高校内部控制制度建设研究

谢杨

（哈尔滨学院，黑龙江 哈尔滨 150000）

我国高校数量不断增加，并不断扩大自身规模，各高校开始逐渐建立内部控制体系，但是内部控制制度建设还不够完善，加强高校内控制度建设显得尤为关键。

一、高校内部控制制度建设的重要性

高效内部控制制度建设的重要性主要体现在三个方面。首先，为了使高校的改革更加深入，同时顺利推进高校的各项工作及业务，需要校办企业、对外投资及科学研究等经济性活动的配合开展。只有掌握好内部控制的力度，才能保证高校发展的健康有序。其次，为了保障高校财务工作的质量，做好内部控制十分必要。高校的财务管理工作中，会计工作是核心，通过做好内部控制能进一步保证会计信息的真实性和完整性。最后，内部控制可以增强高校对经营风险的抵御能力。各大高校在平时的经营过程中涉及的经济活动不断增多，对应的财务收支流水数额也在不断变大，内部控制制度建设不仅可以帮助学校加强资金管理和监督，还可以使经费的使用更加灵活和自主。

二、高校内部控制制度建设存在的问题

（一）内部控制制度不完善

内部控制制度对领导的决策有一定的影响，如果不对管理体系加以完善，会在一定程度上增加高校财务投资的风险。目前多数高校的内部管理制度相对较为简陋，对比较重要的经济活动起不到一定的制约作用，很难针对具体问题想出解决方案。缺少相关的监督及管理部门，也缺乏相关规定的约束，且部门间没有明确的权责划分，导致内部控制制度的建设过于重视理论基础，忽略了实践经验的重要性。部分高校缺乏制定管理合同的能力，学校的收支管控和政府采购等业务开展受到影响和限制，得不到相应的监管，学校相关领导无法全面掌握高校整体的发展。

（二）预算编制和实际执行存在偏差

作为高校控制自身经营活动的主要依据，财政预算有十分重要的地位，它指的是学校对未来一段时间内即将发生的经营活动的规划及相应财务支出的预估。目前，很多高校对财政预算的重视程度不足，在编制预算时缺乏科学性，且各部门及工作人员执行预算也比较困难。主要原因是多数学校没有相应的预算管理部门，预算编制、预算考评等工作全都由财务部门负责处理。因为财务与专业的预算存在差距，所以经常在实际的工作开展过程中出现上报和实际数额之间有偏差的情况。

（三）高校内部收费不规范

我国教育体制不断进行深入改革，使得高校的教学经费来源变得更加丰富，为了适应市场经济发展趋势，经费的获得渠道不再单一，方式变得多元化。更多的高校在自身的工程建设、物资采购和招生录取等方面拥有了自主权，多数高校非常认可多渠道创收，可以在一定程度上增加学校收益，但是很多学校存在收费标准不合理、不规范的情况，由于缺少对部分资金的管控，存在公款私用的现象。

（四）高校内部缺少监督

高校的财务监督可以从很多角度同时进行，如社会监督、内部监督和群众监督。内部监督对高校的管理来说很重要，主要包括内部群众、纪检部门及审计部门的监督。据教育部数据显示，只有很少的高校会针对经济审计工作建立专门的检查机构开展相关的监督工作，无法有效约束高校的经济活动。

（五）高校内部人才建设

对于高校内部控制管理来说，工作质量的决定性因素之一就是人才，多数高校在内部控制制度方面人才短缺，在岗的多数工作人员缺乏管理能力，在一定程度上导致高校内部控制的相关工作效率较低、进展缓慢。目前这方面的相关专业很少，因此人才缺口比较大，尤其缺少物资采购、债务管理及合同管理等重要岗位的专业工作人员，工作人员的整体综合素质欠缺，相关岗位设置较少。

