通信企业成本预算管理的优化措施研究

沈芳

（湖南有线娄底网络有限公司，湖南 娄底 417000）

一、引言

随着经济的不断发展，人民生活水平的不断提高，各种行业不断涌现，为人们的生活提供了更多的选择，也使人们对消费也提出了更高的要求，促使通信企业提高服务质量，对企业管理进行一定的创新，同时吸收外部先进的观念。成本预算管理是企业预算管理的重要一环，也是较为专业的成本预算管理方法，它主要存在于企业的发展过程之中，传统的预算管理模式实用性不强，而科技的进步为预算管理提供了便利的条件。近年来，通信企业积极响应国家发展的号召，在提高网速的基础上降低费用，同时其面临着传统业务不断下滑的压力，新业务的拓展也较为困难。对于通信企业来说，成本预算管理工作发生了许多变化，成本预算管理是多数通信企业目前面临的主要问题，开展成本预算管理工作，能提升投入和产出的预算效益，从而推动企业健康发展，因此成本预算管理工作是每一个通信企业都必须重视的环节。

二、成本预算管理的概述

随着财务管理工作的不断发展，企业预算管理的理念不断增强，其方法和思想也在不断创新，并一步一步趋于完善，预算管理的方法在实践中的应用范围也越来越大。如今，无论是发达国家还是发展中国家，无论是哪个行业，预算管理制度都成了企业内部控制的重要工具。然而，要想从整体战略的角度安排企业的投融资活动，往往是非常困难的，出现的结果也通常是各个下属企业或部门之间各自为政，各自追求自身利益的最大化，做事情也不会从集团的集体利益出发，这会直接导致整个集团的投资失控，达不到最初想实现的投资结果，投资的整体效益也会出现下降的趋势，经营风险也将变得越来越大，进而导致集团内部缺乏凝聚力。预算管理是指企业对未来整体的经营规划进行总体安排，是一项重要的管理措施，能够帮助企业管理者开展计划考核等，预算管理制度可以帮助企业实现最初的发展战略。因此，越来越多的企业逐渐意识到了预算管理工作的必要性。

预算是指以货币和数字形式对公司生产经营和财务活动所作的具体安排。预算管理是指企业对未来的某一项经济活动进行管理，同时其也是内部控制最重要的组成部分。成本预算管理工作把提高企业的经营效益作为根本出发点，以企业的发展目标为导向，以具体的货币形式对企业的经营成果进行衡量，对企业的各项的经营活动进行不断调整，最终实现企业资源的优化配置，不断提高企业的生产效率，达到企业的发展目标。

三、加强通信企业成本预算管理的作用

成本预算管理是一种现代化的管理方式，和传统的管理方式相比，现代的成本预算管理的理念更加符合时代发展的潮流，涉及的内容也更加广泛，基本可以实现对通信企业的全面管理和控制，从而提高企业成本的利用效率。通信企业在开展预算管理活动时，要充分把控成本，并将其当作成本预算管理的核心内容。在发展过程中，通信企业既要实现对成本的应用，又要对成本进行适当的管控。同时，要按照成本管理的标准，将预算编制工作和执行工作落实到位，从而保证通信企业的资金利用效率。对于经济效益相对较低的项目，要减少对其的资本投放，要对资金的投放开展合理的配置，保障通信企业在有效的资源面前可以创造出更大的效益，从而促进通信企业高速发展。

四、通信企业成本预算管理现存的主要问题

通信企业一贯采用的是约束开支的成本预算管理方法，然后才考虑弹性的分配，这能使预算的开支稳定在标准范围之内。但是随着市场的不断变化，通信行业的基础资源变得越来越紧张，难以满足其在市场营销方面的需求，因此，当前通信企业要加大在市场营销方面的成本投入。

