编制科学、完善的人员培训计划并严格执行，主要囊括业务活动规范与程序、计算机技术、财务会计流程、审计技能方法等内容。第三，要有针对性地完善企业的人力资源聘用与考评机制，企业要参照内审和内控工作的实际需求招聘人员，重视对理论知识、实践技能及职业素质的考察，筛选出优质资源，进而充实企业内审和内控队伍。还需要有针对性地改进内审和内控部门的人力资源激励机制，确保相关激励手段符合部门运作模式，进一步调动内审和内控人员的积极性，使其齐心协力落实相关工作。一方面，能使内审和内控工作的质效得到保障；另一方面，也有利于将人才价值充分发挥出来，维持内审和内控队伍的稳定性。

（三）保障内审和内控的独立性

融合内审与内控并不代表两者完全重叠。提升各自的运作效率，促进两者良性互动、相互补充，保障内审和内控的独立性是根本。大部分现代企业将盈利作为主要发展目标，在大力推进业务的过程中，没有建立完善的内审机制和内控机制。鉴于以上情况，企业要积极建设与完善相关机制，维持与巩固内审和内控的独立性。比如，内审对企业内控有再控制、监督功能，若不能确保内审工作的独立性，很可能削弱其以上两项功能，此时企业的内控质量也很难得到保障，不利于两者的有效融合。因而，保障内审和内控的独立性是两者有效融合的基础。为确保两者的独立性，企业应积极建设科学、合理的评价系统，测评内审和内控质量时，要对相关事宜进行细致分类，加强对关键点的控制。为确保相关人员有效执行内审和内控任务，企业要明确设定各项考评指标的具体分值，从而掌握内审和内控工作质量。

五、结语

在现代企业的发展运营过程中，内审和内控均发挥着重要作用。在复杂多变、竞争激烈的市场环境中，企业要强化自身的风险防御能力，获得一席之地并创造更大的效益，应不断加强内审和内控的建设工作，完善内控体系，认真落实内审工作，全面检查、客观评价内部控制的实施情况，将内审和内控工作的作用充分发挥出来，为企业的健康、持续发展作出更大的贡献。