外贸企业税务风险形成因素及管理对策研究

王璐璐

（新华锦信贸环球国际贸易有限公司，山东 青岛 266000）

随着我国社会经济体制的日趋完善，市场竞争越发激烈，外贸企业在突破发展的过程中面临着前所未有的压力和挑战。在这一背景下，外贸企业只有重点加强税务筹划工作，才能从根本上降低自身的经营风险，进而适应市场环境，不断扩大经营规模。基于此，外贸企业有必要明确税务风险形成因素，进而采取科学的管理对策将其规避，从而提高自身税务筹划质量、市场竞争力和内在价值。

一、外贸企业税务风险形成因素

（一）税收政策变化风险

随着社会经济的飞速发展，我国的税法体系不断调整和完善，各项税法内容越来越庞杂。外贸企业作为我国社会经济的重要组成部分，一直是国家重点关注的对象，相关税收政策的调整更为频繁。比如，自2007年以来，国家就对出口退税、关税政策进行了多次调整，外贸企业整体的税法制度发生了较大的变化。外贸企业在进行税收筹划和管理时，如果不及时掌握国家税收政策的变动情况，就会致使企业的税务筹划方案有悖于国家的税法方针，从而引发企业的税务管理风险。

（二）时效风险

外贸企业受自身运营特征的影响，相关税收政策涉及诸多时间规定，所以与其他企业相比，外贸企业税务筹划管理中的时效风险更高。比如，就常规税法政策中的时间规定来讲，外贸企业在办理涉税事项时如果逾期，可能造成经济损失或者信誉损害。国家在制定税法政策时，会综合考虑企业经营的实际情况，设置一定时长的缓冲或者过渡期限；外贸企业在实施税务筹划与管理工作时，如果不能在上述期限内完成各项涉税业务，就会触发税务管理中的时效风险。

（三）单证风险

外贸企业的税务筹划与管理是一项复杂而庞大的工作，尤其是涉及出口退税、免税的单证种类很多。这些单证有三大主要特征：一是来源渠道具有多样性，二是办理程序具有复杂性，三是使用要求具有严谨性。企业税务筹划人员如果不能依照税法政策要求落实单证管理程序，不仅会引发税务管理中的单证风险，还不利于自身税务管理水平的有效提升。

（四）技术风险

技术风险是外贸企业税务筹划与管理的主要风险之一。技术风险的形成因素主要是企业税务筹划人员在工作过程中出现的技术性失误。比如，在实施税务筹划与管理时，相关人员应用了不恰当的税基计算方法或者计税标准，在纳税申报或者缴纳税费时超出了规定时限等等，这些都会引发外贸企业税务管理的技术风险。

（五）违法风险

违法风险是外贸企业税务管理中最关键的风险问题。众所周知，企业的一切税务活动都要在国家税收法律法规规定的范围内开展，如果企业的纳税行为有悖于国家的税收法规，就会引发违法风险。对于外贸企业来说，其违法风险的形成因素主要和出口退税有关，如骗取出口退税、纵容他人骗取出口退税、违规申报出口退税、出口免税以及偷逃进出口环节税收等等。外贸企业在税务筹划管理中一旦出现上述违规纳税行为，不仅要面临大额的经济处罚，还可能被法律处罚或者被停止使用出口退税权，这些给企业带来的损失是不可估量的［1］。

（六）核算风险

核算风险是外贸企业税务筹划与管理中不可忽视的风险问题。外贸企业会计核算质量与税务风险防范之间存在紧密的联系，直接决定着税务管理的效果。通常情况下，外贸企业的税务筹划方案都是根据会计核算数据制定的，如果会计核算结果存在失真现象，那么企业税务筹划方案的科学性、合法性都得不到保障。

二、外贸企业税务风险管理对策

（一）夯实诚信纳税思想，奠定税务风险管理基础

正确、扎实的思想认知不仅是外贸企业规避税务风险、实现有效税务筹划管理的第一要素，还是提高企业税务管理水平的助燃剂。当前，在新时期的税务筹划与管理工作中，外贸企业必须夯实诚信纳税思想，一方面为税务风险管理奠定坚实的思想基础，另一方面持续提高企业防范税务风险的效率。比如，企业可以将税务风险管理与企业文化建设有机整合，借助一些典型的税务管理案例，加强企业内部关于税务风险防范的思想宣传，引导全体人员都能认识到完善税务风险防范体系对企业远景发展的现实意义。

