共享经济下税收征管问题及解决对策研究

洪煜娴

江西外语外贸职业学院 江西南昌 330029

经济社会发展中，共享经济发展速度越来越快，市场交易额增幅提升，且市场主体的参与多，在扩大社会就业和促进我国经济转型发展等方面发挥了重大的作用，已经成为新时期经济发展新的增长点。但是在其高速发展的同时，也给传统的经济产生了很大的冲击，增加了市场监管的难度，原有的经济和税收征收管理难以适应新的经济发展需求。因此，在互联网和共享经济融合发展的背景下，要重视加强对共享经济税收的管理，促进其健康发展。

1 共享经济模式

所谓的共享经济，简单讲主要是为了提升社会资源的利用率，将闲置的资源共享给他人，在此过程中获取相应的利润，从而实现双方互利发展。在物联网技术、互联网等信息技术的支持下，人们获取信息和分享信息的途径越来越便捷，促进了交易双方信息的对称性，也大大降低了信息的成本，为共享经济交易提供了基础支持[1]。共享经济发展中，借助大数据等技术，搭建供应方和需求方的对接平台，对双方的资源和需求进行匹配，实现收益的最大化，在运作中共享平台收取一定的中介服务费用。在这种模式下，交易双方都从共享经济平台获取了收益，从税法角度看这种收益，获取增值的企业或个人，是纳税义务人，具有纳税的义务。

2 共享经济征税的重要性分析

共享经济给我国经济发展带来了巨大影响，是否对其进行征税，如何做好税收管理等也成为社会关注的热点问题。结合我国的实际情况，对共享经济征税具有重要的意义。

2.1 有助于有效遏制税收流失

据统计，我国共享经济市场规模已经超过4万亿元，在未来发展中保持高速增长的态势，在互联网的作用下，共享经济已经达到与传统经济发展匹敌的规模，共享经济税收监控的空白，会带来大量税收的流失问题，重视做好征税工作，能有效遏制税收的流失。

2.2 有助于推动其健康有序发展

共享经济快速发展中，也存在信用体系建设滞后、劳资纠纷及不公平竞争等问题，要解决这些问题，需要政府的宏观调控，加强对其监管，促进其健康发展。税收是政府经济调控的重要手段之一，能管控劳资、信用缺失等问题，更好地保护消费者权益，确保共享经济有序发展[2]。

3 共享经济下税收征管的问题

与传统的经济发展模式相比，共享经济具有虚拟性、隐匿性等特点，给税收征管带来了很大的挑战。主要体现在以下几个方面。

3.1 新的经营交易，税收核实难度大

在共享经济运作模式下，需求方和供应方通过平台连接，共享平台与供应方因取得了应税收入，需要承担纳税义务。在税负管理中，发票控税是常见的方式，对发票流、货物流和资金流的真实性进行甄别，但是实际操作中这种方式不能适应于共享经济。互联网和移动支付方式的发展，共享经济下，收支渠道不断增多，仅仅将银行转账作为资金流向判断与实际商品和服务交易不相符合[3]。同时，第三方支付数据不断增多，税务机关通过大数据技术分析涉税疑点的手段不足，资金流核实的难度较大。此外，新的经营模式下，企业和个人经营交易已电子数据的形式体现，发票核实中只是数据核实，难以对实票进行识别。从货物流层面，企业和个人货物购买的流量大，周转频繁，物流行业相对复杂，有的采用联合经营的方式，不开票物流运输比较常见，增加了税务机关核实货物和服务的真实性。

3.2 税收管理难以适应新的经营模式

共享经济下出现了不同于传统经济模式的经营模式，对原有的税收管理带来了很大的挑战。新的经营模式中，企业、个人直接面向广大自然人，不再是雇佣关系，对自然人的约束性相对较差[4]。同时，新的模式下降低了从业者的门槛，从业者水平参差不齐，行业规范尚未健全，存在地域分散和管理相对混乱等问题。税务机关在税收管理工作中需要了解喊个发展的规律及实际的经营情况，管理的难度相对较大。此外，因缺乏相关方面是税收征管经验，一些新的经营模式的出现，税务机关原有的服务方式和手段亟需革新。如共享经济模式下且的业务区域不固定，税务机关只能通过业务抽查或者是通过传送的电子数据进行确认，业务处理的时间较长且服务效率低。

3.3 税收政策相对滞后

我国近些年虽然共享经济发展速度较快，但是相对应的法律制度和体系建设不尽完善，行政部门的监管无法匹配行业的创新发展，税务机关难以发挥其有效的监管作用。如针对互联网企业汇总代开发票问题，根据当前的政策规定，网络货运行业可以根据不同人员采取按月汇总代开发票的方式，但是企业实际需求来讲，是希望所有人员都能按月汇总代开，税务工作人员虽然收到了企业的需求反馈，但是按照当前的管理规定，汇总代开的行业未加明确，且具体的操作规范没有加以说明，影响到工作的正常开展，也不能满足企业的发展需求[5]。我国近些年税收政策也在积极调整和革新，在新的政策出台之前，一些政策规定的红线不能随意突破，且共享经济发展处于不断变化中，一些新的情况不断出现，政策调整及体系完善仍需长期探讨和逐步调整。

3.4 新的风险识别难度大

税收风险识别和防范是税收管理的重要内容。当前信息技术的发展和进步，给税务机关风险识别带来了新的技术手段，可以借助大数据归类和分析手段，及时发现企业纳税异常指标，做好税务稽查工作，但是税收风险多集中在具体的行业和企业发展过程中，共享经济发展模式下，多是跨行业的经营方式，增加了风险管理的难度。举例来讲，原有的税收风险识别时，如对人力资源服务平台企业来讲，主要是根据其实际的数据和预期数据之前的差异值，分析企业是否存在通过少计收入等方式来实现偷税骗税公式设定，这其中会存在差错率。而当前交通、金融、服务等多个行业融合发展，风险识别的难度更大，加上共享经济的特殊性，也无法从税负率等风险指标中发现异常，降低了风险识别率，给税务管理工作带来更大的挑战。

