财政税收制度改革对中小企业的影响分析

高一金

临沂市兰山区财政局 山东临沂 276000

最近几年，市场经济发展速度比较快，财政税收工作的重要性逐步凸显。财政税收工作的科学高效可带动国家整体经济水平提升，可是目前财政税收工作存在着些许问题，若没有及时处理相关问题，势必会造成不可预料的后果，制约的国家经济稳定运行。每一个国家应结合财政税收制度的改革，全面优化财政税收方案，最大化的提升中小企业经济效益。

1 现代税收制度的衡量依据

税收原则是指导一国建立和发展税制、制定税收政策的准则或规范。经过理论和实践的漫长摸索，现代国家在制定税收制度和进行税制改革的过程中往往遵循一套基本的税收原则，其内容主要包括满足国家基本支出需要的财政原则、确保市场经济公平运行和社会财富公平分配的公平原则、保证经济高效发展和政府征税低耗多收的效率原则以及实现征税程序和征税内容法定的法治原则。需要注意的是，由于税收与经济存在不可调和的天然矛盾，任何国家在制定和完善税制的过程中都须对不同税收原则作出取舍，同时也意味着一国处于不同发展阶段时需要适时调整对于不同税收原则的重视程度。改革开放以来，实现经济高速增长长期是我国发展的基本目标，因此税制的建立和完善始终坚持以财政原则和效率原则为准绳，税收法治化和公平化建设一直较为滞后。进入新时期以来，我国经济已逐步转向高质量发展阶段，人民对美好生活的需要同不平衡、不充分的发展之间的矛盾日益突出，国家治理能力落后的弊端尽显，此时税收不仅需要充当好我国经济转型换挡的润滑剂，还需发挥自身调节社会财富和收入分配的职能，同时国家治理体系和治理能力现代化建设也对税收制度的规范化和法治化提出了新的要求，在这种背景下，构建更加适应我国经济发展现状和社会发展需要的现代税收制度时，不同税收原则的内涵也将随着时代的进步而改变，且对于各项税收原则的重视程度将不得不进行调整。首先，就财政原则而言，通常认为国家整体的收入充裕是其主要内容，但随着各地“土地财政”的日渐疲软、债务风险的日益增加，如何保证各级地方政府的税收收入满足经济建设和社会发展需要成为了新阶段财政原则中不容忽视的部分，这既关系到我国区域发展失衡的问题能否妥善解决，也决定了全面建成小康社会的目标能否真正实现。其次，就经济效率原则而言，“十四五”规划再次强调了创新在我国现代化建设全局中的核心地位，这表明税收在推动经济高质量发展的过程中也应积极深入地贯彻创新驱动的理念，着眼着力于培育经济市场的创新活力和激发微观个体的创造能力。同时，构建更高标准市场体系、提升我国国际竞争力的目标也要求税收须在调节社会主义市场经济结构的过程中发挥作用。接下来，就公平原则而言，税收应该在征纳双方的权利义务划分、制度的设计和运行、征收管理的执行和反馈以及纳税人之间的负担和受益分摊上尽可能做到公平公正，这意味着现代税收制度的设计应该朝着实现全社会起点、过程和结果多维公平的方向而努力。再次，就行政效率原则而言，随着国家管理向国家治理的转变，构建纳税人积极参与、征纳双方协商共治的新型征管模式成为推进税收征管现代化的命题之一。

2 财政税务制度改革对企业财务管理产生的影响

2.1 加大企业财务管理的成本

财政税收制度作为我国权威部门颁发的经济管理制度，对于企业的经济发展起到了决定性的作用，在企业开展财务管理的过程中，应当对财务税收制度引起高度重视，通过充分了解财务税收制度的各项政策，从而促进企业财务管理工作的有效开展，而为了使企业的财务管理工作能够解决企业在经营发展中出现的问题，需要对财务税收制度改革的相关内容进行有效地分析，将财务管理的重点与工作人员整体素质的提升进行有效地结合。通过紧跟财政制度改革的步伐，从而使企业的经营管理成本有所降低，提升企业的财务管理水平。

