企业应收账款管理存在的问题及优化措施

王敦敏

（杭州漫山平面设计有限公司，浙江 杭州 310003）

应收账款管理作为企业资金管理和内控制度的重要组成部分，它对企业经济效益的实现以及持续稳定的发展有着重要的作用。应收账款似把双刃剑，它将促进生产经营，如果未正确估计到事物的两面性和合理的运用好，则将会阻碍企业经济循环，最终对企业的正常运转产生消极影响。特别是处于初创期和成长期的企业，在自身产品还未挤入行业一席之地时，企业激进式的营销策略引发应收账款乱象屡见不鲜，长期已久变成是难以治理的顽瘴痼疾，使得部分企业被迫进行高利率举债来暂缓资金流短缺问题。所以应收账款是管理者们当下亟待解决的问题。企业应切实加强完善合理有效的应收账款管理办法，使其真正起到降本增效的作用。

一、加强应收账款管理在现代企业中的重要意义

（一）加强应收账款管理有利于提高资金使用效率

应收账款属于流动性资产，其与可支配现金呈反向变动关系，随着应收账款额度上升，现金被客户方占用率也随之升高，此长期占用将危害企业扩大再生产和销售。而加强应收账款管理能够有效地监控资金具体情况，继而如期支付供应商货款、人工费等成本费用，同时提高企业对外偿债能力，使企业资金有次序的循环运作创造出更多的价值。

（二）加强应收账款管理有助于融合经营成果与实际效益的关系

财务报表中确认收入使用权责发生制，所以企业利用赊销时，虽然从利润表中数据显示经营可观，会让赊销的恶果潜伏于数据表面，再看现金流量表中“经营活动现金流量”的数据，与利润表中的营业收入金额相距甚远。加强应收账款管理，可以缩小权责发生制的营业收入与收付实现制的现金流入之差，避免决策层被账面利润而迷糊的错误认知，真正使企业的经济效益得到明显提升。

（三）加强应收账款管理有利于降低可控风险

加强应收账款管理，可以控制其中坏账比率和逾期风险，而且可以降低不良应收款的管理成本，减少需要消耗资源完成这部分催债工作，相应节省企业耗费的人力、物力。同时，避免在资金青黄不接时期利用高利率举债来维持经营的惨象。如此，通过应收账款管理，企业能够更好地调整应收账款与可控风险之间的健康状态。

二、企业应收账款管理中普遍存在的问题

（一）风险意识欠缺、信用政策不健全

长期以来，大多企业的经营者欠缺风险意识感而轻视信用政策，这给应收账款的回笼带来阻碍，同时也会影响企业战略发展目标的实现。在具体实务中企业对客户的信用政策方面基本是不毛之地，比如在客户欠款之前未进行针对性的资信了解和评定，后续也不进行客户档案信息的完善和跟进，造成企业不能及时发现客户真实动态。有些甚至在签订正式的购销合同之前，就迫不及待已把商品所有权转移给客户。在这类似情况下，很容易出现客户拖账、赖账的行为，这就导致在后期的应收账款催收过程中存在一定的难度。

（二）内控制度设计不完善、执行不严格

1.各部门职责分工欠清晰

应收账款管理职责划分含糊，分工不明确，每个流程没有具体的责任人和主导归口部门，造成销售部只关心开拓承接业务、签订合同，生产部只注重订单是否可如期交货，财务部只是机械按照原始凭证来制作账册，当出现坏账时大家相互推诿，账款整理、对账、催收等环节无人参与和接管，这时企业也处于被动状态无法准确界定责任，这无疑使应收账款管理得不到有效控制。

2.赊销审批制度欠完善

当最终审批人不在单位时，且在没有制定履行代签制度的情况下，销售经理以业务至上为由自行采取代签或是事后补签等情景较为频繁。企业如果不及时纠正这种陋习，还会引起某些员工徇私舞弊，导致廉洁风险的发生。

3.合同管理欠规范化

在实际业务中基本形成以销售部与客户之间直接进行合同签订，且所谓的合同也是套用模板进行简单修改，合同条款存在诸多漏洞，然而财务部、研发部、生产部、质量部，也不参与合同会签，难以融入订单的全过程监控。甚至有些企业在同行压力之下，为了承揽更多业务提早发货至客户，给后续的产品验收确认环节和催款工作带来颇大的难度。最终常常因部分合同条款未表述清楚，致使款项无法正常收回。

4.部门之间信息沟通有障碍不及时

目前大多数企业的现状是财务部根据发票或收款来确认计量应收账款，销售部负责赊销、催款，销售部和财务部之间没有定期安排对应收账款进行核对。特别是仓库已发货但未开具发票或是由第三方付款时，极有可能会出现销售统计账与财务账有明显差异。往往都是等到资金不充裕时或整个订单所有批次销售完成后才统计核对应收账款的情况，未做到及时监督与跟踪，错过了最佳催款时期。

