浅谈新形势下中小汽车4S 店财务风险管理

张 剑 苍溪县四达贸易有限公司

一、当前财务风险管理的现状

(一)财务风险意识淡薄，风险管理机制不健全

近年来，以民营资本占主体的4S 店不断野蛮生长，粗放经营，尤其是中小4S 店专业化经营管理人才缺乏，管理水平低下，普遍存在财务风险管理意识不强的情况。一是企业从上到下没有全面的风险认识，缺乏财务风险管理思维，大多企业没有风险识别、分析、控制的专业能力；二是没有规范的财务风险管理机制，主要表现在：1.基本上没有设置专门的风险管理部门和安排专业的风险管理人员，一旦出现财务风险，只能听天由命或者病急乱投医；2.没有专门的财务风险管理制度，个别企业以财务内控管理代替财务风险管理，没有明确的财务风险管理方面的具体操作办法，实际工作中大多依靠管理层个人经验或者老板意见进行决策。三是公司治理结构大多存在缺陷，造成企业投资人和经营管理层在利益目标上同床异梦，在实际工作中必然会出现逆向选择和背离行为，埋下了滋生财务风险的隐患。

(二)财务管理水平偏低，风险控制能力弱化

汽车4S 店的各个业务环节都离不开财务管理，同时经营决策与财务管控也是唇齿相依的。尤其是汽车销售服务行业是一个典型资金密集型行业，同时涉及汽车销售、售后服务等多种业务，既要受到上游厂商的限制，还要满足消费者的各种需求，4S 店要想在市场中站稳脚跟，就必须提高自己的经营管理能力，而财务内控就是重中之重。实际情况是大多数4S 店财务人员综合素质不高，财务核算规范性不够，导致会计信息失真，同时财务内控管理大多流于形式，相关内控管理制度存在与业务流程脱节的现象，导致很多基础性工作无法顺利实施，尤其是采购、销售、资金及存货的管理存在诸多风险和漏洞，既降低了经营效率，又容易滋生贪腐行为。还有不少财务人员对财务预算、财务分析、税收筹划等专业胜任能力不足，无法很好地从财务和业务视角开展事前预测、过程控制、事后分析与评价等工作，难以有效把握各项业务的风险控制点，及时采取适当的应对措施。

(三)财务监督严重不足，风险管理缺乏时效性

由于4S 店财务管控涉及采购、销售、库存、售后及其他增值业务等诸多环节，做好全面财务监管工作实属不易。在汽车产业飞速发展的黄金时期，大多数中小4S 店忙于抓业务占领市场，财务管理没有得到应有的重视，企业内部控制和风险管理相对比较简单，主要以投资人定性研判为主。同时大多企业没有专门财务监督机构和人员，或者依靠财务人员兼职，这种做法既不符合内部控制和财务风险管理的要求，也无法真正起到风险控制的作用。因此一些企业大多借助外部审计和管理咨询机构定期或不定期进行评价和分析，明显存在滞后性，有违财务监督初衷，根本无法适时满足财务风险的过程控制和监督。

(四)绩效管理不到位，企业总体风险失控

绩效管理主要是对企业全体员工的绩效目标完成情况进行评价和考核，与员工的薪酬、贡献度、晋升密切相关。当前中小4S 店由于长期粗放经营，对财务监督、内部控制、预算管理等工作自然缺乏重视，因此对绩效管理方式也就比较单一，无法建立科学、可行、适合经营管理需要的绩效考核制度。主要体现在：1.绩效考核指标不够全面、合理；2.绩效指标设置单一，与岗位职责契合度不高，重点不突出，主要表现在设置指标权重不合理；3.绩效考核方法基本上是以定性为主，大多采用上级考核下级的形式，个人主观因素大，考核结果不客观，缺乏公平性；4.绩效评价缺乏过程管理和适时沟通，考核工作基本是死后验尸，流于形式，唯考核结果论奖惩；5.绩效考核目的不明确，导致被考核人员对企业产生逆反心理，甚至通过背离行为给企业带来损失；6.绩效考核结果无法真实反映实际情况，不重视对考核结果的分析，不及时总结经验教训。长此以往让员工对企业缺乏忠诚度和工作积极性，从而增加了企业经营过程中的总体风险。