2.2 影响企业内部制度的建设

结合政府制定的财务税收制度可以了解到，企业开展的各项管理活动与财务税收制度有紧密地联系，对财务税收制度进行改革，会对企业的财务管理活动产生巨大的影响，尤其是在改革之后，会使原本的财务管理制度产生极大的偏差，这将影响到企业的财务管理水平，阻碍企业的蓬勃发展，企业应当及时根据政府制度改革后，进行内部管理制度的调整。通过不断完善内部的管理措施，从而使企业更好地适应市场的发展。由于企业制度的改革对企业的发展会产生极大的影响，因此，为了更好地促进企业财务管理工作的开展，满足市场对企业的需求，政府在财务税收制度改革的过程中，也应当结合市场需求补充相关的条件，以实际情况出发出台相应的政策，从而最大限度地降低财政税收制度改革对企业产生的影响。

2.3 使企业单位财务管理人员的培训难度增大

政府在完成财务税收制度改革后，会为了促进新制度的落实，对各个企业的财务管理人员进行统一的培训，通过这种方法及时了解财务管理人员在运行先制度过程中存在的问题，通过这种做法构建新制度，而结合目前的培训模式来说，由于绝大多数的企业的财务管理人员的整体素质较为薄弱，在开展培训的过程中很难适应新制度的要求，而且由于管理人员的管理经验较为缺乏，财务人员较为稀少，因此在进行财务管理制度应用的过程中会增加企业人员的管理难度，使企业的财务管理工作受到了一定的阻碍。

3 财政税收制度改革背景下中小型企业的发展途径

3.1 健全现有的财政税收制度

以给企业提供持续化发展条件为目的，应该建设满足中小型企业长久发展的财政税收制度法规。全方位进行市场调研，促使财政税收制度具备较强的规范性与系统性，立足于政策层面以及法律全面加以全方位研究。针对与财政单位与立法单位，深层次分析市场的变化趋势，给财政税收制度的法律健全提供参考。国家财政单位应全方位的优化市场运作信息，掌握中小规模企业的发展状态，由此找到企业发展存在的困难进行科学解决，彰显财政税收制度法规的作用。单独设置企业纳税标准，促使财政税收制度的实施存在独立性。除此之外，国家还需更新财政税收工作形式，赋予财政税收制度的形式多样化特征，显著增强财政税收工作效率，高效的管理财政税收期间存在的违法行为。

3.2 补充财政税收的优惠政策

由于中小规模企业的财政税收优惠政策相对单一，匮乏多层次的优惠政策体系。所以需关注企业税收层面的优惠，将其作为鼓励中小规模企业发展的直接方案，帮助企业缓解税负压力，为企业获得长久发展的条件。若企业现有的发展资金不够充分，对应的会出现管理问题，不利于企业持续化建设。所以应保证财政投入制度的稳定性，保障中小型企业可顺利发展，排除资金问题对财政税收制度实施带来的影响，提高企业核心竞争力。由此提供更多的就业岗位，妥善处理社会中的就业问题。政府财政投入的稳定关联着企业的发展脚步，应加大资金投入力度，挖掘存在发展潜能的企业，适当减小企业税率，调查中小型企业的发展情况，有的放矢地实施税率优惠政策，更好地推动中小规模企业发展。

3.3 协调多个财政税收制度

现阶段，政府提出的中小型企业财政制度，是以某个方面为主设计的，包含财政补贴、投资与融资以及税收优惠等多个方面。尽管中小规模企业的财政政策能够体现作用，可是相关的财政制度之间关联性不大，综合作用不够明显，所以应完善财政制度体系，协调发展多个财政制度方案，为中小型企业的长足发展带来竞争优势。税收法定主要是立法机关进行规定，代表作税收优惠要围绕法律进行，可是在实际的税收优惠过程中，无法保证优惠法定达到某个标准。首先是税收优惠的对象比较多，涉及的优惠内容相对繁琐，纳税者不仅要遵守法律规定，还要分析多个地区的税收优惠要求，提高税收优惠方案实施的效果。其次把税收优惠当作激励政策，税收优惠在早期起到鼓励作用，可是目前的社会更多关注新技术创新，税收优惠政策中含有的相关规定比较少，影响着先进技术的开发与应用。最后税收优惠被看作是吸引外商的有效途径，在一定程度上和设置税收优惠的目标性偏离，难以保证税收优惠政策的实用性。

