预算绩效管理在行政事业单位的应用探讨

杨小利

（重庆市大足区财政预算绩效事务中心，重庆 402360）

一、引言

随着政府职能的转变，我国的国有企业和行政事业单位也持续改革以适应新的要求。行政事业单位内部不断尝试先进的管理制度，预算绩效管理逐渐得到应用。预算绩效管理制度对预算制度的开展和执行具有保障作用，对行政事业单位的健康平稳运行也有积极的促进作用。但是由于行政事业单位预算绩效管理工作起步较晚，还存在一些问题需要解决。

二、行政事业单位预算绩效管理的内涵

（一）行政事业单位预算绩效管理的内容

行政事业单位预算绩效管理是财政部门或预算绩效管理单位，使用预算绩效评价体系，围绕绩效目标，按照一定的指标和方法，对费用的发生效果以及受众满意度和社会影响进行内部和外部评价，并对绩效评价结果进行合理应用。行政事业单位需要对旧有的财务管理理念进行更新，遵守政府的相关法规政策，兼顾行政事业单位发展方向，确定管理体系和实施方案。

（二）行政事业单位预算绩效管理的意义

行政事业单位的财政补助额度大部分是由预算资金申请额决定的，由于资源的有限性和各单位对资源需求欲望的无限性，长期以来，不同行政权力争夺有限资金，忽略了实际需求，形成了过度追求额度的不良氛围。而预算绩效管理对各单位资金的使用效率和社会价值进行评判，考核指标的存在使各单位申请预算时更加慎重，资金申请额度也能控制在合理的范围内［1］。

三、行政事业单位预算绩效管理的难点

（一）预算绩效管理的认识方面

一些行政事业单位的管理层过多关注财政资金拨款额度，忽视了资金使用效率和公共服务质量，没有树立对绩效管理的正确认识。预算绩效管理工作缺乏相应的权限，存在沦为形式工程的可能，预算评价结果和员工薪酬的联系不紧密，无法对单位所有员工形成约束。预算绩效管理人员缺乏绩效意识，预算绩效管理工作非单位的主动选择，存在为了应付上级检查勉强制定相关目标和指标的情况。进行预算绩效评价时，只关注支出的合规性管理，忽略了支出的有效性评价，没有完善的法律法规和相关制度保障预算绩效管理工作的开展。

（二）预算绩效目标的设置方面

现阶段，我国大部分行政事业单位在进行预算绩效目标设置时还存在一定问题。首先是目标不够具体。比如在进行项目建设时，使用“完成较多数量的基础设施建设”“合理控制项目进度”“工作质量较上阶段有较大提升”等模糊性表述，无法量化执行。其次是目标的可行性不足。一些行政事业单位根据上级预算指标制定预算目标时，将目标简单除以下年计划项目数，未考虑到不同项目的特殊性，没有进行足够的分析和研究，预算目标的设置缺乏数据和资料支撑。最后是目标的期望值不足。一些项目的可行性不足，目标难以实现；另一些项目过于简单，不需要认真努力就可以达到目标。项目完成截止期和项目资金远超实际所需，容易导致人力资源和财政资金的浪费。

（三）绩效评价体系的建立方面

一是指标选择的精细度不足，所选的指标多为定性指标，绩效评价时容易掺杂太多主观因素，对一些不善交际的部门和职工来说显失公平。二是指标的选择过于片面，只选取了财务类指标，未充分考虑到行政事业单位的特殊性，没有对社会贡献度等指标进行考核。主观片面的绩效评价体系拉低了预算绩效管理的水平，容易使员工丧失对预算执行的热情。

（四）绩效评价结果的应用方面

目前我国的行政事业单位还存在忽视预算绩效结果的情况。完成预算绩效评价后，便认为这个阶段的预算绩效管理工作已经完成，没有注意到预算绩效评价对行政事业单位后续工作的意义。对预算进行绩效评价后，没有对评价结果进行分析，没有对管理过程中的不足进行总结，阻碍了自身的提高。同时，部分行政事业单位没有公开预算绩效评价结果，信息透明度不足，忽视了社会监督功能。

