软件企业实施全面预算管理的应用分析

庄霏斐

（上海艾融软件股份有限公司，上海 200120）

0 引言

近年来，随着物联网与云计算等信息技术的飞速发展与应用，软件技术服务的应用范围日益扩大，软件业与其他产业间的关联与互动也不断加强［1］。为了更好地推动产业可持续的健康发展，减少企业在运营过程中面临的各种不确定性因素，企业需要将自身发展情况与全面预算管理相结合，有效监控企业内部各项经济活动，保障企业资金有序、有效地运转。

1 软件企业实施全面预算管理的内容及特点

1.1 主要内容

全面预算管理是当代公司的一种管理形式，其汇集了指标战略化、管控体系化与组织标准化观念，是企业在某一特定时期内，对企业自身的经营状况、资金运用情况等进行系统的、规范化的预算分析。科学有效的全面预算管理可落实相关责任并实行合理的均权与授权工作，并通过严格的预算考评等措施，实现公司整体资源规范分配、各项作业密切结合、公司生产经营持续发展、企业价值不断提高、战略指标同近期规划高效落实等目标［2-3］。全面预算管理的主要内容包括两个方面。一方面，指经营活动过程中全面预算的控制、分析与考核。全面预算的控制涉及事前、事中以及事后的全过程控制，一旦执行情况与原先预算不符，应及时查找原因并进行相应处理控制。若出现对预算产生重大影响的因素，则需及时调整预算指标。全面预算分析需要注重多维度、多层次以及多角度，可采用结构、趋势以及对比等分析方法对企业预算的执行情况进行评估。全面预算的考核是判断预算方案是否有效的一个重要措施，加强考核指标的测试与科学调整，能促进企业预算方案的有效落实。另一方面，全面预算管理需要企业内部各部门的共同参与。企业全面预算管理应以企业内部各项业务计划为基础，在权限范围内对企业业务进行自主决策，并根据企业业务发展情况和市场形势做出有效的预算管理应对。

1.2 主要特点

与传统企业相比较，软件企业实施全面预算管理有一定的特点。①软件企业具有显著的技术先进性与产品创新性特点，这些特点决定了软件企业所承接的项目多数都需要经过一个持续的研发投入［4］。因此，软件企业一定要注重产品的技术研发与技术的升级优化，这样才能更好地保障全面预算管理的实施。②软件企业需要投入较多的研发经费，在软件研发周期中势必会遇到风险，比如，研发费过高，产品成本过高且缺乏市场化等。合理规避各类风险问题是软件企业迫切需要解决的问题。全面预算管理是一种有效的管理方法，必须注重科学合理的控制，以软件企业业务项目为基准，适时合理调整预算指标，为企业发展奠定基础。

2 软件企业实施全面预算管理的问题剖析

2.1 缺乏科学规范的预算管理组织

全面预算管理是一个整体性的宏观对象，其与软件企业的各项业务紧密关联。因此，为了更好地制定并落实预算管理计划，使软件企业各科室之间有序协调地开展工作，应该有一个科学规范的预算管理组织［5］。就当前的软件企业而言，有的虽设立了预算组织机构，但仍存在相关预算管理人员在工作中角色与职责不够明确的问题，有些甚至直接由财务工作者兼职预算管理。再加上多数软件企业注重的是技术，往往造成了对经营管理、预算管理方面的忽略。

2.2 预算编制方法过于单一

近年来，越来越多的软件企业管理人员已经意识到全面预算管理的重要性，也逐渐将预算管理推至企业财务管理的首要位置，但仍普遍存在预算编制方法过于单一的问题。采用单一的预算编制方法（如固定预算法）虽然操作比较简单，人力、物力方面也相对节省，但对软件项目，尤其是一些中大型的软件研发项目，单纯使用一种预算编制方法是不能有效实现预算管理的，对提升企业整体的预算管理水平也是无益的。

2.3 预算管理方案落实不到位

有些软件企业在实施全面预算管理的过程中，由于管理人员对预算管理的重要性意识不强、职工积极性不太高、宣传不到位、各部门间缺乏有效沟通等问题，预算管理方案的落实也并不到位，导致企业虽然花了人力、物力编制了较为完善与详尽的预算方案，但方案的实施却停滞不前，直接影响了企业预算管理工作的实效性。