3.4 发挥财政税收制度对企业的扶持作用

其一，形成分级和分权结合的财政结构。处于国家经济迅速发展的环境中，科学的创新财政税收体制是至关重要的，关注政府事权和支出责任之间的区分。首先是对事权进行科学划分，结合财权与事权的匹配理念，保证地方政府事权与支出责任具备科学性，这样有机融合事权和财权，相关人员落实依法行事的原则。其次优化乡镇一级财政方案，在全口径预算管理工作中引进乡镇支出基数，强调乡镇一级财政体制建设的重要性。最后区分地方政府财政收入，给财政提供持续发展的条件，调动中央地区和地方政府机构的工作主动性，推动财政制度稳定实施。其二，整合财政税收监督制度。财政税收运作中，相关单位应关注税收政策的监督，安排对应工作者给予纳税企业进行考察，以免出现偷税和漏税的行为。严格处理偷税漏水行为，特别是制作虚假发票的中小企业，财政单位全方位核查税务信息，将国家的财政损失减少到最低。给予依法纳税的企业进行适当激励，最大程度上减小企业纳税资金，鼓励中小型企业主动纳税。其三，关注税收预算体系的整改，全面对财政预算体系进行整改，确保财政预算计划被顺利运用，弥补传统预算技术产生的不足。对于财政税收的预算期间，明确相关的管理方案，把预算机制当作前提条件，科学拓展财政预算范围，使得财政预算机制能够全面化建设，将财政税收工作稳定在可控制的范围。

3.5 多税种发力鼓励创新，继续为实体经济降负

在构建现代税收制度的要求下，当前税制在激发全社会创新创造潜力上至少有两方面的工作要开展：其一，各税种须加大自身鼓励创新的力度。这既表现为降低享受低税待遇的创新型企业的门槛，也体现在扩大创新性行为的优惠覆盖范围和作用力度上。随着更大规模减税降费的开展，增值税的税率减并、企业所得税的优惠项目增加等举措应当将降低企业创新成本作为实际工作开展的重心，多管齐下地营造市场创新氛围；其二，不同税种应发挥自身优势，加强在激励创新方面的协作和互补。覆盖产业链运作全程的增值税应致力于降低企业在上游的购买成本、下游的销售成本，使企业始终处于宽松的研发生产环境，而覆盖全生命周期的企业所得税应当将减税重心放在创新型企业的初创阶段，使更多的微观个体能够参与到创新市场的竞争当中。税制改革还应在推动实体经济的高质量发展方面采取更多举措。一方面，针对新型制造业和高端服务业的税收优惠要保持在适当的范围内，同时增值税、企业所得税和增值税也应当及时跟进对“互联网+”等新业态的配套扶持；另一方面，税收还应积极发挥调节经济运行的职能，引导市场资源合理流向实体领域，这既是壮大我国实体经济的不二选择，也是遏制市场因“脱实向虚”引发系统性金融风险的关键措施。

4 结语

综上所述，中小型企业是社会经济体系的有机组成分支，极大程度上影响着国民经济建设效果。所以新时期下应关注中小型企业的发展，对应的在财政税收制度方面进行调整与优化，借助健全现有的财政税收制度、补充财政税收的优惠政策、协调多个财政税收制度、发挥财政税收制度对企业的扶持作用等方案，完善财政税收相关机制，全方位分析市场的变化情况，时效性调整中小规模企业的纳税标准，为中小型企业的健康运作夯实基础。