会计师事务所财务管理体系建设研究

舒小英

（大信会计师事务所＜特殊普通合伙>广州分所，广东 广州 510000）

一、会计师事务所财务管理体系建设总述

会计师事务所具备的高会计业务处理水平的专业会计人才团队，主要从事企业的会计报表审查、商业移民审计，并出具审计报告；验证企业的资本情况，并出具验证报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；负责其他年度财务决策，代理记账及法律规定的相关业务。重视会计师事务所的财务管控体系建设，可以从财务会计人员培养、财务会计机制完善、财务管理制度健全、会计政策落实四个方面进行。建立完善的财务管理机制，可以为会计师事务所处理会计业务奠定基础，只有企业内部管理水平提升、财务体系健全才能更好为外部企业提供审计、咨询、代理记账、培训等服务。因此加强财务管理体系建设是会计师事务所内部管理提升的需要，也是企业转型升级、健全服务模式、提升服务水平的需要。

二、会计师事务所财务管理体系建设中存在的问题

现如今越来越多的企业已经认识到财务管理体系建设的重要性，逐渐健全财务管控体系，但是仍有部分企业财务管理体系建设存在不足，在一定程度上降低企业的管理效率。主要表现在以下两个方面：第一，财务管理制度建设缺乏重视，与其他行业相比，会计师事务所具有一定的特殊性，其经营管理过程中资本投入相对较少，主要面向社会为企业提供财务审计等工作，因而企业的工作重点更多放在业务上，而对财务管理制度建设重视度不够；另外企业财务管理制度的执行力不够。部分会计师事务所虽然制定了相应的财务制度，但是在实际的工作中没有严格遵循制度要求，使财务制度趋于形式化。第二，缺乏科学的财务管理目标。合理地设置财务目标可以指导企业的财务管理活动，也能使企业的战略更加具有可操作性。然而部分会计师事务所在管理过程中忽视财务管理目标的制定，或直接将成本最优（利润最优）作为财务管理的目标，由于目标的制定过于宏观，可操作性不强，因而降低财务管控效率。

三、会计师事务所加强财务管理体系建设的有效对策

（一）优化财务管理制度

财务管理制度是企业财务工作的基本依据和导向标，完善的财务管理制度可以保证会计师事务所财务管理的科学性和高效性。基于这点，会计师事务所管理层应牵头制定完善的财务管理制度，制度的制定要遵循会计法规，从而保证财务制度的合理合法性；同时，身处企业中的注册会计师要转变管理理念，注重运用现代企业管理手段优化会计师事务所的内部管理，强化内部控制，提升企业的综合业务能力。会计师事务所应重视强化预算管理，以预算为导向，组织企业的各项经济活动、业务活动以帮助实现长期战略目标。在预算编制时应注重结合会计师事务所的长期发展目标，从当前实际出发，编制合理、全面的预算收支计划。在预算编制时要严格执行“两上两下”的基本流程，发挥全员性，将企业整体预算分解为部门预算，以便预算执行；会计师事务所应重视完善预算绩效考评体系，将预算管理与绩效管理相结合，完善预算绩效考核评价体系，调动全员预算执行积极性，确保长期发展目标的实现。

（二）重视加强岗位机制建设

合理的岗位体系可以确保各司其职，发挥职能效用。为保证企业财务管理工作能规范内部治理体系，会计师事务所应以《会计师事务所内部治理指南》《中华人民共和国注册会计师法》等法规为依据，结合企业的管理特点和需要强化内部岗位机制建设［1］。首先，明确会计师事务所会计岗位职能，权责细化，企业的会计核算工作要以国家会计制度为依据，做到数字准确、账目清晰、报账及时；会计人员要定期检查、分析会计师事务所的收入、成本和利润情况，向企业管理层提供真实有效的财务数据，并及时向管理层提出可行性建议，发挥财务人员对决策的指导作用，促使财务人员由核算型向战略型、管理型转变；会计人员要妥善保管会计凭证、账簿、报表及其他会计资料，及时向有关部门报送财务报表和审计报告等资料。其次，明确出纳人员职责权限。会计师事务所要对不相容岗位进行分离，确保各岗位之间既相互协调又相互监督；会计师事务所出纳人员要严格执行资金管理制度，健全现金、银行存款账目，严格审核现金、银行存款收付凭证；严格执行发票管理制度，规范支票使用手续，配合会计人员做好各种账务处理。

