基于存货管理的内部控制相关问题研究

胡明川

（潍坊市立行建筑安装有限公司，山东 潍坊 261108）

企业财务内控管理属于企业经济管理的范畴，涉及许多方面，其中的资产管理特指存货部分，包括材料、完工产品、半成品、外购物品等。存货管理具体包括外部代销、代管、代修、受托加工产品等，存货内部控制包括取得存货、验收入库、存货保管、领用发出、存货盘点及存货处置等。

一、资产的管理目标

一是保证入库实际数量、规格准确，确保入库前经过检验，质量合格。二是确保仓储措施到位，防止资产流失。三是确保存货发出与授权的数量、规格一致，防止资产流失。四是确保存货账实相符，及时发现与处理不符的情况，保证存货价值记录准确。五是确保存货规范处置，避免公司资产流失。

二、相关部门职责分工

（一）仓储部门

仓储部门的职责主要为物资入库管理、物资仓储保管、物资发放、存货盘点。

（二）质量部

质量部主要负责物料、产品的检测和放行。

（三）制造部门

制造部门的主要职责为开展中间体、成品的寄库工作，负责存货领用申请。

（四）财务部门

财务部门的主要职责为组织并参与存货的盘存，及时掌握货资金占用是否过量以及存货价值动态和存货数量动态，不断优化存货资产管理。

（五）供应部及门卫

供应部及门卫的主要职责为通知移交货物，门卫还要负责监督厂区来往车辆。

（六）销售部及其他部门

销售部及其他部门的主要职责有为核定成品销售出库后的数量以及出库单的数量和规格型号。

三、存货的取得管理

取得存货的方式有外购、自行生产等方式。外购需按照采购业务相关规定实施。自行生产取得方式是指对购进原材料进一步加工、形成成品的活动。应根据当前各种存货的库存以及采购间隔期、经营计划、市场供求等因素，确定采购日期和数量。物料应符合标准，不得采购质量不合格的物料，进口材料应提供检验报告。

四、原材料（含包装器材）验收入库

（一）原材料核对与检查

第一，原材料来厂后，仓管员安排车辆进入指定区域，首先核对供应商是否在合格供方名录中，根据供应商出厂检验报告和申购单核对送货单和实物的品名、规格、数量、批号、供应商名称等内容；对于物料与送货单数量不符的，经采购部门、使用部门相关领导批准后，可以按实际数量接收。

第二，剧毒化学品到库后，必须要有仓管员、剧毒化学品专管员等共同核对数量、包装、名称、标签，并在登记本上签字，严禁实际入库数量超过审批数量。

第三，易制毒品化学品到库后，必须要有仓管 员 和EHS（Environment、Health、Safety，即环境、健康与安全一体化的管理）分管人员及门卫人员共同核对数量、包装、名称、标签，在出入库台账上签字。

