国有企业全面预算管理的困境与对策

巨红霞

（四川省大件运输有限公司，四川 成都 610000）

作为企业战略目标实现的制度保障，全面预算管理如果稍有偏差即会影响到企业的整个发展方向，因此具有重要的现实意义。虽然，目前全面预算管理在我国企业发展中正发挥着重要的作用，但是由于其运用时间尚短，在实践中还存在很多问题，亟须加以优化。

一、全面预算管理概述

（一）全面预算管理的内涵

全面预算管理是一种现代化管理工具，企业通过对人力、物力、财力等资源进行合理配置，生产过程进行有效控制，经营结果进行全面考核，有效的组织和协调企业的各项生产活动，全面提升企业的管理水平，完成预定的经营目标。

（二）企业加强全面预算管理的现实意义

1.有利于提高企业的管理水平

全面预算管理作为一项管理工作，贯穿企业管理全过程，能很好衔接企业管理的各个方面，而不是将各项管理工作作为孤立的单项工作，综合考虑企业的各项因素，使企业的管理水平得到整体提升。

2.有利于加强企业资金的使用效率

通过对公司各项业务、采购等事项进行全面梳理，预判各时期的资金情况，提前做好资金规划，做到有备无患，提高资金的使用效率。

3.有利于提升企业的盈利水平

全面预算管理作为量化指标，不仅明确了企业一定时期的经营目标，也对各项指标进行了细化分解，预算管理过程中通过对各项成本费用的不断分析、控制，找出合理的成本费用项，不断优化和降低成本，真正做到节流，为企业创造更大的效益。

二、企业全面预算管理面临的主要困境

（一）企业管理者对预算重要性认识不足

虽然全面预算管理工作在我国开展已有一定时间，但仍有国有企业由于传统思维的存在制约着这项工作的开展。企业领导层虽然能认识到预算与战略目标的一致性，但只注重个别重要财务指标的制定与达成，未考虑数据之间的关联性，忽视其他财务指标和非财务指标的制定，预算的编制未结合实际情况，预算失去编制的现实意义，使得企业不能朝着战略目标平稳迈进。另外，是预算管理相关制度未展开全面全员学习，大部分人还认为预算相关工作仅仅是财务管理部门的工作，与其他部门无关，使得全面预算管理不能做到全面管理、全员参与。

（二）预算管理组织体系不健全

由于企业领导层对全面预算管理重要性认识的不足，不重视该项工作的开展，在一些企业中未建立单独的全面预算管理部门，还是由财务管理部门来担任这项重要工作的执行者，然而由于财务工作的繁杂，使得全面预算管理的执行力度大打折扣，不能达到预期效果。

（三）预算编制方法选择不恰当

预算的编制方法有很多，但由于对预算管理的认识不足，预算管理人员预算知识的匮乏，有些企业在预算编制时不能选择正确的预算编制方法，使得预算编制错误，偏离企业的战略目标。根据企业的行业特点和发展趋势选择适合自身的编制方法，也是预算编制过程中重要的基础工作之一，才能让企业获得市场发展的红利。

（四）预算管理缺乏信息化

当今时代信息化高速发展，计算机自动化已经相当成熟，数字经济时代为我们提供了很多智能化管理软件。但有些老国有企业由于自身体制问题以及传统思想的禁锢，认为管理人员作为内勤不能为企业带来收益，企业领导层不愿意为信息化产品买单，在内部管理中仍以人工操作为主，仅运用电子表格等形式来收集、统计、分析数据。然而一个企业的数据庞大，预算管理人员可能难以及时有效地抓取到有用信息，降低了为企业领导层提供决策的支撑力。

（五）预算与绩效考核脱钩

企业在经营过程中，尤其要重视财务预算编制和绩效考核的紧密结合，两者相辅相成，对企业的发展有着至关重要的作用。但在一些老国有企业中，绩效考核流于形式，考核指标设置不合理，甚至另行设定指标，脱离预算，考核时存在“吃大锅饭”“讲人情”“平均分配”的思想，考核结果往往差距很小，对有突出贡献的员工不能起到很好的激励作用，最终导致人才的流失，预算完成情况不能达到预期效果。

（六）预算管理人员素质较低

全面预算管理是一项复杂的管理工作，是一项专业性强的管理工作，是一项参与企业经营全过程的管理工作。随着国家政策的不断更替完善，为企业和从业者提供便利的同时，也带来了很多困扰。例如会计从业资格证的取消，降低了财务人员的准入条件，导致目前财务人员的业务水平参差不齐。但笔者认为预算管理人员必须具备必要的财务知识和业务洞察力，才能带领全员制定出合理的预算目标。以及有些企业除财务人员外其他参与人员由于缺乏相关知识，只能提供粗略的业务数据给财务部门编制预算，导致预算在编制时考虑不周全，从而无法制定出合理、准确的预算目标。

