企业会计报表分析存在的问题与对策

李剑霞

（兰州志盛电子科技有限公司，甘肃 兰州 730000）

会计报表的数据信息是对企业一定经营期间生产经营情况的浓缩反映。企业会计报表分析是财务人员根据企业会计报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来发展趋势的过程。企业会计报表分析是对财务状况和经营成果进行评价和剖析，反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势，以改善企业管理，为报表使用者提供有用的数据信息。

一、企业会计报表分析的现实意义和内容

（一）企业会计报表分析的意义

会计报表是会计核算的精髓，运用财务分析方法对会计报表进行分析，通过一系列的分析数据，了解企业以下几个方面：

1．资金流动情况

掌握资金的流向、周转速度、周转期，判断公司经营效率和管理能力以及经济实力，资金周转速度越快，经营效率越高，经营管理能力越。

2．资产状况

了解企业资产规模和资产分布情况，根据企业会计报表的各项资产数据，计算出各项资产所占比例，判断企业的发展方向和发展前景，根据资产结构比率判断是否符合企业的战略目标，是否存在资产结构方面的问题。

3．负债情况

根据企业会计报表分析的相关数据，掌握企业所承担的债务，衡量企业的偿债能力，控制因债务过高给企业带来的风险。

4．盈利能力

通过计算企业的盈利指标，判断企业的盈利能力，盈利水平低说明企业存在有问题，对于存在的不利问题及时提出解决措施，提高企业经营管理和经济效益。

5．企业未来的发展趋势

通过企业会计报表分析，总结企业的发展规律，继续保持和发挥企业发展中的优质的经营管理经验，挖掘企业潜力，去粗取精，对企业未来的发展进行合理判断，正确预估其发展前景。

（二）企业会计报表分析的内容

企业会计报表分析依据的三大主表是资产负债表、利润表、现金流量表。企业会计报表分析针对性比较强，不同报表使用者要求分析的报表数据是不同的。在企业会计报表分析过程中，会根据企业的经营方式、经营规模，采用一些适合企业自身经营特点的会计报表分析方法，对计算出的数据指标进行分析、预测。主要内容为以下几方面：

1．企业资产负债表的分析

资产负债表亦称财务状况表，反映的是企业在某一时点上的资产及企业所承担的债务和所有者权益，资产负债表是时点报表，具有时效性，概括了企业特定时点的资产规模、资产结构。资产总额反映企业经济实力，但具体还需要分析资产的组成部分，即结构比率。资产结构是平衡企业盈利能力和企业风险大小的重要指标，还概括了资产的主要来源和负债情况。负债资金可以帮助企业扩大规模，加速企业发展，但负债不能太多，否则会给企业带来风险，这就需要分析企业的资产负债率，时时关注资产负债率水平，负债率过大，会让企业陷入资金危机中。另外还有资产保值增值率分析、所有者权益增长率分析，这些指标都是衡量企业成长能力的重要指标，指标数值增大，企业财务状况良好，为企业后续打下坚实的基础。

资产负债表分析的相关指标中，企业投资人重点关注资产的保值增值；债权人主要关注自己所投资金的安全性，所以对分析企业的偿债能力更关注；企业经营者则是需全面掌握企业全部信息，包括业务信息、财务信息、绩效考核、企业发展等，综合分析企业全方面指标；政部门则根据自己的需要关注企业的财务信息。

2．企业利润报表的分析

利润表反映企业经营收入的来源和构成，告诉报表使用者企业是赚钱还是赔钱，赚钱、赔钱的出处在哪里，成本费用中重点管控的项目，做好降低成本，提高利润的报表数据分析。企业内外报表使用者在利润表中关注的主要是收入和净利润，企业所有者与经营管理者主要还关注成本费用、税金，运用这些报表上的数据进行计算营业净利率、总资产净利率、净资产收益率等，分析企业的获利能力，引导企业经营管理者应重点关注哪些项目收入，成本费用中哪些支出需要调整控制。

3．企业现金流量表的分析

现金流量表反映的是企业在一定时期各项活动的现金及现金等价物的收支情况。现金流量表分三大结构：经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量，其中经营活动的现金收支是企业资金的主要现金流量，特别是小公司，由于经营规模小，筹资能力比较小，投资又受自有资金的限制，只能依靠自己积累资金。现金流量表是对资产负债表和利润表的重要补充。现金流量表与资产负债表结合分析，可以计算现金流量比率，用来衡量企业的短期偿债能力。现金流量分析，还可分析现金的流动性、获取现金的能力、资金的安全性等，考核企业运营健康与否，评价企业优劣，预测企业未来现金流量，为决策提供有力依据。