（二）优化组织结构，合理划分税务管理权责

外贸企业税务风险管理对组织结构的完整性以及管理权责的清晰性都有极高的要求。然而，就外贸企业税务风险管理的结构情况而言，很多企业的税务管理组织结构都存在不同程度的缺失，相关工作职能和权责的划分也不够明确，这些问题都削弱了企业税务风险管理的有效性。显然，在新时期的税务筹划与管理中，外贸企业必须主抓税务管理组织结构优化和权责划分工作，这一方面可以为防范税务风险创造有利的先决条件，另一方面能确保各项税务管理工作得以有序开展。比如，外贸企业应该在原有组织结构中设置专门的税务管理部门，由该部门负责相关的税务筹划工作，同时增设对应的审计部门，全面把控税务管理风险。

（三）建立健全制度，提升税务管理精细化水平

外贸企业必须加紧建立健全的税务筹划管理制度，一方面提高税务管理的精细化水平，另一方面促进税务风险管理模式的早日成熟，从而确保外贸企业和谐稳健发展。

首先，企业领导层应该将税务筹划管理的各个流程细化分解，为员工制定条例细致的工作制度，这不但可以使员工在执行税务管理决策时有章可循，还能帮助员工逐渐形成统一的税务管理工作标准，从而避免因技术性失误引发税务管理风险。其次，在税务筹划管理制度的基础上，企业还应该跟进建立与之相匹配的监管机制、考核机制和激励机制，这不仅可以增强制度体系的监督约束效力，还能调动员工参与税务风险管理的积极性，从而大幅度提升外贸企业税务筹划管理水平［2］。

（四）重视税务风险环节，采取有针对性的风险防范措施

在外贸企业税务风险管理过程中，有一些管理环节的风险系数更高，企业应对这些风险环节予以高度重视，并采取有针对性的风险防范措施，从根本上降低税务管理风险。比如，目前外贸企业税务筹划管理过程中最容易发生风险问题的环节一般是税务风险分析、税务筹划方案的制定以及执行等等，无论哪个环节出现纰漏，都可能给最终的税务管理成果造成不利影响。

（五）加强出口退税管理，确保企业税收筹划合法

在新时期的税务筹划管理中，外贸企业必须加强出口退税管理，确保企业税收筹划的合法性与合规性，这一方面可以提升企业税务管理的成效，另一方面能避免因触及违法风险而造成的不必要损失。比如，在开展出口退税管理时，相关员工必须透彻了解出口退税政策，严格按照对应的税收法律法规履行纳税义务、规范出口退税业务流程，杜绝骗取出口退税、纵容他人骗取出口退税以及逃脱进出口环节税收等违法行为。同时，注重出口退税、免税申报的合法性，这样既可以规避税务管理的违法风险，又能帮助企业免受不必要的经济处罚和行政处罚，从而增强税务风险管理的实效性，提升外贸企业的运转效率和内在价值［3］。

（六）规范会计核算，科学规划涉税业务流程

在当前的税务筹划管理中，外贸企业必须明确会计核算对税务风险防范的重大影响，积极规范会计核算，科学规划涉税业务流程，一方面可以避免会计核算数据失真，另一方面能从根本上规避税务筹划风险。比如，企业在开展会计核算时，必须严格执行《会计法》和新会计准则，加强对会计人员的思想教育工作，促使员工恪守职业道德，努力提高专业素养，保障会计核算数据的真实性与可靠性，帮助税务筹划人员更全面、客观地了解企业的财务状况，制定出最优化的税务筹划方案，从而实现理想的税务风险管理目标。

三、结语

税务风险管理是外贸企业经管体系中的重要板块，其管理效率直接决定着企业的战略目标能否顺利实现。因此，外贸企业必须明确税务风险的形成因素，积极吸纳先进的税务风险管理经验，构建更加完善的税务风险防范体系，多角度提高税务筹划水平，全方位规避税务风险，从而创造更高的综合效益、保障自身在新经济常态背景下发展得又快又稳。