2.4 缺乏完善的预算管理考核机制

完善的预算管理考核机制对企业全面实施预算管理工作具有重要的促进作用，能较好地解决或者缓解预算管理工作中存在的不足。然而，不少软件企业缺乏完善的预算管理考核机制，缺乏科学合理的预算考核指标，对利润的分配也不够合理，这样的状况使企业无法实施有序的全面预算管理。

3 软件企业实施全面预算管理的策略

3.1 明确软件企业的全面预算管理目标

预算管理的前提是确定预算管理目标。预算管理目标的编制至关重要，不可因过高而浪费资源，也不可因过低而阻碍企业发展，一定要基于企业实际，结合发展战略规划。对于软件企业而言，预算管理目标的确定可以从财务、客户、流程、学习与成长等多维度进行考量［6］。其中，财务方面主要与销售利润率、现金比率以及资产收益情况相结合；客户方面主要与客户满意度、保留率以及市场占有率相结合；流程方面主要与项目成功情况、研发成本以及项目生产效率相结合；学习与成本方面主要是和员工保持率、知识水平等状况相结合。相关人员根据各维度的相关内容对指标进行筛选与考量，从而确定合理的预算目标。

3.2 注重应用多样化预算编制方法

软件企业多数是以软件项目开发为主营业务，在进行预算编制的时候可考虑多样化的编制方法，如零基预算、弹性预算等，还可根据软件研发项目的特点使用项目预算法，从而确保编制方法对软件研发更有针对性。其中，零基预算是以零点为基础，主要是根据实际需要进行预算编制，主要应用于企业宣传费、执行费以及培训费等方面的预算管理。弹性预算主要适用于随着业务量或者企业实际情况发生不断变动的费用项目，如客户服务费、员工出差费等。项目预算法是针对企业某一个具体的研发或建设项目编制预算的方法，预算时间以项目周期为基准，根据项目性质与规模进行差异化预算编制。

3.3 强化软件企业全面预算的管控力度

一方面，对于软件企业而言，企业所产生的预算多数源于软件开发项目，主要包括研发成本预算、软件销售预算、售后服务预算等。软件企业成本投入贯穿于软件项目的整个生命周期，在投标、需求分析、项目设计、研发调试、测试上线、验收、售后等各个阶段都需要进行成本预算，并需要根据项目进度严格制定一系列预算控制节点，确保预算管理与进度均处于整体受控状态。另一方面，对一些重点软件研发项目，企业一定要给予特别的关注。因为此类项目的研发难度大、周期长，再加上可能受到客户需求变化、资金是否到位、政策有无调整等诸多因素的影响，所以项目风险较大。企业预算管理人员应定期召开此类项目的分析研讨会，针对研发过程中遇到的问题进行评估，准确定位风险级别，提出对策，进一步降低此类项目的研发风险。

3.4 完善软件企业预算管理相关机制

首先，完善企业内部执行全面预算管理的预警机制，实现企业内部潜在风险的可防可控，对项目合同签订推进、项目成本超预算、资金出现短缺等风险应尤为关注，且须收集风险信息进行评估后进行及时的预警发布。同时，预警机制主体应根据风险级别在预警处理方案的基础上开展工作，要求相关部门限期完成整改任务，并进行定期汇报。其次，进一步加强企业预算管理过程中内部反馈与报告制度的建设，衡量项目进度与成本投入的效率，确保项目按预算执行。企业相关质量管理部门应将项目的反馈、报告信息、质量审核相结合并形成评价报告，掌握各个项目的预算执行进度与执行偏差情况，并以此作为相关部门与人员的绩效考核依据之一。

4 结语

随着国内经济下行压力加大，市场竞争加剧，软件企业的经营压力不断增加，成本控制成为提升软件企业竞争力的主要手段之一。软件企业实施全面预算管理势在必行。软件企业实施全面预算管理必须以业务为基础，积极协调好各项业务经营活动中的各要素，建立完善的预算管理计划与指标体系，强化软件企业的预算管理质量，增强全面预算执行力度，构建科学合理的考核机制。只有这样，才能更有效地实现软件企业整体的经营目标，为软件企业的可持续发展奠定坚实的基础。