（一）缺少明确的预算管理责权

要想充分发挥成本预算管理的作用，首先要立足于通信企业的战略发展目标，明确通信企业各个岗位的发展职责，并且要将职责充分落实到个人，还要制定统一、规范的成本管理标准，同时深入贯彻成本预算管理工作的理念，以更好地实现预算管理的价值。但是，从目前的发展状况来说，多数通信企业不重视成本预算管理工作，企业内部尚未设立专业的成本预算管理部门，这导致成本预算管理工作缺乏系统性的标准，企业内的大部分员工也没有参与成本预算管理工作的意识，该工作仅仅依靠财务部门落实。此外，成本预算管理工作的职责也没有明确的规定和标准，这导致许多职工对自身的职责范围不够清楚，阻碍了预算管理作用的发挥，不利于企业整体管理水平的提高。

（二）成本预算编制不合理

预算管理在具体的落实方面一般采用的是结合会计科目进行预算编制的方式，但是从目前的情况看，多数通信企业在编制预算时，总是从财务的视角入手，不注重对成本的管控，因此所编制的预算不够合理。另外，预算模型不完善，对现金流模型等的研究也不够深入［1］，这容易引发成本管理问题，无法对成本管理实行统一的把控，进而严重影响预算管理的落实。通信企业的项目开发速度相对较快，效率相对较高，因此，其无法及时察觉项目成本的变化，进而影响项目的整体实施效果。

（三）预算管理机制不完善

从目前的情况来看，有的通信企业在岗位职责的设定上不够统一规范，导致预算管理人员权责不明确，出现问题后，无法第一时间找到项目负责人，这不利于规避危险。此外，部分企业没有根据自身的需求制定相应的预算管理机制，这导致其工作人员在报表制作方面过于随意，严重削弱了报表的意义，进而导致数据分析不准确。

（四）预算效益评估工作有待优化

首先，有的通信企业没有对预算评估工作形成正确的认识，也缺乏对预算评估工作的关注，这导致企业的资金运用效率偏低，不利于企业目标的落实。有的企业虽然在一定程度上落实了预算评估工作，但是评估的过程过于形式化，这导致企业的资金核算难以真正落实到位，无法达到成本预算管理的成果。

其次，部分通信企业的财务部门每个月都要通报成本费用的进度，出现成本波动时，也对其原因进行了分析，对成本偏差较大的项目提出了质疑，但是还是有许多指标并没有和相关工作人员的绩效考核相挂钩，导致提出的财务建议流于形式，约束力度有限。同时，业务部门迫于业绩指标压力，把关注的重点放在了增加收入上，对资源消耗的程度毫不关心。

（五）成本预算执行问题

有效落实成本预算规划是成本管理的关键环节，如果成本预算执行环节出现偏差，那么即使别的环节做得再好也无法挽回企业的损失。而在具体的执行过程中主要存在以下两个问题。第一，主观执行部门的问题。在具体执行预算的过程中，多数通信企业往往只关注业绩问题，没有按照企业的正常预算对具体的环节进行规划，这导致预算和执行严重脱离。第二，指客观执行的问题。外部的经营环境时刻在产生变化，企业的内部需求也在时刻发生变化，而部分通信企业并没有考虑到内外部环境的变化情况，因此即使执行部门的工作做到了准确无误，预算也因为环境的变化而产生了偏差。

五、加强通信企业成本预算管理的对策

面对新技术、新业务带来的一系列冲击，通信企业应该审视原来成本预算管理工作上存在的不足，对传统的成本预算管理工作进行突破，从而从根本上改变成本预算管理的模式，从多个角度落实成本预算管理的方法，从而努力实现降低企业生产成本、提高企业收益的目的，具体可从以下六点入手。

（一）科学设定成本预算管理权责

目前大部分通信企业已经树立了属于自己的预算管理目标，这在一定程度上为其预算管理工作提供了战略上的导向支持，但是部分通信企业还是没有给予这项工作应有的重视，相关权限的设定也缺乏科学性和合理性［2］。在面对具体问题时，也没有对应到具体的责任人，这导致其整体的预算管理不够有序。为了充分发挥预算的作用，要结合企业管理的需求，对各个岗位的责任和要求进行明确，还要充分实现人岗匹配，不断细化岗位职责。

