探析行政事业单位内部审计现状及创新策略

杜红鞠

济南市土地储备中心 山东济南 250000

1 行政事业单位内部审计概述

行政事业单位是保障国家秩序正常运行的一个不可或缺的构成要素，对推动国家经济发展具有重大意义。其内部审计工作需要严格遵循《审计法》的相关规定，依照相关政策及法律对我国行政事业单位的预算、执行、决算等实施审核，通过审计第一时间找出存在的问题及漏洞，同时对行政事业单位的财务进行全方位的监督。由于改革开放政策的广泛推进，行政事业单位财务管理、财务审计、资金预算、财务人员培训等方面得到进一步的优化和完善，这对于实现行政事业单位的可持续发展发挥积极作用。

2 行政事业单位内部控制存在的问题

2.1 内部控制制度不健全

首先，有些行政事业单位内部控制制度不健全，其对应的控制程序也不够完善，即使继续推进工作，也只是产生片面的事后控制效果，而在事前和事中控制问题上难以得到保障。其次，有些行政事业单位在推进内部控制工作时，所制定的内部控制制度没有结合单位自身的发展情况以及实际需求，一味地照搬其他单位的做法，这样显然容易导致单位内部控制制度与实际情况不符，难以发挥内部控制制度的真正效能。

2.2 内部审计制度不完善

如果行政事业单位内部审计制度不完善，那么其业务流程就可能会出现混乱或者无秩序的不良状态，同时，行政事业单位具体会计业务的实施，如果缺乏完善的内部审计制度监督，就会在相关环节出现不规范的情况，影响财务工作的严谨性和科学性。当前行政事业单位内部审计制度的不完善，还可能会导致资金和费用使用方面的问题，比如资金超支的问题，这些问题的出现会直接降低资金的利用效率，不利于单位的长期发展。

2.3 资金、资产管理制度有待优化

首先，部分行政事业单位资金支出预算不规范。部分行政事业单位在资金支出方面完全以具体事项所需支出为参考，没有预先的支出预算，导致了资金的浪费。其次，有些行政事业单位资产管理制度科学性不足。很多行政事业单位虽然已经制定了资产管理办法，但是由于这些管理办法和制度已经不适应当前形势的需要，在面临新问题上效果不大。同时行政事业单位由于自身的飞速发展使得人力资源增长较快，而相应的资产分配制度没有跟上人力资本增加的幅度，导致了不匹配的现象出现。最后，部分行政事业单位资产核算制度存在滞后性。有些行政事业单位资产管理人员缺乏专业素质，对财务会计工作的内涵理解不够，尤其是资产核算方面缺乏专业知识，使得资产核算工作的合理性和科学性受到影响，直接导致单位资产没有及时进行盘点和报废，在购置新资产方面登记程序不完善，还有部分资产因为时间久远失去了清点的黄金期，降低了资产核算工作的效果。

2.4 缺乏灵活的风险管理制度

首先，部分行政事业单位缺乏风险管理方向的经验，单位的风险管理制度实效性不高，缺乏合理性和科学性的依据，直接照搬其他单位的风险管理制度的情形比较多见。其次，有些行政事业单位风险预警和应对策略有待优化。一方面，这些行政事业单位缺乏对各类风险的科学评估，对风险的认识程度不够；另一方面，这些行政事业单位在应对风险方面缺乏严谨的措施，容易导致单位因风险管理不善而产生经济损失。

3 行政事业单位内部审计的创新策略

3.1 增强认识，高度重视

一方面，行政事业单位负责人一定要在思想上引起高度重视，真正地认识到审计工作的必要性与重要性。要想促进行政事业单位财务管理水平的全面提升，那么一定要站在规范建设层面全面审视审计工作。另一方面，内部审计部门一定要提高宣传力度，力争获得最大的支持与认可。同时还需要根据审计工作的职责及作用，积极开展内部审计工作的宣传活动。

3.2 加强管理，优化内控

具体来说，一方面，需要构建完善的各项内部管理章程。内部管理章程的完善与优化，是促进行政事业单位高效运行的必要条件，相关行政事业单位务必要结合自身的具体职责、业务内容等创建与其相适应的财务管理章程、岗位工作体系、资金审批权限及流程等，由此能够真正地实现将“权力限定在制度的范畴内”。另一方面，保障不相容岗位的完全独立。针对一些重要岗位，务必要保持一定的独立性，促使其互相制约、互相监督，由此能够预防行政事业单位出现岗位设置漏洞，对单位的正常运行带来危机。当然，加强队伍建设是一个重要的手段，相关负责人需要定期开展人员培训及轮岗实训，丰富审计人员的实践阅历，增强其业务技能。

3.3 加大力度，规范实施

针对某一单位而言，在开展审计工作期间，务必要参照近年来的审计数据、财务资料、之前问题的解决效果、专项审计问题整改结果等进行整体性分析与思考，真正地做到有的放矢。在审计期间，务必要严格遵循相关审计规章制度，规范操作、有序推进，确保能够大大提高审计效率。

3.4 明确职责，打造合力

对于内部审计单位来说，一定要严格遵循《审计法》的相关规定，明确相应的职责，积极履行与实施。同时还需要全面彰显出内部审计在财政财务监督方面的“领头羊”作用，利用审计，及时发现异常问题及漏洞，不断规范各级行政事业单位的财务行为及审计业务。同时，还需要加强岗位培训，促使相关人员积极接受业务学习，进一步增强审计从业人员的专业素质。当然，其他相关部门也需要根据自身的工作职责，提高监督效力。例如，在新会计准则广泛实施的前提下，为内部审计创设了全新的政策及处理措施，以便于对相关方案进行科学解读与处理。并且，还需要利用审计人员各自的优势与力量，促使审计人力资源得到最大化地整合与利用，进一步增强企业内部审计质量。

4 结语

总之，随着行政事业单位的全面发展，务必要真正地意识到内部审计工作的意义与价值。根据现阶段工作存在的漏洞、短板等展开全方位地探究，从思想层面一定要形成正确的认知，从制度层面需要不断完善及优化，从管理层面需要打造全新的应对策略，在体制建设方面需要不断改革与突破，只有这样，才能够最大化地体现出行政事业单位内部审计的价值与优势，为实现我国社会经济的可持续发展奠定稳固基础。