（三）销售、回款考核机制不平衡

目前我国很多企业应收账款管理考核制度评价方法设计不科学，激励方式不健全，与实务操作脱轨，影响了部分员工的积极性。某些企业只是针对销售和利润指标列入考核范围，而忽略在创造利润的同时回款的效率和坏账率。比如，企业在制定相应的销售预算计划和销售奖惩办法时，没有结合企业应收账款周转情况，致使绩效考核设置权重系数过于片面。同时企业盲目为了完成当年销售任务，达到期望利润，造成销售人员平时只关注销售额的变动，对于应收账款跟踪毫无主动性。在这种经营理念的导向下，事后回款因为相应奖惩考核机制的缺失，应收账款成为企业资金流的绊脚石。

三、完善企业应收账款管理的办法

（一）提高认知、建立信用政策

为了推动我国企业的应收账款管理朝着更为科学化、规范化的方向发展，首先最重要的就是提高对应收账款管理的认知度，全员应树立风险意识观，了解和知悉客户信用情况，杜绝随意跟风而大肆滥用赊销策略来暂时取得一时之利。企业根据赊销客户的大体情况和企业的运营进程而建立客户信用政策，在客户进行赊账之前，应当对该客户进行事前信用调查，期间我们要避免过度深信客户表面的条件，如国有股份或是上市背景，应深究底细而合理客观评估客户的整体实情。企业依对客户调查评估结果来判定其是否可进行赊账，且根据实际综合实力来商定赊销的金额。避免企业因开始对客户不了解而出现坏账率引起风险，那么建立健全企业的信用政策就至关重要了，能否运用好恰当的赊销策略，依赖于应收账款的源头控制。

（二）完善并严格遵守内控制度

1.明确各相关部门职责

企业应从生产管理、财务管理、客户管理、经营管理等多维度精确优化应收账款相关部门的权、责关系：生产部门要根据客户市场的需求来改进产品的成果质量而提高服务水平；财务部门应实时更新应收账款明细账和账龄分析表，并与销售部门和生产部门定期核对保持内部数据统一；销售部门应通过回访等方式增进客户的沟通关系，进一步降低坏账率。构建以项目负责人为主，销售主管、财务主管和生产主管协助的工作模式。

2.严肃按照赊销审批流程

企业要使以信用为基础的赊销业务得以有效保障，应规范、有序按照赊销审批流程来认真对待。企业在前期所采集有关客户信用信息为参考依据，考虑授权审批与业务经办相分离的原则，由赊销业务部门提交赊销申请书，会同法务部、财务部、生产部等多部门集体决策后才能执行，做到有法可依，有章可循，尽可能规避因赊销而产生的经营风险。

3.提升合同管理质量

企业原则上规定必须使用统一的模板合同，当遇重大的业务合同谈判应当由销售部牵头，会同法务、财务及技术专家共同签订，并形成完整的书面记录。企业的销售合同中的交易规格、数量、不含税单价、税率、金额、质量标准、收货时间、收款日期、违约责任、税率政策变化等都应一一约定，合同条款应尽可能地严谨和完善，排除后续可能造成损失的漏洞。另外为了快速回收资金流，可提供一定的还款优惠，比如现金折扣或是商业折扣也一并明确列入合同中。

4.建立沟通机制、提高信息质量

要确保企业内部信息共享、及时沟通，发挥协同效应。特别是加强销售人员与财务人员的沟通，财务部定期提供所有客户明细账和逾期明细账与业务部进行核对，比如每月召开应收账款信息的跟踪汇报会议，共同分析客户欠款原因进而采取合理方法来解决，推动企业生产经营良性循环。

（三）创立销售、回款考核机制齐驱并进

企业在制定绩效考核时不仅要注重销售收入，而且要同时重视回款指标的考核，如每季度根据应收账款回收率（细分至每一个客户）、周转天数、坏账等相关因素与绩效考评挂钩，按回收时间率、回收金额率划分不同层级的奖惩比例。当应收账款无法收回的，应当查明原因进行相应的经济处罚。只有同时兼顾销售与回款的考核方法，才能使应收账款发挥其正效用，形成企业业绩与销售业绩的双升局面。

四、结束语

当今企业在开放、包容的经济环境下，传统简单的应收账款管理已经逐步被淘汰，因为它直接影响企业的资产结构和财务状况，作为企业管理者应贯彻新发展理念和构建新发展格局，进而结合自身实际情况完善最适的内控制度，保障合理应收账款周转速度，权衡资金与利润之间关系，使企业在瞬息万变的市场中行稳致远。