建筑施工企业进行税务筹划的研究探讨

刘亮

（中铁上海工程局集团第五工程有限公司，广西 南宁 530000）

一、引言

税务筹划工作对国家财政政策及建筑施工企业管理工作均具有重大现实意义。因此，建筑施工企业必须在合理范围内开展税务筹划工作，落实税务规章制度，强化财务部门的管理和监督，推动税务改革工作的进程，推动自身又好又快发展。

二、建筑施工企业税收特点

财税管理期间，建筑施工企业的税收存在一定的复杂性，主要表现在征收范围广、刚性需求大、税收压力大这三方面。征收范围广是指大部分建筑施工企业跨区域施工时，涉税情况较为复杂，相关税收手续众多且缴税流程繁复，极易出现重复缴税的现象，加大了建筑施工企业的税收压力，不利于企业开展税务筹划工作；刚性需求大集中体现在国家税务法律的规定上，要求建筑施工企业根据实际情况依法纳税，营业税额包括项目工程施工原料及人力资源成本；税收压力大是指建筑施工企业受施工周期的影响，工程相关款项落实需要的时间长。建筑施工企业在此期间，要对预收款项和工程进度相应款项进行集中管理，严格落实支票制度，根据支票中的相应数额缴纳税款，防止因拖欠税款遭到税务局的处罚。当前，我国建筑施工企业的税务种类众多，主要包括城市维护建设税、企业所得税、增值税等，导致企业的税务压力较大，影响了建筑施工企业内部财务管理、改革工作的效果。

三、建筑施工企业税务筹划管理现状

税务筹划工作是企业财务部门的基础性工作，建筑施工企业需加强对财务部门的管理和控制，通过多种方式提升企业税务筹划工作的质量，确保项目工程施工顺利开展。但就建筑施工企业税务管理工作的现状而言，企业税收结构不合理，税务信息不完整，税收程度较低，加之缺乏相应的税务筹划制度，税务筹划工作秩序混乱，会影响建筑施工企业项目工程施工的进度。因此，建筑施工企业要在不断的实践和探索中，制定符合国家税务筹划标准的企业内部税收管理条例，完善企业内部相关规章制度，优化企业内部财务管理和控制手段，提升自身的纳税能力，促使内部税务结构发生转变，为项目工程施工提供强有力的资金保障［1］。

四、提高建筑施工企业税务筹划效率和质量的有效措施

建筑施工企业在现代企业制度及国家财税政策改革的背景下，应加强对企业内部税务工作的管理与筹划，确保企业相关工作合法合规，对企业生产经营活动进行优化设计，帮助企业防范资金风险，转变企业财税结构及税务筹划管理方式，降低企业发生税务问题的概率，完善企业市场运行机制，提升企业税务筹划编制工作水平，稳定企业内部财务管理秩序，强化企业对工程施工资金的管理与控制，精简企业财务管理工作流程，有效降低企业运营成本支出，增强企业在建筑行业中的竞争实力。

（一）坚持税务筹划管理原则

在建筑施工企业开展税务筹划工作期间，财务管理人员要采取严格的管理手段和方式，提升建筑施工企业的财务管理水平。建筑施工企业要坚持税务筹划管理原则，结合国家为建筑施工企业税务筹划工作制定的管理条例，明确税务管理人员工作职责，增强建筑施工企业资金筹划与管理的效果。

首先，建筑施工企业相关管理人员要坚持遵纪守法原则，严格按照相关法律法规办事，对企业内部偷税漏税等不良行为进行整改，对情节严重者进行严肃处理，创造良好的建筑施工企业管理环境。在生产经营活动期间，根据行业税务筹划工作的管理标准，以法律规定为基本工作原则，保证建筑施工企业发展的科学性与合法性，进而实现企业的长远发展目标。其次，要坚持可支配利益最大化原则，要求企业财务管理人员树立正确的税收观念和企业税务筹划理念，避免出现盲目纳税的现象，增加企业的税收压力，最大限度地提升企业的经济效益。最后，在税务筹划过程中，企业财务管理人员要在追求经济利益的同时兼顾税务风险，通过科学的手段减轻企业的税务压力，在确保企业税务安全的前提下，开展税务筹划工作，实现企业风险与利益的平衡。

（二）建立税务筹划管理制度

在企业营业税改增值税的背景下，建筑施工企业要综合考虑经营环境和企业未来发展方向，根据国家相关政策制定符合企业生产标准的税务筹划管理制度，优化企业税收结构，减少国家税收制度改革对企业生产经营活动产生的不良影响。同时，建筑施工企业要形成专门的税收管理小组，提高税务筹划工作的科学性，明确小组内部人员的职责划分，加快落实建筑项目工程施工合同的签订、招标及投标报价等细节，协调建筑施工企业各部分的经济效益。建筑施工企业建立税务筹划管理制度，能基本实现对企业税务系统的有效管理，提高企业的税务筹划与管理水平。

（三）打造专业的管理团队

建筑施工企业开展税务筹划相关工作，要重视企业人力资源管理，提高企业税务管理人员及财务管理人员的管理水平。首先，建筑施工企业要对相关人员的工作能力和税务管理水平进行综合评价，采用绩效考核制度对管理人员进行工作考核，对考核结果不理想的工作人员进行集中教育和培训，逐步打造专业的税务筹划与管理团队；其次，建筑施工企业要适当提高税务筹划与管理的准入门槛，严格规范企业财务管理人员招聘流程，聘任有相关从业经历的、财务管理能力强的人员，提高建筑施工企业税务筹划工作的专业性与科学性；最后，企业税务管理人员要不断优化自身的管理知识结构，提升自身的职业素养，保证企业税务筹划工作的顺利完成。

