行政事业单位会计风险防范及其控制

刘佩昕

（鄂尔多斯市杭锦旗人民法院，内蒙古 鄂尔多斯 017400）

一、加强行政事业单位会计风险控制的重要性

（一）有助于提高单位内部管理水平

行政事业单位内严密、科学、良好的会计风险防控，可以促使各职能部门之间的工作有序开展。一方面可以督促员工履行职责，提高单位的管理效率；另一方面可以控制内部工作的违法行为，在风险防范过程中，落实各项规章制度，对资产管理和日常费用报销制定更加严格的规定，从而严格地控制行政事业单位各项资金的支出和使用。

（二）有助于提升财政资金使用效率

加强会计风险控制的直接作用是促进行政事业单位信息质量的提高。会计工作的职责主要包括会计核算和监督，加强会计活动管理和会计风险实时监控，促进会计信息质量保持一致。而且从会计监督的角度看，高效的会计活动有利于及时纠正会计工作过程中的偏差，规范经济业务活动，有效保证会计工作能够反映已经发生的业务情况，以此保证财政资金使用更加合理。

（三）有助于提高单位社会服务质量

作为我国政府履行社会服务职能的主体，行政事业单位的会计管理的好坏直接关系到政府社会服务职能能否有效发挥。行政事业单位有效防范会计风险，可以保障国家财产的安全，使属于国家和人民的财产真正为国家和人民所用。特别是在会计风险控制过程中，通过实施会计监督制度，可以对行政事业单位的资产采购和处置过程实施高效的动态管理，确保对工作全过程的监督和控制，减少腐败现象的发生，加强行政事业单位内部控制能力建设，以更好地为人民群众的生活和工作服务。

二、行政事业单位会计风险的具体表现

（一）组织建设方面的风险

一般来说，会计工作不受领导重视。有的单位不制定规章制度，或者制定了规章制度却不监督执行，甚至在会计和员工法制教育方面也欠缺考虑，会计风险隐患巨大。特别是由于工作业务量的逐步增多，行政事业单位覆盖面广与会计数量有限出现明显的冲突，导致不相容岗位分离和岗位遏制制度无法有效实施，这使违规违纪的概率增加，会计信息质量降低，增加了监管制度缺失导致的内部控制风险。

（二）预算管理方面的风险

一些单位只是简单计算和汇总预算数据，对具体预算项目的分类支出没有细化，因此预算编制并不合理，很难达到预期效果。而且在会计电算化过程中，对具体准则和制度的理解和运用存在明显偏差，导致会计风险产生。会计的业务能力低，会计风险预测和会计规划水平差，导致了以上问题的出现。

（三）收支管理方面的风险

一些单位利用职务之便变相改变资金用途，例如挪用专项资金、虚假发票套取、划转单位资金，这些支出都不合理。一些具有行政许可收费的单位并不严格履行会计收支两条线的规定，所收款项没有及时上缴财政或存入银行，收费时票据不直接签发、不及时登记、不及时核对，甚至以支付现金的方式将公款私用，乃至引发违法案件。

（四）资产管理方面的风险

行政机构中有许多资产，其收购方式和渠道不同，部分是政府采购获得，部分是自行购买获得，因此资产管理难度比较高。部分单位资产存在长期挂账的现象，部分单位存在账款无法收回的情况，出现会计纠纷。部分单位在日常工作中，不重视固定资产的日常维护和管理，导致资产严重流失。

三、行政事业单位存在会计风险的原因

（一）会计风险意识薄弱

行政事业单位负责人和管理部门在会计风险防控方面的意识薄弱、不够重视，是行政事业单位风险防控薄弱的主要问题。会计具有较强的专业性，对行政事业单位的资金安全和整体工作效率起着重要作用。但是，行政事业单位负责人和管理部门大多不具备专业会计能力，不能深入了解会计专业工作内容的流程。行政事业单位负责人和管理部门缺乏会计责任意识，对单位资金安全和管理重要性的认识不足，加大了会计风险。

（二）会计内控制度不健全

一些单位由于内控制度不完善、规章制度不配套，所以不能达到日常工作中的会计的工作目标。甚至有的单位搞形式主义，应付上级检查，实际工作效果不尽如人意，这影响了整个行政事业单位防范会计风险的效率。一些单位虽然建立了制度，但跟不上时代发展的步伐，不适应会计部门的实际工作需要。一些单位由于人员短缺，出现一人多岗担任不相容岗位的现象，比如记账和审计都由一人完成，这根本达不到内部监督的效果，这种会计管理方式漏洞百出。