第四，不接收原材料的外包装无明显标记及外包装破损严重难于区别的物料。气体钢瓶的使用期应在试压规定期内，保证外形附件齐全，无外伤，封闭无漏气。

第五，如原材料的外包装有破损，但内包装原材料未受到污染，报质量部决定是否接收。

（二）原材料抽检

原材料入库前，要对定量包装的原料进行抽检，并经规定的抽检方法检查合格后方可入库。

仓管员和质量部人员在对货物进行核对及处理检查的过程中，如果发现任何异常情况，都应及时通知采购员及质量负责人。

（三）原材料外包装的清洁与待验

第一，目检合格后，必要时仓管员应对原材料外包进行清洁。清洁过程中不得损坏、遗失原标签，清洁后放入待验区。如有标签损坏、遗失的情况，及时联系质量部。

第二，仓管员收货后，及时给物料编上批号，填写货位卡，做好待检标识。原材料请验时应将供应商的出厂检验报告单一起送到质量部。

（四）原材料的入库

第一，仓管员要对检验合格的物料做好合格状态标识及相关记录。检验不合格的物料应移至不合格品区，汇报相关领导后处理。

第 二，QA(Quality Assurance,质 量 保 证）检查员应做好监督巡查工作。

（五）槽区物料的验收入库

第一，槽灌车到公司后，仓管员先根据送货单核对供应商、品名，然后过磅称量，再给物料编上批号并请验，通知质量部取样检测。

第二，检测合格后，仓管人员安排卸料，卸料完毕后，仓管员对槽车进行过磅核对数量，做好相关记录。

第三，不合格物料不得卸料。

五、产品验收入库

第一，待检产品的入库。首先，车间完成产品生产，负责在产品包装上做好标识，标明品名、编号、批号、数量，将产品送到仓库。其次，仓管员根据产品的储存条件及“分区隔离放置”的原则，将成品置于指定库区，对成品实物进行核对，确认无误后，做好待检标识，并做好记录。最后，当仓管员收到成品检验合格报告书后，更换状态标识为“合格”，并做好记录；单独放置不合格产品，报告领导。

第二，仓储部门收到检验合格的产品时，及时办理入库手续。

六、五金仓库配件验收入库

第一，五金材料配件来厂后，仓管员安排车辆进入指定区域，核对送货单和实物的品名、规格、材质、数量、供应商名称等内容。对于首次购入的五金配件，仓管员会同工程部一起验收，对于大众配件，仓管员单独验收即可。对于配件与送货单数量不符的，直接通知采购员进行相应处理，对于其他不符的则予以拒收。

第二，五金材料配件目检合格后，按材料分类将货物堆放于指定货架及区域，摆放必须整齐有序。

第三，库管员根据实际接收数量及时办理入库，在送货单上签名，并做好相关记录。

七、原辅材料（含包材）、产品的保管

（一）原材料存放库房要求

第一，库管员按物料的规格级别要求将包装材料库（内、外包装材料分区存放）分类存放于原辅料库、试剂库、危险品库和不合格品库。

第二，将危险品置于危险品库，要分开贮存、避免污染，需冷藏贮存的物料单独放置相应的库区。

（二）产品存放库房要求

各下属企业应按物料的特性、贮存要求配置不同库区，如合格品库、不合格品库、退货库、阴凉库、冷藏库等区域，并按要求存放相应产品。

（三）产品存放间距要求

各下属企业应根据产品、物料的特性以及国家药品管理相关要求规定物料存放的间距，并按规定执行。

（四）物料存放标识

第一，原辅料库与成品库的待验品与合格品应有明显标识牌和隔离措施。

第二，待验品存放用黄色绳子围栏并放上黄色标识牌，合格品存放用绿色标识牌标识。

第三，不合格品全部存放在不合格品区，用红色标识牌标识并用护栏隔离或于专库存放。

（五）货位卡

第一，试剂只需建立台账和标识，其他物料还应建立货位卡。

第二，货位卡要明确货位物料品名、批号、数量、进货日期及状态等信息。

（六）环境控制

第一，温湿度监控。首先，根据不同物料的贮存要求，各库房应有温湿度监控措施，配备记录仪，并定期记录温湿度数据。其次，当发现库房温度或湿度超出控制标准范围时，应及时报告质量部。

第二，做好原材料仓库防虫、防鸟、防鼠管理，原材料仓库卫生管理，以及原材料仓库安全管理。

（七）日常检查

第一，仓管员在日常清洁过程中对仓库内设施进行检查。

第二，仓库负责人或相关指定人员定期进行检查，检查后如发现有不符合标准的，立即通知仓管员进行整改，必要时报质量部。

八、剧毒品的保管

剧毒品仓库应配置防盗报警装置，仓管员和剧毒品专管员应在每月末对当月剧毒化学品入库量、出库量及库存量进行盘点；专管员将月报表报相关部门，如发现账物不符，应立即联系保卫部门追查，若发现被盗应立即报案。

九、结语

从资产的管理目标着手，确保仓储措施到位，防止资产流失。确保存货发出与授权的数量、规格一致，防止资产流失；确保存货账实相符，及时发现与处理不符的情况；确保存货价值记录准确，存货处置规范，避免公司资产流失。相关部门做好职责分工，做好原材料、包材的验收入库工作；仓库负责人或相关指定人员定期进行检查，检查后如发现有不符合标准的，立即通知仓管员进行整改，必要时报质量部。良好的财务管理制度能够促进企业发展，加强企业的财务管理，特别是资产管理，帮助企业提高竞争力。