（四）采用合理的税务筹划措施

第一，建筑施工企业要科学地编制税务管理工作计划。由于建筑施工涉及的固定资产占比较大，资产税务支出方式与税务统计方法存在一定的差异，企业要科学编制税务管理工作计划。建筑施工企业的税务管理人员应对企业涉税项目工程进行强化管理，根据项目工程实际账面信息，降低企业税务资金资本化程度，有效防止企业亏损，规避税务风险。若企业利润占比较大，要对相关税务审核项目费用进行提前扣除，实现企业经济收益的增长，在一定程度上，达到降低税费标准的目的。企业要在相关法律范围内，对税务进行合理规划，明确企业税收账目，针对可能出现的税务问题制定预防和处理措施，由此减少企业的经济损失。

第二，积极转变建筑施工企业组织形式。建筑施工企业进行税务筹划工作时，要根据实际情况对企业组织形式进行优化和转变，主要有三个步骤。首先，企业要组织集团股份公司，用于平衡税负，根据子公司的控股权益和注册地点，选择适用的税法条款，并对企业税务管理方式进行调整，从企业角度出发，开展税务筹划工作，协调集团公司与主企业之间的税务关系，降低子公司税款，增加税收利润。其次，企业以科技为核心生产力，不断提升建筑工程施工技术水平，通过技术工艺水平的提高，享受国家对高新技术产业及相关企业出台的优惠政策，对企业税务筹划工作进行整体规划，实现对企业内部资源的有效整合，进而提高企业税务管理水平，降低企业税款。最后，部分建筑施工企业进行税务筹划时，可采用合理兼并的方式对亏损企业进行收购，进而享受国家对亏损建筑施工企业的优惠和补贴政策。同时，企业相关工作人员可以对税务报表进行整合，规定未来一定期限内，企业亏损可以通过盈利的方式予以抵消。建筑施工企业要在对行业有充分了解的前提下作出科学决策，利用税法中的有关规定，以盈利的方式对企业亏损进行填补，严格控制企业税款。

第三，利用税法内容开展税务筹划。根据财税相关法律的规定，纳税人向甲方提供工程施工服务，符合税法优选计算方法的标准，通过“甲供工程”的方式进行税务筹划，由发包方根据实际建筑施工的需要自行采购建设材料。由于工程发包方对具体工作内容未进行详细规划，因而存在“部分甲供”税务，采用简单计税的方式加以计算，可以最大限度地节省税款，享受税收优惠政策。

第四，重视建筑工程合同签订工作。由于建筑项目工程施工总工期较长，一般情况下，大部分企业都选择签订合同的方式，保证企业相关建设工作的合法性，同时也为建筑施工企业提供保障。建筑施工企业的税收合同主要分为两种，一是经济合同，二是总分包合同。若签订经济合同，建筑施工企业可在经济活动开展的前提下，采取经济税务筹划措施，降低企业税收资金支出比例，实现税务筹划的目的。期间，建筑施工企业要充分考虑合同涉及的价格因素对企业税务筹划工作的实际影响，工程承建双方通过签订经济合同，落实建筑工程施工期间带有劳务性质的服务工作，明确税收条目的具体数据信息，进而实现对税务筹划工作目标和效果的有效控制。总分包合同是指工程施工期间，项目建设承包方与施工企业之间签订合同，主要内容是工程施工项目价格的限定，对建筑工程施工材料与实际建设费用的明确划分。通过具体的税务筹划方法，可对总分包合同的内容进行综合分析与判断，防止合同存在漏洞，给企业造成经济损失。建筑施工企业通过签订总分包合同，在项目建设承包方与施工企业之间形成具有法律效力的建设关系，要求相关单位依法缴纳税金，反之，工程承建双方不存在合同关系，税务则由承包企业承担［2］。

第五，科学筹划企业经济收益。在建筑工程施工过程中，其经济效益直接决定企业需要缴纳的增值税等税额，对建筑施工企业的获利情况存在较大影响，进而影响企业税务筹划效果。根据现行税务相关法律的规定，建筑施工企业应按照工程施工实际完成进度与总工程量比例进行收入确认，结合财务管理人员与税务管理人员的工作情况，对工程施工税务筹划工作进行合理推迟，确保税务缴纳工作在项目竣工前完成。

五、结语

建筑施工企业要加强对税务的筹划与管理，通过坚持税务筹划原则、建立相关制度、打造专业的管理团队、采用合理措施等方式，进一步提升建筑施工企业税务筹划与管理的专业性。税务筹划工作与建筑施工企业的经济状况息息相关，建筑施工企业要在税法规定的范围内，对影响企业税收标准和税收数额的因素进行综合分析，从企业整体利益出发，制定宏观的税务筹划方案。期间，相关人员要对建筑施工企业的涉税项目进行全方位管理，采取针对性措施，降低企业涉税风险，遵循企业税务筹划的基本原则，不断丰富企业税务管理工作的方法及内容，优化建筑施工企业生产经营活动结构及内部组织形式，落实税务筹划各个工作环节，最大限度地增加建筑施工企业的经济收入，确保企业税务筹划资金充足，保持企业税务管理与涉税风险的平衡，提高建筑施工企业税收管理工作的科学性。