（三）会计监督检查不到位

首先，外部机构监管不力。在对行政事业单位会计工作的监管上，单位偏重于业务合规，忽视了对内部管理的监督管理。行政事业单位会计的执行水平和管理水平很少受到重视。监管者之间没有联系，很难形成高效监管的合力，削弱了外部监管的有效性。其次，部分地方政府会要求行政事业单位给予相应支持，所以在行政事业单位制定决策时进行非法干预，以达到一定的绩效，项目难以获得足够的收益，造成会计风险，单位为了隐瞒真实情况，往往会做假账。最后，领导对会计监督不重视，会计监督人员的职业素养和职业道德水平低等，使得会计内部监督不严，造成会计账目混乱以及会计数据失真。

（四）会计的素质不高

一些行政事业单位设立的会计机构不合理，在招聘会计时不注重录用人员的工作能力。有些会计欠缺专业知识和经验，对更新的会计政策法规不能及时掌握，有些会计只满足于简单和基本的会计，在面临最新的标准和制度时，不会及时更新、学习和积累，基本都依靠自己的经验。这些不专业的会计很容易导致会计风险。

四、加强行政事业单位会计风险控制的对策建议

（一）增强会计风险意识

目前我国行政事业单位对会计风险防控的要求不断提高，行政事业单位也愈加重视会计工作，这有利于行政事业单位整体会计工作的健康发展。行政事业单位加强单位内部会计风险防控，领导意识非常重要，只有领导层面重视单位会计风险的防控，并要求所有员工都警惕会计风险，才能自上而下地形成防控意识。有了意识后，通过建立防范会计风险的长效机制，制定责任部门相关制度，加强本单位的风险管理和会计风险防控能力。

（二）完善内部管理制度

制度建设是行政事业单位日常管理的基础，重视行政事业单位会计工作是完善会计制度的首要问题。第一，要避免会计风险非客观影响因素，就要建立规章制度，规范会计核算流程。第二，要提高会计信息质量，就要改革会计制度，通过加强会计预算管理，合理编制会计预算，从而合理编制预算。第三，会计状况必须相互分离与相互监督，通过多层次的监督机制有效控制风险。尤其是单位的内部控制和监督需要全体员工的共同努力，领导要带头做表率，员工要主动跟上领导，做好本职工作，如此才能有效防范风险。

（三）加大监督执行力度

一方面是加强内部监督。各级财政部门和业务主管部门要相互协调，发挥职能部门的监督作用，定期检查指导会计工作，尤其是基础会计工作，发现问题、纠正问题、监督问题，处理好监督检查中执法失职和重叠等矛盾。提高会计风险的可控性，要加强管理机制的建立和运用，使得会计岗位设置、防线设置、内部监督、会计核算流程等方面更加规范，通过各司其职切实履行管理、监督、指导职能。另一方面是加强外部监督。建立政府、中介机构、单位三位一体的监督机制，通过中介机构来完成审计监督，实现对会计风险的有效预测和应对，不仅可以加大行政执法和司法执法力度，而且有利于金融法制建设，使得监督更加阳光。

（四）提高会计的素质

要做好行政事业单位风险防范工作，会计的素质是关键。专业知识的储备、良好的职业素质、职业道德操守都是合格会计的必备条件。首先，一名合格的会计最基本的就是掌握专业财务会计知识，具有一定的专业操作能力，杜绝好高骛远的现象，脚踏实地做好会计基础工作。随心所欲、粗心大意是会计最大的克星，应增强会计风险防范意识，时刻警惕会计风险。在工作中，会计应熟练掌握和运用相关的会计账务基础知识，真正做到核算准确、反映真实、合规合法，且要及时准确掌握国家新政策、新会计法规等，确保会计信息的完整性和正确性。其次，单位领导应该储备会计知识，从而正确有效地督促会计，确保工作流程科学规范。同时，单位领导还要经常和会计进行交流，通过思想教育和职业道德教育，使会计树立正确的价值观。最后，提高会计的诚信尤为重要，要提高思想觉悟、加强诚信教育。总之，提高会计的素质对于预防会计危机具有重要意义。应不定期地为会计提供培训机会，从而提高其业务素质和职业判断能力，使其掌握所需的会计计量、核算、确认和报告方法。

五、结语

会计活动作为保证行政事业单位稳定运行的关键因素，对推动单位积极履行社会责任、依法开展日常工作具有关键作用。随着市场经济体制改革的不断深入，会计工作的难度和潜在的会计风险也在日益增大。行政事业单位应提高应对会计风险的能力，以保证会计的合规性和单位资产的完整性，顺应经济体制改革不断深化的趋势。行政事业单位要想长期稳定发展，离不开有效的会计风险防控，会计活动必须在各种制度的规范和监督约束下开展。