二、财务风险管理应对措施和建议

(一)加强企业风险文化建设，完善公司治理结构

企业要实现全员、全过程、全领域财务风险管理的目的，首先要通过多种形式进行宣导、学习，从而树立全员风险文化意识，其次定期进行专业的风险管理知识和技能的培训，针对不同岗位明确相关的财务风险，让大家能够自觉关注和防范本岗位的财务风险，最后通过在实际工作中的经验教训总结，让每个人都能重视财务风险管理，具备能够识别、评估、分析和应对财务风险的基本管理水平。现代企业管理制度中最重要的就是规范公司治理结构，完善的公司治理结构是降低企业财务风险的重要途径。针对中小4S 店的现状，应当采取的有效措施：1.调整组织架构，增加专门的风险管理部门，有条件的建议单独设立风险管理部，配备综合能力较强的财务风险管理复合型人才；2.强化企业财务预算管理，尤其是资金的收支、筹措要严格执行财务预算；3.成立独立的由董事会负责的内部审计部门，事实上一些规模较小的企业基本上是由财务部门代行该职责，应当由监事会对财务风险管理进行评价和监督，或者聘请第三方会计师事务所不定期开展财务风险审计；4.在企业规模较大同时经常开展对外投资业务时，应当成立专门的投资风险管理部门，不具备条件的也可以由财务部门负责相关财务风险管理工作。

(二)确定适当的财务风险管理目标，及时预见财务风险，规范执行管控流程

做好企业风险管理的关键就是设定恰当的财务风险管理目标，而该目标的设定必须结合企业自身的经营特点和所处的发展阶段，尤其是企业的风险承受能力，因此应当评估全面识别企业各类风险的性质和风险程度，结合企业的承受能力，权衡轻重，遵循成本效益和适应性原则，择优采用财务风险管理策略。企业的财务风险与日常经营管理是密切相关的，而日常经营活动中必然面临诸多不确定性，因此中小4S 店有必要根据自身管理要求采用切实可行的工作流程和操作方法及时预见财务风险，适时识别和分析风险，及时采取合理有效的管控措施，将风险损失降到最低，常见的对策有风险承受、风险规避、风险转移、风险降低四种，同时科学运用风险组合观权衡部门风险和企业总体风险，在此基础上选择合理的应对方法。

(三)充分发挥财务内部控制职能，严格执行财务预算管理

结合企业生命周期理论来看，目前汽车4S 店正处于汽车销售行业的转型期，对中小企业而言更是进入了市场的寒冬季节，因此当务之急亟需加强财务内部控制职能，严格落实财务预算、财务分析、财务控制、财务监督与评价等手段。1.全面管控，突出重点，尤其是整车和二手车销售与售后服务环节，销售流程要规范，同时兼顾适应性，相关业务岗位设置要合理，职责要明确，确保不相容职务和岗位应当分离，避免在精品销售、精品加装、金融服务、保险代理等环节发生不规范行为。对于售后服务要不断优化接待流程，规范提供优质服务，重点关注维修项目和派工单的落实情况，杜绝汽车小病大修和人为增加维修项目，其次是配件的采购和库存管理，主要从供货商管理、库存结构、库存预警等方面进行研究，从而降低资金占用，减少财务成本和财务风险。2.强化财务内控日常管理工作，主要抓住财务预算、资金收付、财务审批等事项。结合经营目标和企业现状科学编制财务预算，通过预算执行严格控制费用支出，保持资金流动的整体平衡。着重跟踪大额资金的收付，加强应收账款的管理，降低企业坏账损失，同时认真落实各项开支的审批管控，做到授权审批规范、票据真实合法。

(四)强化企业内外监督与评价，全面落实奖惩机制

任何管理制度的有效执行都离不开监督考核机制，并在此基础上推行科学合理的绩效管理制度。就内部监督和评价而言，公司审计部门和监事会应当发挥重要作用，充分利用熟悉本公司业务流程和管理要求的优势，客观分析和评价财务风险管理流程，及时反馈经营过程中存在的重大缺陷。同时要不断提高内审人员的专业素质，确保财务风险评价工作有深度、有新意、有实效，做到全面评价，重点考核，动态完善。除此之外，还要加强与外部审计部门和专业风险管理咨询机构的合作，借助第三方专业人员来应对经营过程中财务风险管理的全面监督和评价，充分利用外部力量的客观性和独立性，弥补内部监督人员的固有缺陷，从而全面提高财务风险管理工作的质量和价值。在做好财务风险监督与评价的同时，必须全面落实奖惩机制，兑现绩效考核结果，调动全体员工的工作积极性和主观能动性，通过激励机制与企业共享共赢，增强凝聚力和忠诚度，对核心管理人员和业务技术骨干可以采取参股形式与企业共同发展，既能达到股权激励的效果，还可以起到优化资本结构、降低财务风险的作用。

三、结语

面对当前汽车产业进行结构调整、竞争日益加剧的局面，尤其是对中小4S 店的经营和发展来说，财务风险急剧上升，财务管理面临极大的压力和挑战。只有结合自身的财务风险管理现状和成因，不断完善财务管理体系，提高风险意识，有针对性的采取应对措施，从而降低企业经营风险，保障资产资金安全，提高经营效率和效益。