（三）建立健全内部审计监督体系

会计师事务所加强财务管理体系建设就需要健全内部审计监督体系，没有监督就会导致约束乏力，降低制度的执行效率。会计师事务所的负责人应高度重视构建完善的决策、执行、监督运行机制，并结合单位的实际情况需要来编制全面的内部审计监督体系建设计划。第一，实行监督报告制度。会计师事务所应成立独立的审计小组，该审计小组直接向会计师事务所最高负责人负责，不受其他部门约束，确保监督职能的有效发挥，确保监督的公平、公正，审计小组要做好重大经济业务收支、损益监督管控工作，定期向负责人汇报企业财务情况，以便及时发现财务管理中存在的不足，并及时提出改进方案，保证企业的健康运行，防范财务风险［2］。第二，实现重大事项集体决策制度或者联签制度。会计师事务所要明确界定资金审批权限和使用权限，确保资金被合理有效利用，必要时可以共同商议决策，避免个人决策的盲目性；会计师事务所的投融资活动应以长期发展规划为导向，在资金提取时授予部分管理者合理的使用权限，确保发挥最大的投融资效益，实现企业的经济效益最大化；会计师事务所应制定完善的考评制度，合理设置考评指标，强化对工作人员的约束和激励，提升工作人员积极性，保证资金利用率。

（四）合理设置财务管理目标

会计师事务所加强财务管理体系建设应重视财务管理目标的制定。首先，财务管理目标的制定应结合企业的业务特性和财务管理特点，确保目标落地（具有可行性），目标制定后还要对其可行性进行分析。同时，目标制定过程中要注意分解、细化，可以根据发展规划确立年度财务管理目标，再将年度目标分解为季度或者月度目标，以此目标指导企业财务活动；也可以将整体财务管理目标分配到部门或者个人，通过目标细化可以为企业各部门财务人员提供衡量标准，有利于评价财务人员的工作结果，能有效提升会计师事务所的财务管理质量和效率。

（五）建立完善的内控机制

在会计师事务所内建立完善的财务内控机制，内控的制度包含了成本管理、资金控制、预算管理、核算与审计、考核等多个工作的相关管理制度，还需要将财务的工作与其他职能工作分离，保证财务工作的独立性。另外，还要建立一套适合事务所运营的内控机制，对事务所业务运行各个方面做好全方位的监督控制，以实现财务成本收支合理的规范管理，加强财务会计核算的监督。推动内部审计，实行全面预算管理，以此保证单位的资金更加合理的利用，提高整个单位的经济效益。事务所要建立完善的内审机制，对财务管理工作做好实时的监察，严格的监督和评价，要及时地发现问题，并解决问题，不断地去优化财务管理体系，实现规范化操作。会计师事务所还要进一步加强会计核算，通过建立应收账款的追踪机制，编制财务的分析报告。

四、结语

在现代企业的经营管理中，会计师事务所发挥着不可或缺的作用，既是社会经济活动的监督者，也是企业经营管理行为的评价者和财务状况的见证者。会计师事务所完善内部管理体系有助于更好地为企业提供服务，依据国家财政法规、政策指导、优化企业的经营活动，防范企业的经营风险和财务风险，同时有助于根据国家相关规定调控社会经济活动，塑造市场经济微观主体。会计师事务所是规范其他企业经济活动的具体执行者，要确保会计师事务所更好地发挥其职能和作用。应将构建完善的财务管理体系作为各项工作的重点，通过完善企业内部财务管理制度与优化职能分配，健全组织体系，将财务管理贯穿于企业运营的方方面面，保证会计师事务所稳健长效的发展，提升企业运营水平。