浅谈国有企业内部控制制度

贾媛媛

（杭州科技职业技术学院资产经营有限责任公司，浙江 杭州 311400）

一、企业内部控制概述

企业通过建立内控体系来实现公司未来的发展目标，同时内控体系的建设可以优化配置单位资源。公司以最少的资源，获得更多的价值回报和经营利润。内控体系有助于公司扩大利润空间，提高公司的经营能力，在竞争激烈的市场环境下，公司可以抵抗外部的风险，确保业务平稳运作。内控体系的优化完善，可以确保公司的资产安全，减少资产的流失。企业应优化完善法人治理体系，建立现代化的法人治理结构，明确董事会、监事会、管理层的职责权限，使各部门分工明确，建立相互制衡的管理机制。

二、国企内控制度设计的原则

国企在设计内控制度时，要遵循国家的相关法律法规，也要结合公司实际的运营状况，单位的职工都要遵守内控制度，不能违反制度的规定。国企的内控制度还要包含公司各类经营业务，在业务运作中，要将风险的把控纳入内控体系，对经营决策的制定、控制制度的执行监督等各过程制定相应的管理机制。明确公司内部不同部门岗位的工作权限、工作职责，确保公司的岗位实现相互分离、相互制约、相互监督，优化完善内控制度，降低运营成本，提升公司的经营效率。国企在编制制度时还要以人为本，职工是执行内控方案的重要主体。公司制定经营目标，建立管理机制，都要依托职工来设计和执行公司内控机制。管理人员的行为与内控执行的效果、员工的执行力有密切的联系，如果公司经营人员随意执行制度，不按照制度的规定来运作业务，就会导致内控制度流于形式、沦为摆设，而影响国企的稳定经营和发展。

三、设计国企内控制度的思路

（一）优化设计法人治理体系

国企应该按照公司法、国有资产管理相关法律法规，优化设计法人治理结构，并结合公司的实际运营状况，组建董事会、监事会，可以在董事会下设置专业委员会，如薪酬委员会、审计委员会、提名委员会和战略委员会。在公司设置监事会机构，建立完善的现代化法人治理体系，确保董事会、监事会的工作职权分明，优化梳理各组织的工作权限。由监事会监督董事会和基层人员的经营行为，确保经营人员合规经营，不能违反国有企业的管理规定。要按照国有资产的规定要求来使用资产，同时还要求公司的董事会遵守公司的经营机制，梳理法人治理结构中的议事规则。明确各层级在重大人事任命、重要项目投资等方面的决策权限，使公司的各组织部门岗位分工明确、相互制衡、相互制约［1］。

（二）建立企业文化体系

国企运营需要完善的文化体系作为保障，公司内部的运营环境会决定后期公司经营的质量。公司要制定未来的发展规划、经营目标，提高员工对内控的重视程度。在单位内要营造良好的管理氛围，良好的文化氛围是内控执行的基础，可以使员工自主遵守制度，将制度落实到工作中。国企的企业文化、价值理念可以促使员工自主学习，引导员工自主奉献。国企的高管要营造良好的运营氛围，为公司未来的发展经营制定发展规划，将公司的发展愿景、价值观、经营理念相互融合，打造积极向上的文化环境，使国企稳健发展。

（三）加强内控制度的建设

在建立内控体系时，要明确各工作人员岗位职责，使公司内的产品生产采购、运输、销售等环节都有相应的规章制度来规范，以保证内控制度规定落实到位。要优化设计企业的人事管理机制，建立现代化的职业经理人制度。国企要重点解决用人机制问题，同时建立招聘、晋升、辞退、奖惩等人事管理制度。在财务工作领域，要实现财务与会计职能的分离，财务人员专注于公司的经营分析、资本运作，为公司的投融资提供数据支持。财务会计人才要专注于会计数据记录、信息核对，为经营人员提供真实可靠的财务分析报告。公司还要建立风险管理体系，加强风险识别、风险预防，研究影响公司运营的各类风险因素，把控风险，将公司的损失降到最低。风险控制是当前新型的管理思想和理念，并且风控体系的构建可以优化完善国有企业的管理体系，提高国企的经营效率［2］。

