企业工程审计常见问题及整改方案探讨

黄 丹 江西省烟草公司赣州市公司

近些年我国企业工程建设规模和数量都呈现上升趋势，对建设标准提出了更高要求，投资金额巨大，正是因为这一点，在工程审计中会出现各种问题，对企业的经济效益产生影响，为了实现稳定发展，需要深入分析企业工程项目从决策阶段到竣工验收阶段存在的问题，并采取科学合理的方案解决。

一、企业工程审计简介

(一)工程审计的概念

主要是由审计机构、审计人员，严格按照国家法律以及企业的规章制度，合理应用审计技术，在审计标准的要求下，对企业项目开展的全过程进行监督和评价。

(二)企业工程审计的作用

在我国经济发展进入全新阶段的时代背景下，我国各行业的发展思路也发生了转变，要遵循“精益管理做除法”的原则，从源头上提升项目设计的科学性，做好对资金投入的管理和监督措施，避免出现产能过剩、成本虚高的问题，要降低成本投入，实现经济和社会效益的最大化。做好工程项目的审计工作，能够减少成本支出，提升企业经济利润。

二、企业工程审计现状

工程项目审计是合理确定工程造价，提升经济效益的必要手段，目前内部审计是企业工程审计的主要方法，从原则上来看，需要遵循先审计后开工、工程价款先审计后结算、竣工结算先审计后验收的原则。就目前相关企业工程审计的实际情况来看，依然存在这几个方面的问题：

1.企业内部各部门工作交流程度不高，在工作上不能够互相配合，没有尊重审计机构的地位，对审计机构权责划分不够清晰；

2.审计机构人员配备不齐全，部分人员专业能力不强，难以满足实际工作需求，存在着由财务人员兼职的现象。在当前我国信息技术不断发展的背景下，审计人员不具备信息化素养；

3.企业难以保障中介机构的效率，在实际工作中没有制定激励政策对审计机构进行约束，导致其工作积极性不高；

4.全过程跟踪审计力度不足；

5.缺少现场签证单。在企业工程开展的过程中，时常会出现施工方案更改的情况，由于施工现场环境较为复杂，为了在规定工期内完成工程，施工人员不会按照流程进行工作，导致审批流程确实，在对工程进行结算时，审计人员缺乏必要的证明材料，难以充分掌握工程变化情况；

6.结算计价依据不准确。在工程建设过程中，如果没有规范的质量标准、定额套用以及取费标准，就很容易在报结过程中出现问题，导致人工、材料、设备费用超出正常范围，为审计工作带来影响。

7.项目决策阶段：在编制立项申请报告的过程中，没有严格按照规定进行，采购方式也不合理；在概算编制方面没有以实际情况为主，缺乏合理性，超出概算的情况较为普遍；在初步设计和概算的申报和批复过程中，没有按照规定进行；烟草企业工程项目存在着还没有经过批准就先开始建设的情况；项目全过程审计力度不足，没有按照规定程序报批；在项目面临重大变更、设计调整时，有关人员并未严格按照程序向上级请示，在没有得到批准的前提下私自更改项目设计方案，对后续工程造成严重影响；

8.项目实施阶段：没有按照合同规定开始施工，提前施工、延后施工情况普遍，工期不明确，会导致无法进行索赔，工程进度也不能够根据实际情况进行调整；没有严格按照决策制度执行大额变更；对设计变更的控制不够明确，也不规范，审核程序较为繁琐，取费标准不同一的情况严重；在现场签证方面，资料不够齐全，没有严格按照合同进行审核；在工程开展到中期，没有经过审核就直接付款，或是没有按照合同对施工进度的规定进行付款，都会为审计工作带来较大难度，也影响企业经济效益。

三、企业工程审计问题的整改方案

(一)做好开工前的审计

在企业工程开始之前，就需要做好准备工作，严厉禁止钓鱼工程、豪华装修工程，严格审核招标文件的合理性，从源头上控制工程造价，保证企业的经济效益。1.要以工程建设指标为参考依据，判断项目建设规模、资金是否超出标准，对工程费用进行审核；2.在工程建设之前，本着经济、合理、可执行的原则，对施工图纸进行审核，提出审计意见；3.在招标文件审核方面，要严格按照法律要求，形成良性的竞标环境；在签订合同时，要重点关注对烟草企业有利的条款，避免增加风险；4.为了避免出现高估造价的情况，在招标文件中要进行明确说明，如果超过一定比例的审计费用，需要由施工单位承担，要全面保障烟草企业的效益。

