新政府会计制度下行政事业单位内部控制体系建设策略

窦丽丽

临朐县会计服务中心 山东临朐 262600

所谓内部控制，就是防范并管控单位内部经济活动，以制度制定、程序执行等方式为依托，实施有效管理，以促进控制目标的实现。在新政府会计制度下，行政事业单位开始积极借鉴企业管理方式，关注成本效益，致力于完善内部控制管理，以提高资金利用率，为行政事业单位的发展提供助力。

1 健全预算管理制度

行政事业单位内部控制存在的一个重要问题就是，内部控制形式化，仅仅体现于口头上，并未真正落实于行动中。行政事业单位以财政拨款为主要资金来源，普遍重视资金预算及利用，但由于预算计划制定的合理性不足，实际执行存在一定难度，资金利用也必然会受到影响，资产流失较为严重，且单位内部控制体系建设不到位，就给单位的长期发展埋下隐患[1]。结合行政事业单位实际性质出发，内部控制体系建设的推进，需要以预算管理制度为依托，奠定坚实的工作基础。为促进预算管理制度的健全化，需要客观分析单位发展状况，考虑市场外部环境，以便科学制定预算方案，在实际工作中加以贯彻执行，促进预算管理作用的最大化发挥。待预算工作完成后，需落实严格考核，开展深入分析，探寻问题解决办法，在实践中积累预算管理工作经验，促进预算工作质量的逐步提升。

2 完善内部控制制度体系

在新政府会计制度下，财税改革受到政府部门的高度重视，在财税改革过程中，财务报告制度是其中重要组成元素，在行政事业单位债务风险的缓解方面发挥着重要作用。行政事业单位内部控制制度体系的完善，可以从以下几个方面入手：

2.1 管理方面

行政事业单位应当就自身职能形成客观认识，为内部控制工作的开展创造优良条件，明确财会、审计、资产管理等部门的职能，在内部控制中充分发挥部门积极作用，在实践中逐步就内部控制制度进行完善，促进制度落实，保证行政事业单位各项工作的有序开展。内部控制体系建设过程中，需要就内部控制有效机制加以完善，合理分离决策与监督环节，切不可一人多职，否则极易影响内部控制实效。对于重大决策的制定，需要开展深入调查研究，细化落实责任制度，促进决策机制的完善化，保证机制的可行性。行政事业单位内部控制中，应当规范岗位人员绩效考核，以多种培训活动为支持，促进单位员工内部控制素质的不断强化，必要情况下可采取轮岗制，以促进员工技能水平的提升，并对贪污腐败等现象加以有效防范。内部控制方面需就职能系统加以健全，不可局限于行政事业单位管理方式，而是应当对其他单位及企业的积极经验加以借鉴，构建智能管理系统，并保证其功能良好，促进管理系统稳定高效运行。行政事业单位内部控制过程中，可发挥先进技术的应用优势，促进监督职能发挥，保证内部控制管理信息化水平的逐步提升。行政事业单位可将日常监督与专项监督协调起来，全面提升监督效果，真正为内部控制而服务。

2.2 业务活动方面

行政事业单位内部控制制度体系的完善，可以从业务活动入手，规范业务活动流程，全面把握工作具体环节，针对经济活动中的潜在风险开展深入分析，为相关预案的制定提供参考，以便采取有效措施来防范风险，促进内部控制制度体系优势的最大化发挥[2]。在业务活动管理制度方面，需依照国家规定来制定收支、合同、管理等相关业务的管理制度，强化管理制度依据，以保证流程规范化，提升内部控制的有效性。

3 建立内部控制管理奖惩机制

结合行政事业单位实际状况出发，内部控制体系建设的推进，需要以完善的内部控制管理奖惩机制为依托，在实际工作中为内部控制的落实创造条件，以促进内部控制目标的顺利实现。因此在内部控制过程中，需要完善内部控制制度体系，规范内部控制中的问题，对于单位内部具有突出贡献的群体，可给予适度奖励，以调动其参与积极性，以贡献成果作为考核评价的因素之一，为岗位晋升、职称评价等提供参考。通过良性奖惩机制的构建，能够激发员工参与积极性，提升其对于内部控制制度的认识水平，内部控制的作用也可以得到全面有效地发挥，促进行政事业单位的稳定健康发展。

4 营造优良内部控制氛围

行政事业单位运营过程中，由于资金来源的特殊性，使得单位过于重视预算及完成效果，并未高度重视业务活动风险，思想认识存在偏差，整个单位内部缺乏优良内部控制氛围，这就导致内部控制体系建设缺乏优良环境条件。行政事业单位内部控制体系建设的推进，需要营造优良内部控制氛围，强化单位内领导及员工的内部控制意识，促进个体积极作用的发挥，内部控制管理工作的开展也具备可靠条件。领导层在提升自我认识水平后，应当对单位其他员工进行督促和引导，确保单位内部全体人员能够认识到内部控制的重要意义，认识到内部控制制度建设与个体密切相关，并影响着行政事业单位的各项活动，基于此，可促进内部控制实际效果的最大化发挥[3]。内部控制制度体系建设的推进，需坚持成本原则，保证控制的全面化与科学化，改善单位内部控制环境，内部控制实际作用的发挥也具备了优良条件。

5 结语

新政府会计制度下行政事业单位需客观认识自身职能，明确内部控制体系建设方面的不足，把握国家发展趋势，积极顺应时代潮流，全面落实内部控制。在行政事业单位内部控制体系建设方面，需要就内部控制制度体系和奖惩机制加以完善，在单位内部营造优良内部控制氛围，保证内部控制实效，全面提升行政事业单位的竞争力，为其稳定健康发展奠定坚实基础。