三、加强企业全面预算管理的对策建议

（一）提高企业全面预算管理重要性的认识

全面预算管理对企业战略规划的实现举足轻重，企业应正确认识其重要性。一个企业对一项工作的重视程度，关键取决于企业领导班子成员对该项工作的重视程度，因此必须让领导层明白全面预算管理对企业发展的基石作用，以及财务与非财务指标的关联性。笔者认为可以通过财务部开展调研活动，了解学习并向领导汇报行业内优秀企业全面预算管理工作开展情况及取得的成效，让领导了解全面预算管理工作能提升其他工作的推动效率和效果，并将这种意识融入企业文化中，如重要事项以企业内刊的形式向各部门传达，让各级员工也看到全面预算管理的成效，逐渐提高全员的全面预算管理认识。

（二）健全完善全面预算管理组织体系

仅仅靠财务部门编制的预算是不符合企业实际经营情况的预算，要想做好全面预算管理工作，离不开预算管理组织体系的建立和完善。对于大中型企业笔者认为应单独建立预算管理机构，而对于缺乏人力的小微企业来说，也应当建立跨部门的全面预算管理小组，且小组成员至少应包括公司领导层和企业各部门人员中的骨干人员甚至部门负责人。原因为各部门人员清楚部门目标任务和日常事务，对部门业务流程及成本费用支出项有详细了解，这部分人员在部门管理中需要随时进行统计分析各项数据，并比对预算目标完成情况，这对预算管理执行过程中的各项分析有很大帮助，使企业全面预算管理工作得以顺利开展。

（三）采用合适的预算编制方法

预算编制方法的正确选择，是企业预算编制是否合理的关键。预算编制方法的选择笔者认为需要考虑几个因素，其一是企业所处生命周期的阶段，其二是业务的性质，其三是企业战略规划。以笔者所在的DJ公司为例，该公司为小型企业，目前处于成熟期，增长速度减缓，其业务包括大件运输和普货运输，在预算编制中需要结合几种方法才能编织完成。通过战略目标和所处生命周期来看，由于普货运输毛利较低，须通过扩大量来实现预算目标。而大件运输则不同，需要运用到零基预算和作业预算，因为每个大件运输项目所耗费的资源和运输路线都不相同，需参考历史数据并结合当前实际情况，对各项资源进行单独核定，才能编织出相对较准确的预算。

（四）加强预算执行控制

预算目标能否实现，离不开预算执行过程中的各项控制。预算经过审核、批准后，应将预算目标逐级分解，层层落实到具体的预算执行部门。以DJ公司为例，该公司目前采用项目制进行核算，如将收入预算最终分配到每个部门每位员工的每个项目上。在完成预算执行控制第一步目标分解后，首先必须将全面预算管理与内部控制相结合，设置必要的分级审批流程，防止“一支笔”现象，预算内的各项支出按照简化审批程序进行支出。其次对于超预算的现象，必须重新履行预先审批程序，经得同意才能进行开支。最后，在预算执行过程中必须定期或者不定期进行实际执行情况与预算的对比分析，查找偏差点，分析产生偏差的原因，及时纠正，防止影响预算的完成。

（五）建设全面预算管理信息化系统

预算过程中大量的分析仅靠人工难以做到及时、准确，大数据时代，企业面临的内外经营环境发生了天翻地覆的变化，为了应对时代的易变性、不确定性和复杂性，应创新性的转变思维模式。由于预算管理过程的复杂性，企业应充分利用先进、科学的现代信息化管理系统，建立预算管理系统、会计核算系统、报销系统、人力资源、业务系统等系统之间的互通互联，充分利用数据之间的关联性，随时获取有用信息，通过业财融合、数据分析与数据共享，为企业的精细化管理和更长远的战略发展提供信息支撑。

（六）提高预算队伍综合素质

全面预算管理强调全员参与，可以通过加强员工的企业文化培训，让每位员工融入企业，感受到主人翁意识，从企业角度出发，为企业争取最大的利益，跟企业领导层劲往一处使。当今社会对员工的要求越来越高，企业必须加强各级员工的培训投入，才能提高其综合素质，在全面预算管理工作中产生成效。笔者认为预算小组成员必须开拓思想意识，充分认识学习是对自身价值的提升，而不仅为了完成工作，做到思想和业务素质的双提高。小组成员之间通过不断的沟通交流，根据初始业务目标动态制定各项成本费用目标，通过各部门的合作最终汇制出项目预算。

综上所述，全面预算管理工作能够在提高企业管理水平的同时不断提高经济效益，为企业领导层优化管理流程和清晰掌握未来发展方向，促使企业逐渐完成战略规划，每个企业需要根据自身性质和目标进行全面预算管理体系的完善，充分发挥其职能，促进企业的可持续发展。