四、行政事业单位强化预算绩效管理的策略

（一）加强政策保障，提高对预算绩效管理的重视度

预算绩效管理工作的开展离不开良好的企业氛围，政策上的支持和思想上的重视对其完善和发展具有深刻的意义。《预算法》《财政支出绩效评价管理暂行办法》《行政事业单位预算管理制度》等法律和制度，为预算绩效管理工作提供了政策支持。第一，各行政事业单位要在符合法律要求的前提下，制定符合自身情境的预算绩效管理制度。对绩效管理对象的选择、绩效目标的确定、绩效评价相关指标的订立、绩效评价方法的使用、绩效评价结果的应用等内容，作出明确指示，使预算绩效管理工作有章可循、有规可依，保障其高效性和公平性。第二，管理层要重视财务资金的使用效率，不能只关注拨款金额与项目开展数量，也要重视其质量，对单位的长远效益进行规划，了解预算绩效管理工作的作用，并为其创造适当的发展环境，提供资源支持。第三，加深全员对预算绩效管理的认识，并且对预算管理工作的全程进行评价监督，形成事前、事中、事后的动态管理系统［2］。

（二）结合发展现状，设置合理的预算绩效目标

预算绩效目标决定了整个预算管理工作的水平，要重视目标的设置，保障其合理性。行政事业单位要根据上级部门的工作要求、本单位的长远规划以及发展现状，结合专家的评定意见，制定本单位的预算绩效目标。预算绩效目标应满足以下要求：第一，清晰明确，符合自身状况，可以为项目的执行提供具体的指导，用量化的字眼描述目标，如完成数量（五间）、竣工时间（十月底之前）、达成效果（设施齐全的可投入使用的多媒体教室）；第二，客观可行，绩效目标制定之前要进行调研，了解本单位不同项目的特点和需求，制定合理可行的绩效目标，难度应控制在合理的范围内，不宜过难或过于简单，同时绩效目标和考核指标要尽可能地对单位的所有成本消耗和经营产出进行覆盖［3］；第三，动态管理，绩效目标确定后，对目标的执行实施动态监管，及时报告执行情况，针对执行存在的问题，及时召开会议进行分析和处理。

（三）量化评分标准，重视绩效评价体系的建设和优化

客观全面的预算绩效评价体系的建立，需要选取合适的绩效指标。在关注财务类指标的同时，要强化对服务类和学习培训类指标的考核。比如既要对收入支出增长率、支出预算完成率、收入预算完成率等指标进行评价，也要对预算培训参与率、公众满意度等指标进行考核。考核时采取定性定量相结合的分析方式，比如满意度指标可以用定性分析方法，划定几个档次让公众进行选择，财务类的指标选择定量分析方法，将不同指标的考核结果汇总，并根据难度打分，划定分值区间，按照不同的区间确定当期绩效［4］。

（四）重视结果反馈，加强对预算绩效评价结果的应用

要做好预算绩效管理的事前、事中和事后评价，也要注重对预算绩效评价结果的事后跟踪，总结上个经济周期预算绩效管理时发现的问题并及时整改，使预算绩效管理为下期的预算计划提供数据支持。同时，加强社会监督，提升预算绩效信息的透明度，发布行政事业单位的预算并公示预算绩效评价情况，在接受内部监督的同时，发挥社会监督的作用，提升人民对行政事业单位工作的信任度。

五、结语

行政事业单位的预算绩效管理工作，不仅是为了满足我国政府部门对财务管理的要求，也是为了适应市场经济发展必须采取的措施。现阶段，我国行政事业单位预算绩效管理的难点主要集中在预算绩效管理的认识、预算绩效目标的设置、绩效评价体系的建立和绩效评价结果的应用等方面，可以采取加强政策保障、提高对预算绩效管理的重视度，结合发展现状、设置合理的预算绩效目标，量化评分标准、重视绩效评价体系的建设和优化，重视结果反馈、加强对预算绩效评价结果的应用等策略。