行政事业单位内部控制若干问题研究

王以刚 泗阳县水利局

引言

行政事业单位是国家所设立的，主要是为了增进社会福利和做好各种社会服务。行政事业单位肩负社会监督、社会服务、部分社会管理等职责，在促进社会正常运行中具有重要作用，也是保障民生，推进社会文化、教育、卫生等公共服务体系完善的核心，故而需要不断提高自身的管理水平，才能最大程度发挥职能和自身价值。而这些依赖于有效的内部控制实现，只有规范内部各个部分工作，才可消除各种运行风险，促进服务水平和质量提升，落实维护人民群众利益的根本目标和任务。因此，当前需从行政事业单位内控实际情况出发，掌握这个部分具有的问题，然后结合新形势下行政事业单位面临的现实状况，有针对性修正问题，强化内部控制，确保行政事业单位持续发展。

一、事业单位内控重要性

行政事业单位是为了增进社会福利而设立的，属于社会组织，旨在通过这些单位提供文化、教育、卫生服务等，完善社会公共服务体系，促进人民生活水平整体提升。行政事业单位在新时期需要不断提高自身公共服务效率和成果，而实现这个目标首先要做好的就是内部控制。这是只有强化内部控制，才能确保单位高质量和高效率运行，推动廉政建设全面落实，预防和规避单位运行中各种风险，进而使行政事业单位最大程度发挥社会公共服务职能，维护人民群众利益，做好民生保障工作，实现自我发展的同时，促进整个社会的发展[1]。从这就能看出行政事业单位重要性，国家对行政事业单位提高运行效率和成效非常重视。所以财政部门在针对行政事业单位内部控制方面，专门制定规范，在2014年的时候正式实行。《行政事业单位内控规范》(试行)制定和颁布的目的在于，可通过其规范单位各项工作，强化内部控制，促进这类单位管理水平的全面提升[2]。另外，行政事业单位强化内控，就能保证一切行为合乎法律要求，消除内部贪污腐败行为，做好廉政建设，使得国有资产在公共服务中得到最大利用，提高资产安全性。因此，当前行政事业单位全面推进和增强内部控制，具有紧迫性，单位必须以实际情况出发，明确单位内控问题，有针对和目的性修正，不断强化内控，提高自身的管理水平，履行职责，更好服务社会和人民。

二、事业单位内控现状与问题

当前，行政事业单位内部控制之所以有较多问题，最为主要是内部从领导和员工，普遍缺乏内控的意识。一些领导只重视业绩，功利性比较强，忽视内部管控，从而导致单位发展失去稳定性，事业单位职责也就难以很好的落实。单位制定了内部控制制度，但是不够全面，没有出台细则，这就导致在执行中经常会出现问题，无法达到预期内控效果。事业单位财务风险管控不到位，由于权力过于集中的问题，领导签字就可划拨资金，审批制度流于形式，容易使内部控制出现漏洞和问题。内部控制制度不完善，决策、执行等方面有较大的风险。除此之外，内部控制监督不够到位，没有建立一套完善监督机制，对于一些部分缺少监督，内部控制难以达到预期成效，有较大的风险。

三、事业单位内部控制有效措施

(一)遵守基本原则

行政事业单位内部控制极为关键，应落实内控规范的情况下，结合本单位内控实际需要，制定具有操作性的内控制度，并要对其细化，出台实施的准则，促进内控成效的提升。这里需要强调，行政事业单位内部控制必须立足于本单位实际情况，与内控相关各项制度、措施、实施细则等，需要坚持实用性和适用性的原则。因为只有这样保证强化内控制度和措施能够实施和推行下去，从而真正发挥作用，实现预期的内控目的；其次，内部控制制度和细则要坚持全面性原则，应当涉及到各个部分，也就是内部控制横向必须到边，纵向则要到底，内部管理和控制做到全过程和全方位[3]，通过全面内控提高内部管理水平，使行政事业单位能更好发挥其公共服务职能。

(二)提高全体人员内控意识

行政事业单位内部控制要坚持领导牵头和带领，人人参与内控。领导要通过不断学习，提高自身管理水平，且要明确内部控制重要性，摒弃过去管理中重视业务，对内部管理不够用心的做法。领导应认识到，内部控制是行政单位稳定运行，不断发展的基础。领导在管理中要充分了解内控存在问题，然后要求内部干部集思广益，制定可有效规避风险、提高内部管理成果的措施。行政事业单位内部控制一个关键点是经济活动，保障国有资产安全，以及使其发挥最大社会服务价值。这个过程中要实行全面控制，包括经济活动之前的决策，以及经济活动期间的控制和监督，经济活动完成后审查等。加强行政事业单位内部控制规范和内控制度和条例的宣传，全体人员深入学习，加入到内部控制中去，严格遵守和执行内部控制规范和制度。

