关于建筑施工企业税务筹划的研究

刘山

（中信建设有限责任公司，北京 100020）

一、引言

当前我国经济体系趋于完善，为保障建筑施工企业实现稳定发展的目标，不能忽视税务筹划工作。税务筹划工作的落实不仅能够实现税负的降低，同时还能提升企业竞争力，实现有效经济纳税，保障企业经济效益的最大化。结合目前建筑施工企业税务筹划工作的落实情况来看，其税务筹划工作仍然存在许多问题，导致企业面临税务风险，因此建筑施工企业应积极开展税务筹划工作以促进企业实现稳定发展的目标。

二、建筑施工企业税务筹划的原则及重要性

（一）税务筹划原则

第一，合法性原则。建筑施工企业在开展税务筹划工作时，应当严格遵循国家相关政策法规，确保筹划防范及途径不违反国家税收法律、政策及其他有关财务会计的经济法规。

第二，事前筹划原则。部分涉税事项只能在事前筹划，如纳税人身份选择、计税方式的选择等。同时，对建筑施工企业经营过程中的涉税工作进行事前筹划，能够有效规避事后补救，达到节税目的，保障税务管理工作的规范性。

第三，风险防范原则。风险防范原则与合法性原则密切相关，在法律允许的范畴内开展税务筹划工作，是风险防范原则的要求。大部分建筑施工企业在开展税务筹划工作时都在法律边缘游走，因此在开展税务筹划工作之前需对相关风险进行评估，在追求利益的同时对可能出现的风险进行预测。

第四，成本效益原则。在税务筹划工作的开展过程中，要将所取得的利益同税务筹划成本相比，倘若付出的成本大于筹划取得的利益，税务筹划工作就不必开展。税务筹划工作开展的初衷是帮助企业提升经济效益，因此不获利的税务筹划是不必开展的，是多余的。

（二）建筑施工企业税务筹划工作落实的重要性

如何在保障利润最大化的经营目标下实现经营成本的降低，是企业发展过程中关注的重点问题。税务筹划工作应在不违反相关政策法规的前提下开展，企业通过对内部各涉税业务进行合理的安排，降低税务风险，减少涉税负担。同时税务筹划工作应在建筑施工企业经营活动开始前落实，以帮助企业对各项经营活动进行更好的梳理与管控，提升企业业务流程的规范性及合理性，促进企业经济效益的提升。

三、建筑施工企业税务筹划存在问题

（一）税务筹划认知不足

企业内部税务管理人员在实际的工作过程中对税务筹划的实际意义认知不够明确，部分税务管理人员甚至存在理解偏差，导致税务筹划工作难以发挥实际价值［1］。管理层仅将税务筹划工作交由财务部门负责，导致其他职能部门员工在税务筹划工作推进过程中缺乏应有的配合，无法及时提供税务筹划工作开展所需的信息数据，难以保障税务筹划工作的有效推进。同时，岗位设置合理性不足，并未严格遵循不相容岗位相分离的原则，难以保障税务筹划工作流程的规范性与严谨性，不能帮助建筑施工企业降低经营成本。

（二）税务筹划方式合理性不足

就目前部分建筑施工企业内部税务筹划工作的落实状况而言，建筑施工企业在税务筹划方式上依旧存在许多不足之处，无法根据企业实际经营情况开展税务筹划工作，不能充分利用税收优惠政策，导致税务筹划工作并未发挥出真正的价值，甚至在一定程度上影响了建筑施工企业的正常经营。

（三）税务人员综合素质尚待提升

在建筑施工企业的发展进程中，通常由专业的税务人员负责税务筹划方案的制定，税务人员的专业性将直接影响税务筹划方案的科学性及合理性［2］。但就目前建筑施工企业内部人员构成而言，大部分建筑施工企业将重点放在业务之上，在一定程度上忽视了内部建设，尤其是员工综合素质提升、人员考核及培训制度等方面。在实际的工作开展过程中依旧沿用传统模式，不仅缺乏强有力的约束机制，还无法提升员工对税务筹划工作的重视程度，在一定程度上影响了税务筹划方案的有效性。

（四）风险防控意识尚待增强

在税务筹划工作落实的过程中需做好事前筹划，但在实际操作时所依据的税收政策却具有诸多不确定性，导致在实际执行过程中会出现与预期偏离的情况，在一定程度上增加了建筑施工企业的税务筹划风险。当前，部分建筑施工企业内部税务筹划风险防控意识尚待增强，也未针对税务筹划过程中可能出现的风险制定完善的应对机制［3］。此外，部分建筑施工企业内部员工的专业能力不够，无法及时掌握税收政策变化，无法帮助企业更好地应对税务筹划风险。

四、建筑施工企业税务筹划落实路径

（一）增强全员税务筹划意识

建筑施工企业的管理层首先应当充分学习了解当前的税务政策法规，积极发挥引导作用，提高员工对税务筹划工作的重视程度，进一步增强税务筹划意识。在实际的工作过程中，秉承整体性的原则，严格遵循相关政策法规，推动建筑施工企业朝着现代化方向发展［4］。严格把控自身经营管理及项目开展状况，明确各项涉税业务，进一步强化各职能部门的配合，使其能够及时提供开展税务筹划工作所需的信息数据，实现企业内部组织架构的完善与优化。全面引进现代化的经营管理思维，摒弃传统的不符合当前建筑施工企业发展要求的管理模式，同时不断健全财务管理体系，规范会计工作流程，为税务筹划工作的落实奠定良好基础。

（二）优化税务筹划方式

首先应当推动预算管理各项措施的充分落实，明确预算管理对企业发展的重要意义，以预算为基础开展税务筹划工作［5］。建筑施工企业应当遵循政策指引，同时结合自身实际经营状况，以发展战略规划为指引，明确预算管理目标，推进全面预算管理工作的充分落实。其次，建筑施工企业应当树立科学的项目管理意识，在项目建设过程中，实现全流程监督管控。利用先进的信息化手段合理保存项目建设过程中相关的信息数据，保障项目立项、建设等文档齐全且合法合规，确保税务筹划工作所需信息数据的真实性与准确性，帮助企业更好地开展税务筹划工作，充分利用税收优惠政策。

（三）打造优秀的人才队伍

员工综合素质对税务筹划工作的开展影响较大，因此建筑施工企业在推进税务筹划工作的过程中，首先应当提高员工的综合素质，确保其能全面掌握国家现行的税务政策法规，能对各项税收优惠政策作出深入解读，及时关注政策变化状况，同时根据自身情况及时调整。企业应当提高人才招聘标准，大力引进高素质人才，同时定期在企业内部开展具有针对性的教育培训活动，提升员工的专业能力，为税务筹划工作的开展打造一支优秀的员工队伍，充分发挥税务筹划的价值。

（四）增强风险防控意识，构建财税一体化信息系统

建筑施工企业应当树立正确的风险防控意识，根据可能存在的风险制定相应的措施，确保税务筹划工作顺利开展；同时提高自身信息化建设水平，根据自身经营管理需求，构建和完善财务一体化信息系统［6］。此外，要引进先进的信息化系统，提升运营环节税务事项处理效率，规范工作流程，针对企业现行的税务筹划方案，通过建立模型实现准确计算及分析对比，为企业依法纳税及风险防控提供保障。

五、结语

建筑施工企业税务筹划工作的开展对企业发展而言意义重大，企业应当充分认识到税务筹划的重要意义，对存在的问题进行深入分析，并做出改进，为税务筹划工作的顺利开展奠定良好基础，提升企业经营管理质量。