二、企业会计报表分析中存在的问题

企业会计报表是用来检查企业战略是否得到实现的工具。但这个工具本身存在一定的局限性。比如，企业会计报表的信息量不足，仅数据化体现企业战略结果，不能全面反映企业经营管理过程中出现的问题，会计报表分析结果也就缺乏一定的客观性与真实性。

（一）企业会计报表分析的完整性

企业会计报表不仅仅是记录业务、展示业务，还能为企业管理行为提供支持。在实际工作中，由于各种原因，企业会计报表分析总是不能全面充分的显示它的功能。

首先，在部分中小企业管理中，管理者重点关注的是现金与利润部分，导致其他板块分析利用率较低，管理者注重利润最大化，但忽略了成本的投入，注重企业现金，但忽略了企业应收应付款项；或者只遵循历史经济活动，按历史数据进行，缺乏前瞻性和对历史的革新。其次，企业会计报表结构固定，提供的企业数据有限，单独从企业会计报表上去分析，是很难全面展示企业信息。比如，企业产品优势、市场运营服务、企业管理能力等，这些无形资产都不能直接体现在会计报表上，这就为企业会计报表分析带来了局限性。最后，经营管理者为了延迟纳税，或向外界传递企业经营状况良好，发展前景也非常不错的信号，或其他抽融资需要、绩效考核等原因，调整变更部分报表数据，这样的会计报表分析结果也是不完整、全面的。

（二）企业会计报表分析数据的滞后性和真实性

对企业会计报表上的数据进行分析，首先要保证报表数据真实、准确、及时，这是进行会计报表分析的关键。否则，会计报表分析就无任何意义。

一方面，会计信息须及时确认、计量、报告，不得提前或延后，具有很强的时效性。以及时提供的会计信息进行分析，这样的分析结果对企业才有利用价值。目前，企业都是定期报送会计报表，统计数据时间较长，而市场变化又快，造成会计报表分析结果已不能真实反映企业当时的经营状况。因此，企业会计信息常常存在滞后性。

另一方面，会计信息不仅要及时 ，还要可靠，不可靠的信息会给信息使用者的决策产生错误判断，以致带来损失。一些中小企业为了向外界展示自己有很强的经营能力和经济实力，调整报表数据，出虚假报表；或企业规模小，管理制度不健全，相关工作人员责任心不强，随意遗漏或减少报表数据，造成报表数据不够真实、准确，这样报表数据分析结果不仅不全面，不能够真实反映企业的经营状况、财务状况，还使分析工作徒劳无功。

（三）企业会计报表分析方法的单一性

会计报表分析的方法主要有比较分析法、比率分析法和因素分析法。企业常用的方法是比较分析法和比率分析法。每一种分析方法分析的财务指标只能反映企业某一方面的财务状况或经营状况，如果只运用一种方法进行会计报表分析，分析结果单一，为企业经营管理者提供的参考价值准确度不高，缺乏可利用价值。比如，计算分析企业盈利能力时，可同时运用比较分析法中的趋势分析法和比率分析法中的效率分析法，分别从不同角度和不同时期的财务指标进行分析，观察企业盈利能力的高低、增减变化情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。现今，中小企业在会计报表分析上运用的财务分析法均比较单一，不能深层次的剖析会计报表的本质，提示企业存在的问题，指明企业的发展方向。

（四）缺乏会计报表分析中存在风险的警觉性

企业从成立、经营、发展到终止，每一个过程、每一个阶段产生的数据都通过会计报表来体现。会计报表把所有相关数据归拢在一起，供报表使用者了解、掌握企业的现状。从企业成立风险也就存在，企业发展越大，风险也随之增大，这就要求财务相关人员要具有风险意识，通过对企业会计报表的分析，及时发现问题，找出问题存在的原因，将风险控制在最低线。比如，在计算资产负债率指标时，需要分析该指标是否达到企业偿债能力的预警线，尽力将该指标控制在预警线以下，预防财务风险的发生。但中小企业财务人员普遍对财务工作的认知是把企业会计报表作为最终环节，即使对某些数据进行计算分析，也是缺乏专业性，仅仅止于表面，流于形式，更不用说时时保持财务风险的警觉性。这不仅与财务人员专业技能、专业知识、职业道德有关，还与企业管理制度与要求有很大的关系。在这种情况下，不能发现报表中存在的问题，企业风险隐患对企业就会造成很大的影响，甚至损失。