3.5 征管权限界定难度大

共享经济发展模式下，供需双方可以实现跨空间交易，交易的区域性被打破，呈现出无地域化特征，常常出现交易与纳税地相分离的情况，最终带来税务征收管辖比较模糊的问题。以网约车平台为例，网约车平台给司机和乘客双方提供咨询服务，根据司机和乘客双方的数据进行交通运输资源的匹配，但是共享平台很大程度上会被虚拟化，根据当前管辖权，网约车交易涉及到平台所在地、提供服务所在地积极消费地区等，这三个地点难以确定哪一方有税收管辖权[6]。此外，共享经济模式下，通过共享平台获取应税收入，一般集中于企业所在地，但是真实的交易分散在全国各地，常常带来税源流失的问题，导致不同地区税收管辖权存在空间分歧。

3.6 监管力度不足

因税源比较分散，纳税主体个体化等，带来征税范围越来越大等问题，税务机关难以做到全面覆盖，对税源的监控力度不足[7]。我国纳税人自身是税收遵从度相对较低，如果缺乏有效的监管，一些纳税人难以清晰完整地理解法律法规相关知识，从而自觉履行纳税义务。

4 共享经济模式下税收征管措施探讨

4.1 分析借鉴国外先进管理经验

国外对共享经济发展模式及对应的征税管理进行了研究，且具有丰富的理论和实践经验，我国在税收征管方面，也可以借鉴和吸收国外先进的管理理念和方式。如从纳税方式来讲，美国设立共享经济税收中心互联网网站，纳税人通过此网站申报缴纳对应的税款；澳大利亚要求传统商业活动和共享经济活动纳税人均根据自身的经营范围，确定税种，公平纳税[8]。同时，可以借鉴国外税收风险管理的方式，如美国采取预估预缴税款的征税方式，欧盟鼓励成员国通过共享经济平台对税源加以管控，并确定纳税人、纳税方式就税额等，降低税务风险。我国在借鉴应用过程中，要结合实际情况，吸收先进的管理模式。

4.2 借助大数据技术，做好税收协调管理

共享经济发展离不开互联网＋技术的支持，将生产消费和经营融合，活动范围更加广阔。在新的发展背景下，政府也要积极转变管理和发展思维，重视职能部门的合作，建立政府带头，市场参与，财税、金融、交通等部门共同参与的信息数据对戒机制，从而覆盖政府、行业、共享经济平台的服务公司，并重视建立实体经营企业和消费者互动的税收征管机制。首先要扩大税收管理的覆盖面，发挥共享经济平台的作用，做好对第三方平台、用户，甚至是兼职人员的税收管理[9]。并重视与共享经济平台的合作，结合大数据时代发展特点，推广电子物流单等电子凭证的使用，还要重视对电子数据集传输的管控，利用专业网络平台，开发操作简单的税控服务系统，确保整个交易中电子交易数据的准确性。此外，要重视对共享经济支付渠道日常支付的管理监督，确保收入数据的真实性，加强税基管理。

4.3 革新传统手段加强风险管理

共享经济模式下，要重视做好税收管理和风险管理。借助人工智能、云计算等手段，改变原有的人工采集数据操作慢，时效性差等我那天，借助现代信息技术对涉税信息进行采集和智能化处理，提升税收风险管理的整体质量。在实践中要重视研发适应于全国各级的税务机关使用的功能齐全、实用性强的智能化处理软件，建立税收风险管理数据库，根据不同地区、不同行业的实际情况开展风险识别和评估工作。

4.4 优化税收资源配置

作为一种新的经济模式，共享经济发展中融入了新的理念，互联网＋发展时代，要重视挖掘经济发展新的动力因素，促进产业的转型升级发展，重视完善基础服务设施，完善公共服务资源。对税务机关来讲，要认真分析共享经济发展模式的特点，了解新的发展模式下自然人占比较高、业务地质不固定、业务需求较多等特点，增加纳税服务的项目，并改造升级电子税务，给纳税人提供更加优质的服务，并推广适应发展的电子发票，确保电子系统发票安全的基础上，采用新的技术手段，减少不当纳税行为的出现。

4.5 重视法律法规建设，规范经济发展

要加强政府、共享经济利益方及第三方独立机构的合作，共同制定行业发展的标准和制度，并明确行业发展的方向，避免因干涉过多影响市场竞争发展的问题。要分析当前法律制度建设的现状，重视相关法律建设，解决当前发展模式下纳税主体、税收额、适用税率及征收方式和管理中不明确的问题，坚持公平与效率的发展原则，明确税收管辖权，并积极完善共享经济纳税人的信用体系，结合当前税收制度改革发展，制定优惠政策，更好地适应共享经济发展。

4.6 重视完善税务稽查

税收征收中，可以采用委托第三方支付平台代扣代缴的模式，更好地防控税款流失的问题，针对当前税源相对分享，纳税人控管难度大的问题，代扣代缴方式有较大的优势。共享经济发展模式下，第三方交易平台和共享平台能获取资金交易实施情况，可以借助大数据、云计算等技术，推动税收征收的信息化管理，发挥大数据分析在税务稽查中的 作用，提升稽查工作的效率和质量。

5 结语

综上所述，共享经济发展模式下，要分析经济发展的新特点，充分借助现代信息技术手段，完善税收监管体系，做好税收征管工作，推动共享经济健康发展。