财务共享模式下企业内部控制问题研究

李泽贤

（安徽古井集团有限责任公司，安徽 亳州 236800）

一、引言

我国大力发展开放型经济，企业也在不断扩张市场规模，坚持“走出去”战略，向海外开拓市场，在全球范围内开立分支机构，这一定程度上导致企业组织结构的分散和财务部门人员的冗余。在这种分散的财务管理模式下，集团总部难以对企业各下属部门的财务情况进行充分掌握和控制，影响了整个企业集团的整体运营效率和成本控制。在这一问题的推动下，企业开始寻求财务集中化管理运营，财务共享服务管理模式产生并被广泛使用。

在财务共享管理模式下，集团公司旗下的各子公司、各分支机构以及各部门的财务工作都转由财务共享中心进行集中化、标准化的统一处理。对集团企业的财务工作进行标准化、统一化和流程化，可以大大提升财务管理工作的处理效率，优化下属子公司和各部门的财务人员岗位设置，节约基础财务核算岗位的设置成本。财务共享管理模式已经成为现阶段各个企业普遍适用的财务管理模式。

但在运用财务共享管理模式的过程中，也暴露出了一些问题。例如，财务共享管理模式的建立无法解决企业已经存在的内部控制管理制度不健全的问题，并且在财务共享管理模式下，企业的财务管理流程和业务管理流程都有了巨大的改变，相关的内部控制体系是否应该作出有针对性的修改和调整，对企业而言也是一个考验。

二、财务共享对企业内部控制的影响

（一）控制环境更加复杂

财务共享管理模式在企业的运用和推广，不仅使财务管理模式得到了优化和改善，也使企业的组织架构发生了巨大的变化。因为财务共享中心业务权限的划分和架构的设立给企业的管理者带来一个难题，如何将财务共享中心的权利与义务与其他业务部门以及下属子公司的权利与义务划分清楚，以防止在出现相关问题时其他业务部门和责任部门之间相互推诿，需要企业管理者着重思考。另外，财务共享中心的财务管理与会计核算工作，既需要相关财务管理工作人员具备极高的专业能力和水准，又要求其能够承受会计核算较为复杂、枯燥、繁重的工作，因此财务共享中心管理人员的离职率一直较高，频繁的人员流动也给企业的组织结构管理带来了影响。

（二）财务信息的真实性和准确性难以得到保障

财务共享管理模式要求企业在总部建立财务共享服务中心，通过这一共享中心的设置将各地域的分公司和分支机构的财务管理活动进行统一集中处理，这一过程会使得企业财务管理实现集中化、标准化，但也会导致财务共享服务中心的管理人员在进行财务处理与核算时远离相关经济业务的实际发生地，无法切实参与或第一时间了解到该经济业务的实际操作流程，对于经济活动的真实特征也难以掌握。财务共享服务中心的管理人员只能依靠各子公司提交的会计核算信息处理工作，导致财务共享服务中心对于财务数据信息的真实性无法把握，进而使制定出的战略决策与实际需求存在偏差。

（三）信息技术产生的风险难以评估

财务共享管理模式是建立在高度发展的信息化技术之上的，财务共享中心的有效运行需要十分高效、强大的信息技术系统的支撑。在财务共享管理模式下，相应企业的资金往来、会计核算和成本费用支付等都十分依赖企业的信息技术系统，因此会产生一系列的风险。在企业的信息系统出现故障或发生不稳定的情况时，企业内部的财务信息无法及时传递和沟通，一方面会影响企业的沟通效率，导致财务管理工作的延迟和滞后，与上下游供应商进行沟通时，无法及时收付款项，导致企业的信誉受损；另一方面，当财务信息系统的安全性受到影响和威胁时，会影响企业财务信息的安全性和准确性，很可能给企业造成不可估量的损失。