（六）内部控制工作不均衡

部分高校在财务管理的控制上建立的制度不均衡，过于重视校级财务管理，对二级单位和后勤工作的内控制度管理有所忽视，十分重视有形资产的管理，而对无形资产疏于管制。尤其是有关科研成果和权证的管理制度并不完善，没有全面建设小额低耗的资产制度，缺少会计工作的基础规范，不够重视决算工作。内部缺少评价制度，缺乏对预算的审计和监督，分析和考核也得不到指示和依据。

三、高校内部控制制度建设问题的应对策略

（一）增强内部风险控制意识

为了使校园的文化建设更现代化，增强高校员工的风险控制意识十分重要，这样不仅可以使其拥有积极的价值观，还会在一定程度上增强其社会责任感。高校管理层首先要有积极的态度，在平时的工作中要起到引领和表率作用，以身作则。会计信息的披露及校务公开十分有必要，可以通过民主的方式，调动员工的积极性，使其主动投入学校事务的管理，可以行使监督权力，使高校的决策更加科学，从根源出发，解决意识薄弱问题。

（二）设立预算管理机构

高校应该设立专业的预算管理部门，独立承担与解决学校的预算编制工作。预算任务不再由财务部门分担，财务部门只负责预算经费批准下拨之后的管理工作。学校可以让审计部门或者相关中介机构负责对预算工作的监督，不断健全职能设置，并以此为基础，统一预算编制方法和口径，这样方便预算编制、预算执行及资产管理各部门之间的沟通，可以及时地获取重要的财务信息和其他资料。

（三）完善财务管理制度

高校应该加强对学校资产的控制、规范内部收费、严肃纪律、健全监督制度，严厉打击违法违规的收费行为。为了避免公款私用，减少学校的利益损失，高校应该对资金进行统一管理和存放，完善财务管理制度，使学校的收支更合理，使各项操作更规范。首先，可以建立激励制度，对工作表现及效益突出的部门给予相应奖励，对不负责任而造成经济和财产损失的给予相应处罚，提高高校固有资产的利用率；其次，要对高校内部做好资产清查，定期进行账务查询，使实际的支出和账务记录可以逐条对应，进而掌握资金流动，减少资源浪费。

（四）建立风险评估机制

要想做好高校内部控制制度建设工作，相关风险评估机制的建立是前提，应将学校发展的长期目标和发展战略与风险评估机制有效结合，通过对学校整体进行全面分析，找到制约学校的发展和规划的潜在风险因素。对风险相对较大的部门开展重点审计工作，对风险比较小的部门也应该定期进行反复的评估。评估工作不应该局限在某个人和个别单位，要掌控学校整体的风险。在评估工作开展的过程中，要保证公平公正和民主，应引进校际审计协作，充分发挥外部监督的作用，使高校不再受独立性的制约，实现更长远的发展。

（五）制定合理的绩效评估方法

高校应该针对自身实际情况，建立责任追究制度，对教职工合理地进行绩效评估，并在实际工作中严格落实，通过对个人及部门的综合评估工作，掌握学校资金的运行情况。高校相关负责人要将考核结果与职位调动、工资福利等关乎员工利益的事情相结合，调动员工工作的积极性，规范个人的行为，明确部门和个人的相关职责，尽量做到相互之间不推脱责任。

（六）采取合适的人力资源策略

一般情况下，高校内部控制制度的主要内容可以分为两大类。其一，专业人才的聘用；其二，岗位设置。高校要采取对应的人力资源发展策略，在招聘过程中进行严格的筛选和把关，保证人才质量和素质，使内部控制相关的所有岗位都能人尽其用，充分发挥人才的能力和效力，使各岗位程序可以正常运行。在此基础上，对现有的管理人员，要定期开展道德提升和技能培训，进而提高其综合素质和专业知识水平，实现内部管理的规范化。

四、结语

对于高校等行政事业单位，国家出台了相关的法律法规进行约束和管理。其中财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，可以帮助行政事业单位提高自身管理水平，使高校提高对廉政风险防控工作的重视，推动高校进一步建设内部控制制度，更好地控制和防范经济活动风险，从而更快地适应当前财政部门的最新发展需求，积极响应社会经济建设。完善内部控制制度是目前高校亟须分析、研究和解决的重要工作。