世界银行贷款项目财务管理的问题与对策

张成

鞍山市水务集团有限公司 辽宁鞍山 114000

世界银行贷款的目标是帮助发展中国家可持续性发展和减少贫困，世界银行贷款财务管理是一个过程，用以保证资金能够有效用于项目所设计的内容，从而实现项目的目标。世界银行要求其贷款专款专用，使用独立账套，银行专户核算。并及时提供正确的财务信息，保证执行单位符合世界银行审计的要求。

鞍山市城市供水系统包括水源地4处，净水厂4座，深井68眼，日供水能力55万立方米。目前担负全市62万用户的供水和32万户居民室内用水设施的维修服务工作。管网长度2526公里，供水面积270平方公里，日平均供水约38万立方米。

2012年7月1日起，国家实施了新的《生活饮用水卫生标准》，监测指标由原来的35项增至106项；相继又推出《关于加强城市地下管线建设管理的指导意见》和《关于加强城市基础设施建设的意见》等，强调加强供水基础设施建设的重要性。2015年新颁布的《国务院关于印发水污染防治行动计划的通知》更是将水环境整治全方位提高到从未有过的新高度。为提高鞍山市饮用水水质，鞍山市水务集团投资43，760万元建设城市供水系统提标改造工程。资金来源为：参与辽宁城镇供水安全可持续发展示范项目申请世行贷款4，100万美金（按1；6.9汇率计算，折合人民币28，290万元），国家开发银行专项建设基金6，500万元，地方自筹8，970万元。在项目实施过程中遇到一些共性问题谈以下体会。

1 编制资金使用计划方面遇到的问题

市财政局每年9月份会要求项目单位编制下年度的资金使用计划表上报省财政厅汇总。资金使用计划表包括：贷款协议金额、已经提款金额、尚未提款金额、下年度预计提款金额四个项目。由于省财政厅对项目单位提款采取“专用账户”备用金制度，即先根据项目单位申请的金额，将“专用账户”中美元换成人民币支付给项目单位。然后省财政厅根据需要向世行申请回补资金到“专用账户”。项目单位收到的资金时，资金性质属于省财政厅垫付款，不能作为世界银行贷款已经提款金额。财政厅下达债务通知单时，债务才真正形成。由于项目单位收到资金金额与确认世界银行贷款的债务金额不一致，造成项目单位填报世界银行贷款已经提款金额数据不准确。为解决这方面问题项目单位在收到财政厅有关某笔业务的付款时，账务处理先记入“其它应付款-省财政厅”科目，待收到财政厅下达的债务通知单时再从“其它应付款-省财政厅”科目结转到“国外借款”科目，从而确认项目单位债务[1]。

2 会计信息与形象进度不统一

在每年两次世界银行代表团实地检查时，经常遇到项目单位财务部门反映的会计信息与工程部门提供的形象进度不一致的情况。解决这方面问题，首先，财务部门按权责发生制记账。其次，工程部门每月将更新的工程进度报表经监理确认后及时报财务部门记账。最后，工程部门在给世界银行报表前需要经过财务部门审核，确认形象进度无误后上报。

3 设备保管不好破损问题

设备采购到货验收后要妥善保管，世界银行审计时会对设备实地盘点，如果保管不利造成破损会追究项目单位责任。解决这方面问题，首先，要确定设备保管和使用的责任人。其次，要对责任人进行培训，告知设备保管和使用的注意事项。最后，要将设备保管和使用责任写入制度并严格执行。为此项目单位制定了工程设备采购合同包所购设备管理流程对所购设备验收、入库、出库、使用、保管、移交等设备管理工作进行规范[2]。

4 会计科目设置不完善问题

2000年财政部与世界银行根据世界银行贷款财务管理及审计的要求颁布了《世界银行贷款项目会计核算办法》，对会计科目和会计报表做出具体规定。规定要求一级会计科目不能变更，但是对二级科目和三级科目的设置没有具体规定。解决这方面问题，首先，二级科目应该根据前期的世行评估文件划分的三部分项目内容的名称设置，即：1、 供水服务基础设施改善。2、供水服务管理改善。3、项目实施支助和机构加强。其次，三级科目按工程合同包的编号设置。合同包编号的前两个字母代表所在的城市，中间的字母，C代表土建类，E代表设备类，ZX代表咨询类，FZX代表非咨询类。

5 提款报账周期长资金到位缓慢

世界银行贷款提款报账流程比较繁琐，一般流程为：承包商提出付款申请→项目单位提出使用世界银行贷款申请→省项目审核→市财政局审核→省财政厅审核→省财政厅资金拨付市财政局→市财政局资金拨付项目单位→项目单位资金拨付承包商。提款报账需要提供的资料也很多，例如：申请预付款需要提供合同、预付款保函、履约保函、招标代理核查预付款保函、招标代理核查履约保函、项目单位核查预付款保函、项目单位核查履约保函、预付款申请、商业发票、收据，共10项资料。这导致资金到位缓慢。为解决这方面问题，项目单位提款报账人员应该熟练贷款协定和项目协定等的规定，提前准备提款报账的相关资料，先审核后报送，提高报送资料的达标水平，防止报送资料不合格被退回[3]。

在使用世行贷款的过程中会不断遇到新问题，只有进一步改进世行贷款项目财务管理工作，才能充分发挥世行贷款的作用，取得良好的经济效益和社会效益。