(二)实施过程的审计

在项目开展过程中，要对投资项目进行动态化监督和管理，遵循先测算、先论证、后变更的原则。1.在招标阶段完成后，审计部门要进行清标工作，在经过多方共同讨论后，修改合同中的有关内容，在项目实施阶段，严格按照合同规定执行，不得随意变更工程量；2.如果在不得已的情况下发生了工程变更情况，需要分析变更的合理性和必要性，在施工材料、设备、工程结构等重要方面，在变更之前需要对造价进行重新测算；3.加强过程管理力度，增强工期管理力度，一旦出现工期问题，严格按照合同规定追责；4.强化对设计变更的管理力度，如果不得已出现设计更改的情况，要对更改的可执行性、实用性进行审核，要确保变更部分和合同规定相符合，避免随便变更，烟草企业要从源头上控制投资力度；5.要将管理重点放在财务付款审核方面，对每笔资金支出进行记录，遵循“先开票，后付款”的原则，并将其纳入在施工合同中。

(三)加强竣工结算

在竣工结算过程中，要保证结算原则和合同约定相符。1.确保原始资料的真实性和合法性，避免高估冒算。如果竣工资料和工程实际情况不符，要以实际情况为主；2.要充分掌握市场情况，结合项目价格信息发布当期造价信息；3.确保审计工程量的计算符合工程量计算规则；4.对独立项目合并实施的工程，要加强对项目的整体核算和财务决算；5.要严格按照合同规定来调整结算价格，避免为企业带来额外的经济负担；6.不管是在处理大项目还是小项目时，都需要严格按照规定进行账务处理，确保账务处理流程的合法性和规范性，合理分摊计入交付使用资产价值的各项费用，包括土地征用、土地前移补偿费等。

(四)加强事前监督

想要强化对企业工程的管控力度，就需要从源头上加强管理，需要充分意识到工程审计的重要性，在工程设计、人力资源分配、预算制定、材料供应、设备采购与租赁等各方面都需要进行提前预测，确保能够在不影响工程质量的基础上，减少各环节的成本投入，实现企业经济效益的最大化。审计部门可以邀请专业人员进行工程设计和审核，设置合理的工程量，在和施工单位签订合同时，要对确保合同中各项条款准确无误，避免频繁变更，对工程进度造成影响。

(五)加强施工现场监管

在施工开展过程中，有关人员要加强对施工现场的监督和管理，进一步提升施工质量和安全性，管理内容包括施工人员操作、对设备的检测、对材料的使用等各方面。施工环节需要严格按照施工图纸进行，施工人员要明确自身工作责任和义务，强化安全责任意识，认真履行职责。在处理现场签证问题方面，施工方、建设方、监理方需要共同参与。在处理重大设计变更方面，各单位之间要共同商讨，做好记录工作，为审计工作的顺利开展提供必要参考依据。

(六)加强审计监督

开展审计工作的目的在于发现工程进展过程中存在的各种问题，尽可能挽回经济损失，减少企业的成本投入，对施工过程中产生的经济损失进行纠偏处理，如果审计人员仅仅在事后进行审计，即便发现了违规操作以及资金浪费，但已经对工程质量造成了影响。要改变这一工作模式，将事后审计转变为全过程审计，在当前我国科学技术不断发展的背景下，可以应用信息技术，实现全过程动态化监督管理，延伸审计工作范围，做好事前、事中控制工作。除此之外，审计人员还需要了解设计图纸中的各项细节内容，从工程项目设计初期，就要对每笔工程款的支出、现场签证办理进行记录，提升送审施工资料的清晰度。

四、结语

总而言之，近些年我国经济发展迅速，各类企业发展规模不断扩大，在工程项目开展的过程中，会出现各类审计问题，这和事前预测、事中控制、事后监管力度不足有着密切联系，在各项工作开展过程中，想要进一步提升工程审计工作质量，需要将审计工作贯穿工程开展的全过程，从各个角度加强管理，做好事前预测、施工环节的监督以及事后分析总结，对每笔资金支出进行详细记录，在工程质量得到保障的前提下，减少成本支出，实现经济效益最大化，推动企业的可持续发展。