（四）组建内控部门

国企在发展中，可以组建独立的内控部门，来推动内控方案的落实以及编制内控方案，应为内控部门设置明确的工作岗位，配备高端内控人才，大力推动方案的落实。所编制的内控方案需要与公司的战略相衔接，由内控人员研究公司的战略目标、战略实施路径，并使内控方案、内控制度与战略实施措施有更紧密的联系。

（五）建立风险控制体系

国企在运营发展中，会受到外部政策市场带来的各类影响，给公司的运营带来许多风险。公司要对单位内外部的风险进行系统的梳理，将风险划分为不同等级，针对影响公司运营的关键风险，要加大控制力度，制定风险的控制措施。公司在内部组建风控部门，由专业的风控人员建立风控体系，风控人员要深入业务的一线，与业务人员沟通，监督业务的运行，了解公司经营活动中的风险因素。例如，要对单位业务授权审批开展风险的识别，同时还要对资金使用融资等各类活动开展风险的研究。开展审计监察，并建立内控的考核机制，使公司的业务运行在风险可控的范围内。在面临国际市场冲击的背景下，国有企业需要在竞争中获得更大的发展，企业风险意识薄弱就会导致风险扩大。目前需要增强职工的风险意识，使用风险管理制度，建立完善的风险评估机制，提高企业在国际市场中的竞争力。国企要做好风险识别、风险预警、风险评估和风险报告编制。另外，还要对企业的财务风险做好细致的分析管控，实现全面的风险控制。在当前竞争激烈的环境下，企业如果不能加强对业务经营中风险的识别，就会使各类风险激增，而使自身的生存和发展受到较大的影响。因此，企业的高管要在内控体系构建中，设计和完善风险管控体系。

（六）组建内控监督部门

国企在公司建立审计部，发挥内控监督作用，在董事会下设审计委员会，并开展单位内控制度的设计、执行。开展专项监督检查，评估内控的有效性，发挥审计人员的审核监督作用。开展内控审计活动，对内控的有效性进行监督，同时也要在公司组建审计部，聘请优秀审计人才。审计部直接向审计委员会报告，审计人员定期到业务一线开展内控执行、财务资金使用及管理等方面的监督检查，对出现的内控问题要及时地组织相关人员优化设计内控制度，并向相关人员汇报情况。国企的外部监督力量比较薄弱，可以聘请第三方审计机构，由会计师事务所对单位的运营状况开展评估、审计监察，确保公司审计监控有效。

（七）建立信息的沟通平台

国企应在单位建立信息沟通平台。可以与外部的软件公司合作，搭建信息沟通平台，借助微信、QQ 群的方式，在线上开展系列交流，使公司内部的数据可以高效地传递。在公司建立信息平台，使公司的各个业务系统与财务系统相互连接，实现信息的共享，确保公司的数据能够及时高效地传递。财务人员搜集数据、分析数据，并为高层人员提供真实的财务分析报告，促进职工之间高效沟通，才能保障业务的正常运转，不会出现信息孤岛现象，高效的沟通也是落实内控制度的一项重要方式。

四、结语

公司在设计内控制度期间，要充分考虑单位的实际经营状况，了解国资委的相关改革政策规定要求。内控制度的制定要按照公司法的相关要求，单位优化设计治理体系，建立适合公司发展的组织架构，同时还要完善公司的资产管理制度、财务制度、投资制度、融资制度、采购制度和其他业务运行制度，构建一个比较完善的内控制度体系。将内控覆盖的范围扩大到公司所有的经营活动，公司要提高单位职工对内控制度设计的重视程度，高层领导要为内控制度的设计提供更多的资金支持、人才支持，可以在单位组建内控部门，由专业的人员推动内控方案的编制和落实。公司要对员工开展内控管理培训，借助外部培训机构的力量，引入新型内控管理理念，提高员工的思想水平，转变员工的思想观念，促使员工大力落实内控方案，并遵守内控制度。领导要以身作则遵守制度，在单位打造良好的内控管理文化，为内控方案的落实奠定文化基础。