三、财务共享模式下企业内部控制的优化

（一）优化企业的控制环境

一是促进业财融合。财务共享模式的建立导致企业的财务管理与各地区的业务活动相脱离，不利于财务管理对经济运行数据信息准确性、真实性的把握，因此，企业在推进财务共享管理模式的建设时要促进业财融合。企业应当与各个子公司建立双向的交流机制，财务共享中心的财务管理工作人员在熟悉相关财务工作后，需要深入各子公司进行业务交流，对子公司的业务运行情况进行接触。在对子公司的业务运营情况进行充分了解和认识之后再回到财务共享中心开展财务管理工作，能保障财务管理工作与业务活动情况充分结合，弱化财务管理脱离业务实际导致的风险，促进业财融合。

二是加强企业内部控制文化建设，帮助企业员工树立科学的内部控制管理思想。对于企业来说，财务共享管理模式的建立必然会导致企业的组织架构、人员结构发生变动，这就会影响企业控制环境的稳定性。因此，企业要从文化建设出发，将内部控制的重要性融入企业文化中，宣传内部控制对于企业运营和长期发展的重要意义，有效规避因组织变动、人员调整导致的内部控制失效。

（二）优化企业的风险评估

一是有针对性地开展风险评估工作，清晰工作权限分级管理。引进财务共享管理模式是现代企业财务管理的趋势，但财务共享管理模式可能产生的风险也需要企业重视和关注，包括业务流程风险、信息系统管理风险等等。企业在进行风险评估管理时要注意企业的权责划分，对于涉及财务资金的收支和流动的相关风险，财务共享服务中心应承担起责任，参与相关风险的管理与防控。

二是完善风险防控措施以及奖惩机制。企业应当对财务管理过程中潜在的风险点和风险环节进行分析研究，风险点必须涉及全环节，包括未经审批私自开立银行账户、违规报销等等。对于每个环节的风险因素，企业要设置多个部门联合防控管理机制，包括财务部门、内部审计部门以及纪检部门，每个部门都应当根据自己部门的职责需求设置相应的防控措施，在发生风险时，应当根据不同风险事项的情节轻重采取不同层次的处罚措施。

（三）优化企业的控制活动

一是优化财务活动流程和手续。企业在财务管理的流程设置上需要结合企业自身的行业和经营特点进行个性化优化，简化财务流程手续，尽量去除不必要的审批环节。例如，对于企业的差旅费报销等，针对一定金额以下的差旅费报销，报销人员可通过系统提交报销单证和信息，直接由出纳进行审核付款，不需要经过财务总监等层级的审批。

二是加强公司之间的联合。财务共享管理模式需要实现财务中心与各个子公司和其他部门之间的双向交流，对于往来应收、应付账款应至少和各个子公司每个月进行一次沟通，通过清理各子公司之间的往来挂账，大大优化对子公司的财务资金控制。

（四）优化企业的信息与沟通

一是加强信息系统的日常维护。在建立财务共享服务中心的基础上，整个企业的下属组织和各个子公司都应当处于同一个信息系统，整个企业的财务信息沟通与传递都高度依赖这一信息系统。同时，为了提高信息传递的速度与安全性，企业必须做好信息系统的日常维护和检查工作，定期对信息系统开展专业性、全面性的监测，对系统的安全性做好专业评估，设置专业的信息安全维护岗位，保障信息安全责任能够落实到个人。

二是增加相互交流、沟通的渠道和机制。财务共享中心的设置，为企业及其子公司的良好沟通提供了一个有效的媒介和渠道，因此，企业要建立稳固的交流机制，加强总部、子公司、财务共享中心之间的信息交流与沟通。

（五）优化企业的内部监督

一是要完善企业的内部控制监督机制。为保障财务共享服务中心的有效运行，应当建立专业的内部控制监督机制，对财务管理和运行情况进行评价监督，并且内部控制监督部门应当时刻保持高度的独立性和客观性，对相关财务活动的全过程做好跟踪记录和监督管理。

二是要细化内部监督管理方式。企业要多种监督管理方式并行，既包括传统的抽样调查法、访谈法等等，也应当充分考虑现阶段信息技术快速发展的时代特征，充分利用信息技术对财务的运行情况进行日常检查和定期评估。

四、结语

财务共享的实施，让企业的财务管理运行更加高效、完善，也给企业传统的内部控制管理带来了挑战。为完善相关内部控制，企业必须全面分析财务共享模式的特点，并且采取措施有针对性地优化自身的内部控制。