高校经济责任审计问题及对策探讨

刘舸

（岭南师范学院审计处，广东 湛江 524048）

随着国民经济的迅猛发展，高等教育伴随改革一路走来，在全国审计工作逐步走上规范化、制度化的发展轨道之时，高校内部的审计工作也逐步被政府和教育管理部门的着眼关注，校内的党员干部任内的经济责任审计也是对干部考核的关键，是确保干部在履职过程中能够在法律法规的约束之下，同时确保高校的各项固定资产投资、科研项目申报、国有资源运用、经费使用等方面依法依规进行，以此推动高校内部管理的科学有效。

一、新时期高校经济责任审计概述

高校内部经济责任审计主要是针对高校内部进行的经济审计，其进行要在合法合规的框架之下对校内领导干部经济活动情况进行审计和评价，在国家的相关规定之下，对于高校内部审计也有了更高的要求，在全新的审计标准和审计规则要求下，高校全体干部职工要真正提高思想意识，深刻把握规定内容及内涵，在审计范围上要在高校内做到全覆盖，在高校领导干部权力上要做到有效制约，校内制度上要进行更加规范的改进，以促进校内管理更加高效。

二、新时期高校经济责任审计存在的问题

（一）全覆盖审计存在一定难度

首先，高校开展离任审计较多，而且是在领导干部离任后，由学校组织部门向内审部门委托经济责任审计项目，离任后的领导干部没有相应的行政权力，容易出现“新官不理旧账”，对于整改产生不利的影响，审计最终得出的结果在实践中运用较为困难，其本身的监督职能在应用中无法有效发挥。

其次，目前高校的财务收支资金量都在上亿以上，而且高校涉及基本建设、基本支出、专项支出、科研经费等各个方面内容的审计；而多数审计部门存在工作量跟审计力量的投入不成正比，以现有的人员力量完成每年计划审计项目已捉襟见肘，加上教育厅等交办的审计项目，审计人员普遍存在疲于应付、超负荷运转的现象。更因此导致审计流于形式，审计质量难以保证，无法做到有成效、有深度的审计，也是难以实现审计全覆盖的重要原因。

（二）存在“双肩挑”情况

高等学校的党员领导干部中存在着一人多岗、一岗多责的情况，即担任领导干部也在教学中负责相关事务，也可担任相关学科的主要负责人等，在这类一岗多责干部的管理项目之下存在诸多经费类型，如部门经费、科研项目费用等。在校内的人与经费之间存在着交织与关联，在如何进行审计及审计范围的确定上存在难度，对于经费使用中是否存在违规也难以界定。在此类一岗多责的干部中，对于校内权力的分配和资源的使用，其既是使用者也是规则的制定者，其第一动机就是运用自有的行政权力来干预学术权力。在自身知识局限和学术素质的多重影响下，这类干部在学术上会尽量选择自己熟悉的研究思路和领域，在校内会造成学科无序发展，这种也可以认为是一种学术权力的滥用。

（三）内控制度建设不完善

首先，由于高校资金越来越多元化，各种财务风险随之产生，高校缺失对风险预警、识别、评估、规避等行之有效的风险防范机制；其次，在校内固定资产管理上，目前的管理模式较为粗放，仅关注价值管理，对于资产的实物管理不重视，同时在采购上更加关注，但对于资产本身的使用却不甚关注，在资产台账上出现资产管理部门与校内财务部门之间明细台账不同，管理出现漏洞。最后，在校内进行的科研项目上，立项时下大气力，随后关注则不足，在项目的进行过程中，审计部门的跟踪审计不到位，项目立项后则被搁置，成果转化不足；在科研经费上，目前信息化程度不足，经费管理混乱，资金挪用、违规支出现象层出不穷。

（四）经济责任审计结果未能公开

高校经济责任审计多数情况下是任期结束后进行审计，在审计报告出具之后，不能给组织的任免、考核提供积极的参考作用，审计报告整体难以在决策层产生重要的作用，审计报告中暴露出的问题就很难得到持续整改。目前多数高校的经济审计最终没有得到公开，校内民主监督职责不足，审计结果不能更好发挥，致使审计本身的预防功功能不能有效发挥。

三、加强高校经济责任审计的建议

（一）推进领导干部经济责任审计全覆盖

强化监督重在防范，开展全过程经济责任审计，就是前移审计监督关口，突出任前、任中审计，抓住苗头，找准病灶，促使被审计对象对审计发现的问题及时采取正确措施，避免出现“亡羊补牢，为时已晚”的问题。