（二）优化成本预算编制方式

对于通信企业来说，成本预算管理是管理链条中的重要一环，全面科学的预算管理制度有利于提高预算管理工作的可行性。预算管理的重心就是做好财务预算工作，从而达到控制成本、提高企业效益的目的。首先，在编制预算方案的时候，要对自身的发展规划进行深入细致的研究。在制定各项业务指标时，要确保公司的预算与发展战略相统一，保证公司的稳定发展。同时，要根据公司的战略导向构建预算模式。从总体上来说，公司的内部预算等级应该高于战略目标，这样才能够推动企业战略实施。还要充分考虑未来的风险状况，将各种突发事件和具体的工作环节都考虑在预算的编制之内，增强预算的科学合理性，促进资金效率稳步提升。其次，要成立预算管理委员会，负责预算的前期编制、中期执行和后期监督工作，在编制的执行过程中，还要充分听取他人的建议。有的企业为了简化预算制定工作，采用对去年的预算进行增加的方式制定今年的预算，但是这样容易导致编制不规范，进而严重影响预算编制的科学性。因此，在编制预算时，通信企业要立足于自身实际，采取合理的预算编制方式，促进企业预算水平不断提高。

（三）构建完善的预算管理机制

通信企业在制定预算机制的过程中，要充分考虑企业的实际需求，按照需求进行科学的设定。首先，在企业组织结构的领导层面上，要将预算工作从财务管理中分离出来，成立专业的成本预算管理小组，还要配备专业的预算管理人员，对企业的运营状况进行有效监督，对过程中发现的问题，要及时处理，以避免给企业带来不良影响［3］。其次，加强部门与部门之间的协调合作，促进部门之间的沟通和交流，从而实现成本预算管理工作的有效落实。需要注意的是，所有的员工都要积极参与预算管理工作，为成本预算管理工作提供最基本的保障。最后，还要不断加强对成本预算管理工作的内部构建，把职责中心当作构建的主体，促进企业效益的提高，促进通信企业的发展。

（四）优化效益评估机制

通信企业在具体的绩效评估工作中，需要不断对企业的各个项目和业务展开研究，对项目的种类进行科学的分划，这能在一定程度上保证资金投资的合理性和准确性，对资金的投放情况进行深入评估，明确各个项目的效益，及时对资金的投放情况进行调整，促进成本管理水平不断提高。同时，还要增强全员的成本控制意识，落实成本考核的责任，要明确预算管理工作应取得的成果，需要企业内部所有人的参与，增强全体人员的责任意识，推动预算管理工作的不断开展，加强成本管理流程控制。此外，还要对成本控制的各个环节进行监督，严防责任不明晰，激励现象不到位的情况发生。

（五）加强预算执行，明确执行职责

提高对预算的认识，促进业财有效融合，业务部门应该对成本预算管理有正确的认识，明白有效的成本预算管理能够进一步节约成本，更好地为企业的生产经营服务，有利于其他目标的有效实现。财务管理部门也应该认识到，成本预算是否有效是由企业的经营目标是否得到了有效实现决定的，而不是围绕着成本控制展开的，不能是单纯为了控制而控制。同时，还要提高对成本预算管理的认识，促进业财充分融合。还要明确预算执行的具体职责，按照职责的要求对生产经营活动进行合理的规划。

（六）健全监督机制，强化预算监督

首先，要建立一个特定的监督部门，并且建立一个全员监督机制。同时，明确各个部门和小组的具体工作职责。对于通信企业的重点成本，应该按照月度或者季度进行定期监督［4］，对于在预算中发现的问题也要及时进行分析和解决。其次，还要注意对企业的营销成本进行合理管控，建立营销效果监督机制，对已经举办的营销活动进行充分总结，为企业之后的营销活动打好基础。

六、结语

通信企业应该在发展的过程中结合自身实际不断完善成本预算管理工作，包括成本预算管理的模式和方法。如今，通信企业面临的竞争越来越激烈，要想在内外部高压的环境下实现长远发展的目标，通信企业首先要不断加大成本预算管理力度，及时更新自身的成本预算管理理念，并结合企业发展的实际要求，做好成本预算管理工作，减少资源浪费，最终实现企业整体效益的不断增长。其次，通信企业要不断创新管理方式，大胆实践，努力优化成本预算管理的模式和流程，最终形成一个有效的成本预算管理闭环，保证成本预算管理的控制措施落实到位，进而提高企业的资源配置效率，得到更好的发展。