三、企业会计报表分析问题的对策建议

企业会计报表分析的最终目的是全面、准确、客观地提示与披露企业财务状况和经营状况，并借以对企业经济效益优劣做出合理的评价。去粗取精，去弊取利，在实际会计报表分析工作中，找出解决方案，规避企业存在的问题，打开局限，促进企业健康发展。

（一）掌握全面完整的财务信息

会计报表信息是整个会计工作的核心内容，他除了资产负债表、利润表、现金流量表信息外，还包括所有者权益变动表、会计报表附注里披露的信息。在财务分析中，根据企业自身的生产经营特点，综合运用这些信息，选出关键有效的数据优先分析，运用适合企业特点的会计报表分析方法，多方位综合量化分析企业大部分的问题，再结合其他数据信息，还有非数据信息，比如政治环境信息、产品竞争力信息、市场信息、管理能力信息等，与这些不能用具体数字展示出来，无法在会计报表上体现的相关信息相结合，共同研究剖析，以帮助企业内部经营管理者掌控企事业全局和满足外部使用者研究需要。

（二）提高企业会计报表数据的及时性和准确性

企业会计信息在有效的时间内供报表使用者做出经济决策，会计信息才具有一定的价值。督促各部门必须及时提供财务所需的相关信息，制定考核制度，约束各部门不得拖延，以缩短财务收集信息的时间。财务在收到原始会计信息后，按照会计准则，第一时间进行会计处，形成会计报表，然后根据重要性原则，分析各数据间的逻辑关联关系，便于报表使用者读懂，接着及时将会计报表及相关分析信息传递报表使用者，便于其及时了解企业当前的经营状况和财务状况，准确判断企业的发展方向和发展趋势。另外，在分析会计报表时，除了要注重会计信息的及时有效性，还要注重他的准确性。各部门必须将实际发生的交易或事项的原始凭证提供给财务，财务人员在处理这些原始会计信息时，必须认真核对，辨别其真实性与完整性，确认取得的数据没有估算和推算，也没有弄虚作假。但仅靠财务人员的努力是远远不够的，还需要企业全体人员共同协作，制定完善的管理制度，将该制度落到实处，监督管理各运营环节。定期组织各部门人员培训，提升各员工的专业知识和职业道德与责任心。加强内控监督机制，确保企业会计报表真实可靠、内容完整，提高会计报表的使用价值。

（三）综合运用企业会计报表分析方法

要求企业会计报表分析全面性，就需要采用科学的会计报表分析方法，多角度综合分析。单一的分析方法产生的财务指标比较简单化，不能反映企业的实际情况。想要分析指标客观性，就要选出互补的分析方法，相互弥补对方分析方法的不足，比如，定量与定性相结合的分析方法，静态与动态相结合的分析方法、宏观与微观相结合的分析方法等。总之，选取会计报表分析方法，必须根据企业自身的战略特点和目标，运用各种有效的分析方法，再结合当时的国家政策、市场经济环境、行业竞争环境等一系列因素进行综合分析，在分析过程中，随着各种环境的变化还需不断优化和创新会计报表分析方法，使计算的各项财务指标更严谨，更准确，更利于企业评价与判断。

（四）适时发现会计报表中存在的风险

在企业生产经营过程中，经营危机、财务危机有可能会发生，但任何危机都不是突然产生，都会有一个积累的过程。如果财务人员及经营管理人员警觉性高，会及时发现并及时处理，否则，就会给企业带来危机。因此，企业在会计报表分析过程中，通过细枝末节的线索发现问题，分析问题，并判断问题的根源，解决问题。企业还可以根据自身的经营特点，设立预警机制，针对可能出现的问题，制定控制措施，一旦出现问题，能够第一时间获得预警，并及时控制，避免危机的产生或将不可避免产生危机造成的损失控制在最低范围内。

四、结束语

企业要继续发展，就不能只追求利润最大化，要提高企业管理水平，重视企业会计报表分析，掌握三张主要会计报表之间的关系，运用合适的财务分析方法计算，将数据指标和非数据指标结合在一起综合评价分析企业的偿债能力、盈利能力、营运能力和现金流量等方面，适时提示企业财务风险，引导企业持续、快速、健康发展。