1.分类管理，科学制定计划

在校内经济审计中，对于干部队伍的管理上，要根据自身的审计资源进行合理调配，针对被审计对象，进行有效分类，科学制定经济责任审计中长期规划和年度审计项目计划。对重点部门和关键岗位统筹安排，分年度安排任中审计，对突发的、临时的人事变动采用离任审计，逐步实现“先审计、后离任”，提高经济责任审计的针对性和时效性，形成任中审计和离任审计相结合的工作机制。

2.建立健全审计评价体系

对于干部队伍责任划分，要形成责任划分详细清单，各部门领导干部在上任时通过签订经济责任协议等形式明确相应的经济责任目标，每年年终根据协议总结履职情况，在审计全流程中，在领导干部任期内对于各个干部的职务履行情况，依据其签订的责任协议进行对照分析，并出具审计评价。审计部门开展审计工作，核心重点应该在内控制度、重点政策落实以及党风廉政建设中，结合审前调查情况，有的放矢地实施审计；制定评价指标时，对于在评价过程中反映出来的经济和业务评价同质化的问题，可以设置相同的指标进行评价，对于工作职责差异较大的部门，应当具备差异化评价政策，对于不同的部门，要在指标上予以评价区分，以反映不同的评价结果。审计评价时突出审计重点、兼顾共性与个性、结合定量与定性，尽可能量化领导干部经济责任及其绩效。

（二）推动领导干部权力有效运行，加强责任落实

对于高校内部出现的一人多岗、一人多责的现象，校内中高级干部也是教学系统的教授、学科带头人等职务，对于此类情况，校内审计考察部门要在考察范围上予以明确，从审计实践中可以看出，一人多岗的情况往往会导致费用违规支出，没有明确的做到专项费用专项支出。

在对于以上一人多岗的情况，要在任期上予以明确控制，在进行经济审计的同时，不单要审计其费用支出，同时也要对其科研成果、国家奖励等情况进行调查，以免其运用支配地位进行学术牟利，在高校层面也要制定相应的政策配套，促进中高层人员做好服务支撑工作，杜绝其在管理岗位上牟取私利。

为了避免在财务预算决算审计、其他专项审计以及OA工作中，对审计提出的问题屡审屡犯的机构，可在考核指标上予以倾斜，人事调动，官员提拔等方面对于这类审计上经常出现问题的机构，应不予调动和提拔，同时要对这些机构的审计整改、审计报告执行情况进行报告整改，同时也要作为领导干部年度述职的核心组成部分。

（三）完善符合实际的内部控制制度

事业单位经济责任审计除了监督、评价外，还要注意预防，预防可以起到“大医者治未病”的作用，“治未病”的“未病先防”贵在未雨绸缪，在刚刚露出错误苗头的“未病”之时防微杜渐，阻断其发展；完善高校内部审计制度建设，这也是发挥审计工作的预防工作的重要前提举措，完备的制度建设可以首先在审计人员中建立起谨慎的思想氛围。

在制度建设上，要根据目前校内的管理现状，做好实地调查，以审计相关法律法规和制度要求进行设计，以保证校内审计制度建设的有效性和科学性。

（四）推进经济责任审计结果公开

结果公开是审计流程的最终步骤，也是推动审计结果良好运用的基础。高校应建立健全经济责任审计结果公开机制，可以借助官方网站，新媒体平台，单位内部局域网等模式进行审计结果的公开公示，突破信息不对称的现状，对于信息使用各方，实现审计结果的共享。如，由于制度缺陷导致的普遍性问题，针对审计得出的相关问题，校内要进行明确通知，通知到各部门并要求其展开自我整改。对于较为严重的违纪违法问题，在进行案例校内警示教育的同时也要注意不能引发舆论的负面效应，针对需要各部门进行配合的审计问题，要通知落实到位，敦促相关部门积极配合整改。

四、结束语

对于高校经济责任审计的分析研究可以得出相关结论，首先是其遇到的各类问题，如审计覆盖全量化问题；一人多岗，一岗多责；内控制度不完善；审计结果透明度不足等情况，这些问题是目前高校内部进行经济责任审计的主要风险点，审计工作作为高校内部经济活动拒腐防变的主要抓手，如何做好高校内部审计工作也是本文行文研究的重点，对于以上提出的问题，在文中也形成了相关的结论建议，其一就是要推动在领导干部中的审计全面铺开，其次要对领导干部权力的运用和日常运行责任做到严格落实，同时推动建立起一套切实有效的内控管理制度，最后是要着力提升审计结果透明度，促进审计结果有效公开，提升审计的透明度，发挥群众监督机制，敦促审计过程中存在问题的机构整改问题，推动高校管理工作更加科学、高效。