(三)完善内控制度体系

我们经常说没有规矩难以成方圆，行政事业单位内部控制没有完善的制度引导和约束，很难做好内部控制。因此，单位内部控制主要的任务是完善内控制度体系框架的搭建。内部控制组织框架主要包含三个部分：一个是决策，另外一个是执行，还有一个是监督。这三个部分是独立的，要做到权利和责任具体化，同时还要在实际工作中互相协调和配合[4]。行政事业单位权利集中在某个人或者某些人手中，容易引发决策失误，上述内控组织框架下，就能防止这个现象的出现，有助于规避决策风险。因此，事业单位在各种决策的过程中，尤其是重大决策，必须落实民主决策，领导层要商议，并且要向各方咨询，比如相关专家，然后在集思广益下完成决策。

此外，决策需要实行问责制，细化责任，做到权利和责任一体化，增强决策人员的责任心。内部控制各项制度和细则实施要定责定人，有专人负责管理，全体人员执行。最后，事业单位内部控制要完善监督制度，对于内部控制各项制度和条例执行情况展开动态监督，过程中发现违背内部控制制度行为应严厉惩治，同时还要在发现风险的时候及时修正，以确保内控成效的提升。内部控制监督要全面，针对预算编制、管理、执行、调控等，以及项目评审、内部审计等进行监督。制定惩治措施，对于工作中有违规行为，依照制度严肃处理，以确保内部人员能够遵守内控规范和制度。事业单位内部控制中，各个部分和各个人员要自我监督和互相监督，建立畅通的举报机制，鼓励所有人员积极举报发现的违规和贪污行为，通过有效监督起到良好的内控效果。

(四)做好风险管控

行政事业单位内部控制涉及各个方面，但是风险控制始终处于核心地位，应围绕其完善内控制度体系。行政事业单位需要做好风险管理，搜集过去经济活动原始数据和资料等，进行全方位风险评估，然后制定风险防控措施，以确保能达到良好的风险防控效果，同时还要保证风险评估与风险控制措施，与单位现在执行的管理制度相适应。加强对决策、执行等环节监督，评估可能存在的风险，然后从根源上去规避和消除风险[5]。牵扯到各项业务，保持极高警惕心，在实施前必须要进行风险评估，明确风险点，然后在业务活动中进行防范。各个项目在立项之前，应做好风险评估，保证具有可行性。财务部门编制后预算，内部加强对预算审核，针对不合理地方应进行修正，提高预算的合理性和科学性。预算执行中要在批复以后才可以，预算执行中加强风险评估，做好纠偏。预算管理中应强化绩效考核，依据其对经济活动进行评价，做到奖惩分明，提高内部风险防控整体质量。

(五)提高信息透明度

行政事业单位内部控制过程中，既要完善各项制度，比如授权审批制度、监督制度、考核制度、奖惩制度、风险评估制度、预算管理制度、岗位分离制度等，又要提高信息透明度。事业单位要进一步促进信息公开化，不涉及到保密内容的，应及时的向外部公布相关信息，接受人民群众监督外，还能为相关部门监管和审查提供便利。事业单位内部控制效率和质量提升，除了依赖于内部审计和监督、管理，还要加大外部审计和监管的力度，起到督促内部人员依法依规办事的作用。行政事业单位信息要公开化和透明化，由于有些信息需要保密，所以应确定后信息公开的范围，可针对这个方面制定标准。外界及时了解行政事业单位相关信息，既满足公众监督和知情权，又能对内部控制起到促进作用。

(六)强化内控信息技术水平

行政事业单位内部控制需要强化信息技术水平，前面已经提到，内部控制的关键是财务风险控制，在这个过程中就要发挥信息技术优势，促进风险防控成效提升。财务风险防控主力是财务部门，但需要各个部门配合，所以就要在内部建立顺畅的沟通系统，可促使各个部门及时反馈各项信息，财务部门也就能了解经济活动实际情况，比如收支、专项资金使用、预算执行等，从而尽早发现问题，指导工作人员去修正。财务风险管控中运用信息技术，可借助于大数据，分析风险点，建立风险模型，这样就能及时的对风险进行预警[6]，提高风险控制成果。根据内部控制需求，与专业团队合作，开发和设计适合本单位内部控制信息系统，全方位和高效的推进内部控制。

四、结语

综上所述，行政事业单位内部控制十分重要，只有强化内部控制，才能促进内部管理水平提升，这样就能更好落实自身职责，提供公共服务效率和成效，创造更高的社会效益和价值。目前，行政事业单位要从实际出发，明确内部管理问题，然后依据财政部门颁布的内控规范，以及单位内控需求，完善内控制度和体系，做好风险管理和廉政建设，促进行政事业单位发展。